从业资格考试备考《中级会计实务》考前复习题含答案解析七十二.docx
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从业资格考试备考《中级会计实务》考前复习题含答案解析七十二
从业资格考试备考《中级会计实务》考前复习题含答案解析(七十二)
Ø单选题-1
关于投资性房地产的计量模式,下列说法中不正确的是()。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
【答案】D
【解析】
[解析]成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
Ø单选题-2
下列叙述中正确的是
A.算法的效率只与问题的规模有关,而与数据的存储结构无关
B.算法的时间复杂度是指执行算法所需要的计算工作量
C.数据的逻辑结构与存储结构是一一对应的
D.算法的时间复杂度与空间复杂度一定相关
【答案】B
【解析】
[解析]本题考查数据结构中有关算法的基本知识和概念。
数据的结构,直接影响算法的选择和效率。
而数据结构包括两方面,即数据的逻辑结构和数据的存储结构。
因此,数据的逻辑结构和存储结构都影响算法的效率。
选项A的说法是错误的。
算法的时间复杂度是指算法在计算机内执行时所需时间的度量;与时间复杂度类似,空间复杂度是指算法在计算机内执行时所需存储空间的度量。
因此,选项B的说法是正确的。
数据之间的相互关系称为逻辑结构。
通常分为四类基本逻辑结构,即集合、线性结构、树型结构、图状结构或网状结构。
存储结构是逻辑结构在存储器中的映象,它包含数据元素的映象和关系的映象。
存储结构在计算机中有两种,即顺序存储结构和链式存储结构。
可见,逻辑结构和存储结构不是一一对应的。
因此,选项C的说法是错误的。
有时人们为了提高算法的时间复杂度,而以牺牲空间复杂度为代价。
但是,这两者之间没有必然的联系。
因此,选项D的说法是错误的。
Ø单选题-3
某企业购入一栋写字楼用于对外出租,并与客户签订了经营租赁合同。
写字楼买家为10000万元,另支付相关税费150万元。
在与客户签订经营租赁合同的过程中,支付咨询费等费用10万元,员工差旅费2万元。
该投资性房地产的入账价值为()万元。
A.10000
B.10150
C.10160
D.10162
【答案】B
【解析】
[解析]租赁合同签订过程中的有关费用以及员工差旅费皆不能作为外购投资性房地产的入账价值。
外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
Ø单选题-4
从资产负债表看,可能导致长期资产增加的借款需求影响因素是()。
A.季节性销售增长
B.债务重构
C.固定资产重置及扩张
D.红利支付
【答案】C
【解析】
[解析]从资产负债表看,季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加;商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。
固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加;红利支付可能导致资本净值的减少。
从损益表来看,一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响,进而影响到企业的借款需求。
Ø单选题-5
企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积,待该项投资性房地产处置时,应转入()科目。
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.营业外收入
D.其他业务收入
【答案】D
【解析】
[解析]企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积金额,应待该项投资性房地产处置时,转入当期其他业务收入,借记“资本公积――其他资本公积”科目,贷记“,其他业务收入”科目。
Ø单选题-6
(二)
甲公司为股份有限公司,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
甲公司2011年度财务报告于2012年5月31日经董事会批准对外报出。
甲公司2011年实现利润总额6000万元,2011年年初递延所得税资产余额为80万元,递延所得税负债的余额为60万元,预计从2012年开始转回。
2012年4月15日,甲公司完成2011年度企业所得税汇税清缴。
以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)甲公司2011年发生研发支出240万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段支出160万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除。
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
(2)2011年10月5日,甲公司以4800万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。
至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为5200万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计入应纳税所得额。
(3)2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元,采用成本法核算。
2011年11月10日,甲公司从乙公司分得现金股利400万元,计入投资收益。
2011年12月31日,该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2011年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费9600万元,至年末尚未支付。
甲公司当年实现销售收入60000万元。
税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
1)除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。
3)甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
