安徽省资格从业考试《中级会计实务》习题精练含答案解析九十五.docx
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安徽省资格从业考试《中级会计实务》习题精练含答案解析九十五
2019-2020年安徽省资格从业考试《中级会计实务》习题精练含答案解析(九十五)
一、单选题-1
下列各项中,应当按照金融工具准则进行确认和计量的是()。
A.企业持有的对房地产的投资
B.企业持有的对联营企业的投资
C.企业持有的对合营企业的投资
D.重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资
【答案】D
【解析】
[解析]按照相关准则的规定,企业持有的对房地产的投资应当按照投资性房地产的原则进行确认和计量;企业持有的对联营企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量;重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资,按照金融工具准则进行确认和计量。
二、单选题-2
2006年1月1日,B公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项,共计人民币1000000元。
公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造,共支出950000元,全部形成固定资产。
技术改造项目完成后,公司将拨款结余50000元上交。
B企业记入“资本公积”科目的数额为()万元。
A.100
B.95
C.5
D.90
【答案】B
【解析】
[解析]拨款项目完成时形成各项资产的部分按照实际支出记人“资本公积――拨款转入”。
三、单选题-3
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为()。
A.资本公积(其他资本公积)
B.投资收益
C.营业外收入
D.公允价值变动损益
【答案】A
【解析】
暂无解析
四、