(6)甲公司2012年2月2日收到丙公司应收货款220万元,已确认坏账损失。
甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破产,并计提了20万元的坏账准备。
按税法规定,该项损失允许在2011年税前扣除。
(7)2012年3月22日,甲公司收到丁公司退回的2011年12月6日购入的一批商品,并向甲公司开具了红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格为1000万元(不含增值税),结转的销售成本为900万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。
按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题。
甲公司2011年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是()万元。
A.1179.63
B.1229.63
C.1329.63
D.1758.63
【答案】C
【解析】
本期递延所得税发生额=(9600-60000×15%)×25%=150(万元)。
2011年所得税费用=1479.63-150=1329.63(万元)。
Ø多选题-7
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年
B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
【答案】B,C,D
【解析】
【解析】选项A,固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。
【说明】本题与B卷多选题第9题完全相同。
Ø多选题-8
根据会计准则的规定,下列各项中,不应确认为期间费用的有()。
A.房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息,开发产品尚未完工
B.提取在建工程人员福利费
C.建造合同预计损失
D.债务重组损失
E.收发计量差错造成的存货短缺
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]选项A,应资本化,计入开发产品成本中;选项B,应计入在建工程成本中;选项C,计入资产减值损失中;选项D,计入营业外支出;选项E,应计入管理费用,属于期间费用。
Ø多选题-9
应在财务报表附注中披露的资产负债表日后事项的非调整事项有()。
A.非调整事项无法估计每项重要资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况、经营成果的影响的理由
B.非调整事项在报告年度以后可能的调整
C.非调整事项对财务状况的影响
D.非调整事项对经营成果的影响
E.非调整事项的内容
【答案】A,C,D,E
【解析】
资产负债表日后发生的非调整事项,应当在财务报表附注中披露每项重要资产负债表日后非调整事项的性质、内容,及其对财务状况、经营成果的影响。
如果无法作出估计的,应当说明无法估计的理由。
非调整事项在报告年度以后可能的调整,不需要在本期的财务报表附注中披露,所以选项B不选。
Ø多选题-10
资产负债表日后事项的调整账务处理有()。
A.借:
以前年度损益调整200
应交税金――应交增值税(销项税额)34
贷:
应收账款234
B.借:
坏账准备11.7
贷:
以前年度损益调整11.7
C.借:
库存商品120
贷:
以前年度损益调整120
D.借:
应交税金――应交所得税20.49
贷:
以前年度损益调整20.49
E.借:
利润分配――未分配利润47.81
贷:
以前年度损益调整47.81
【答案】A,B,C,D,E
【解析】
暂无解析
Ø多选题-11
下列应当计入固定资产原始价值核算的是()。
A.包装费
B.安装成本
C.该固定资产增值税的进项税
D.运输费
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]应当计入固定资产原始价值核算的是:
买价、增值税、进口关税、场地整理费、包装费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。
Ø多选题-12
关于投资性房地产转换后的入账价值的确定,下列说法中正确的有()。
A.在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
【答案】A,B
【解析】
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
Ø多选题-13
下列各项中,不属于会计估计变更事项的有()。
A.变更固定资产的折旧方法
B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法
C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量
D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
【答案】B,C,D
【解析】
[解析]选项BCD均属于会计政策变更。
Ø多选题-14
下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.出售无形资产所产生的收益
B.交易性金融资产公允价值增加额
C.可供出售金融资产公允价值的增加额
D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定,利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。
上述各项中,按照相关具体会计准则的规定,出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额,以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少,均应直接计入当期损益,而不计入权益。
可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。
Ø多选题-15
年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。
A.火灾烧毁全部存货
B.对一个企业的巨额投资
C.外汇汇率发生较大变动
D.支付生产工人工资
【答案】A,B,C
【解析】
暂无解析
Ø多选题-16
下列选项中,属于资产减值准则涵盖的范围的有()。
A.对子公司、联营公司和合营企业的长期股权投资
B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
C.固定资产
D.消耗性生物资产
E.无形资产
F.商誉
【答案】A,C,E,F
【解析】
[解析]资产减值准则涵盖资产,通常属于企业非流动资产,此类资产计提减值准备后按照准则规定不允许转回,具体范围包括:
①对子公司、联营公司和合营企业的长期股权投资;②采用成本模式进行后续计量的投资性房地产;③固定资产;④生产性生物资产;⑤无形资产;⑥商誉;⑦探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。
Ø简答题-17
某公司准备投资一个新产品,此项目固定资产原始投资额为6000万元,其中30%通过长期借款融资,借款期限为4年,借款利率为12%,利息分期按年支付,本金到期偿还,公司的权益贝他系数为1.76。
该项目固定资产当年投资当年完工投产,预计使用年限为6年,投产后产品预计销售单价45元,单位变动成本15元,每年经营性固定付现200万元,年销售量为50万件,预计使用期满有残值12万元。
税法规定的使用年限是6年,残值为8万元。
会计和税法规定的折旧方法均为直线法。
已知所得税税率为25%,市场风险溢价为8%,无风险利率为5%。
预计4年末该项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低30%。
要求:
分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。
(资本成本精确到1%,其他结果保留两位小数)
【答案】1~4年权益资本成本=5%+1.76×8%=19%
【解析】
暂无解析
Ø简答题-18
甲企业房屋建筑,采用直线法按25年计提折旧,不预计残值。
各年有关资料如下:
(1)企业为建造A办公楼于2007年6月30日由工商银行借人3年期限,年利率8.1%,到期一次还本付息,不计复利的长期借款5000000元,取得借款存入银行。
(2)2007年7月1日A办公楼开始建造,当日企业以银行存款向工程施工单位拨付。
2007年12月31日企业计提上述专门借款2007年度的全部利息。
(3)2008年6月25日A办公楼已达到预定可使用状态交付甲企业行政管理部门自用,办理竣工结算手续时确定的A办公楼实际建造成本为12960000元。
(4)2009年11月10日,甲企业与乙企业签订了租赁协议,将A办公楼整体出租给乙企业使用,租赁期开始日为2010年1月1日。
转换后A办公楼采用成本模式计量。
[要求]
(1)编制甲企业取得借款和2007年12月31日计提借款利息的会计分录。
(2)编制A生产设备达到预定可使用状态并交付使用的会计分录。
(3)编制2008年对A生产设备按月计提折旧的会计分录。
(4)编制甲企业2010年1月1日转换为投资性房地产的会计分录。
【答案】2.
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,适用的所得税税率为33%,采用递延法核算所得税。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。
甲公司存货计价方法为加权平均法,其20×2年度的财务会计报告于20×3年4月20日批准报出,20×2年的所得税汇算清缴日为20×3年4月20日。
在资产负债表日至20×3年4月20日之间,甲公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下:
(1)20×1年1月1日,甲公司投资ABC公司,拥有ABC公司19%的股份。
ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有,其中W公司持有ABC公司45%的股份,X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。
投资取得后,甲公司与W公司签订委托代管协议,由甲公司代理W公司行使其他股东权利,W公司每年从ABC公司取得相应的股利。
20×2年度,ABC公司实现净利润680万元,于20×3年3月5日股东大会通过宣告分派现金股利170万元,并于3月20日实际发放股利。
ABC公司适用的所得税税率为15%。
对于此项投资,甲公司除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下记录外,无其他记录:
借:
应收股利323000
贷:
投资收益323000
借:
银行存款323000
贷:
应收股利323000
(2)20×2年,甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。
旧设备的原价200万元,已提折旧80万元,已提固定资产减值准备20万元,当时按90万元的价格出售给ABC公司;甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元,本期共销售该库存商品12000个单位,其中销售给ABC公司10000个单位,实际销售单价为130元,该商品未曾计提过跌价准备。
设备及商品均已经发出,商品的增值税税率为17%,并开具增值税专用发票,货款已经收到。
对于这两项交易甲公司作了如下的记录:
借:
固定资产清理1000000
累计折旧800000
固定资产减值准备200000
贷:
固定资产2000000
借:
银行存款900000
营业外支出100000
贷:
固定资产清理1000000
借;银行存款1521000
贷:
主营业务收旧1300000
应交税金――应交增值税(销项税额)221000
借:
主营业务成本1000000
贷:
库存商品1000000
(3)甲公司投资部门于20×2年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司――乙企业股份的协议,协议规定,甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。
在签订股权转让协议的同时,甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议,补充协议规定,甲公司于20×3年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。
20×2年12月28日,丙企业支付了全部购买价款,并办理了股权转让等交接手续。
股权转让时,甲公司对乙企业股权投资的账面数为:
“长期股权投资――乙企业(投资成本)”账户的结余额为2500万元,“长期股权投资――乙企业(损益调整)”账户的贷方结余额为500万元,“长期股权投资――乙企业(股权投资差额)”账户的借方结余额为900万元。
对于上述交易,甲公司于20×2年12月28日作了如下处理:
借:
银行存款180,000,000
长期股权投资――乙企业(损益调整)5,000,000
贷:
长期股权投资――乙企业(投资成本)25,000,000
长期股权投资――乙企业(股权投资差额)9,000,000
投资收益151,000,000
(4)20×2年5月份,甲公司与P公司发生经济诉讼事项,甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额达200万元。
由于案件比较复杂,至20×2年12月31日,法院尚未作出判决,而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。
在各方的努力下,20×3年4月4日双方最终达成如下协议,由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿,并承担诉讼费用2万元,P公司撤回起诉。
甲公司并未在20×2年12月31日确认此项诉讼事件,而于20×3年4月4日将此项赔偿款确认入账如下:
借:
营业外支出500000
管理费用20000
贷:
银行存款520000
(5)甲公司于20×2年12月12日与其第一大股东M公司签订了“借款本息剥离收购备忘录”,M公司同意承接甲公司截止20×2年12月31日的长期借款本息1000万元。
作为补偿,甲公司将其所拥有的土地使用权转让给M公司。
该项土地使用权的账面价值为800万元,评估确认价为1000万元,同时签订了资产转让协议,相关资产转让手续于20×2年12月31日办理完毕。
甲公司于20×2年底,按债务重组的有关规定作了如下处理:
借:
长期借款10000000
贷:
无形资产8000000
资本公积――其他资本公积2000000
(6)20×2年初,甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线,并已投入使用,但该生产流水线所生产的产品到20×2年度会计报告报出前都未完工。
该租赁合同规定,租期为5年,前,四年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元,第5年免租金。
甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元,并将所支付的租赁费用计入当期管理费用,作会计分录:
借:
管理费用375000
贷:
银行存款375000
要求:
(1)指出上述甲公司的会计处理哪些是正确的,哪些是不正确的
(2)对上述你认为会计处理不正确的交易和事项,请简要说明存在的问题及理由,并作出调整处理的会计分录。
(假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求。
同时考虑对所得税的影响)。
【答案】
(1)事项
(1)、(3)、(4)、(5)、(6)的会计处理均不正确,事项
(2)中出售固定资产的处理是正确的。
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
永胜股份有限公司(本题下称永胜公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2009年发生了如下有关收入的经济业务:
(1)2009年1月1日,永胜公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为6000万元,分2次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为4500万元。
假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%,同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票,同时收取增值税额1020万元,不考虑其他因素。
(2)永胜公司于2009年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同,合同约定,永胜公司为乙公司提供一套技术方案,以提高乙公司的生产效率和产品质量。
该技术方案要求在2010年2月末前完成,合同总价款150万元,在合同期内每月支付30万元。
永胜公司自10月承接合同后,即投入技术力量研究技术方案,至2009年末已投入劳务成本80万元,其中用银行存款支付杂费30万元,发生人员薪酬50万元。
预计全部劳务成本将达到110万元。
假定该劳务能够可靠计量,采用完工百分比法确认劳务收入,并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。
(3)永胜公司将一块土地使用权出租,形成投资性房地产。
2009年8月4日,该土地使用权租赁到期后,永胜公司将其转让,取得转让款3000万元。
该投资性房地产转让前采用成本模式计量,其账面余额为2000万元,投资性房地产累计摊销600万元,未计提减值准备。
(4)永胜公司采用人民币作为记账本位币,采用当日即期汇率作为折算汇率。
2009年10月20日,永胜公司向国外出口货物一批,货款总计200万美元,当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费,货款尚未收到。
2009年12月31日,当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。
[要求]
(1)计算永胜公司分期收款销售应确认的收入,并对2009年相关业务进行账务处理(利息采用实际利率法按年计算)。
(2)计算永胜公司2009年应确认的技术服务劳务收入,并进行相关的账务处理(该业务非公司主营业务)。
(3)对永胜公司转让土地使用权作出账务处理。
(4)对永胜公司出口销售作出账务处理,计算2009年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。
【答案】
(1)计算永胜公司分期收款销售应确认的收入,并对2009年相关业务进行账务处理
【解析】
暂无解析
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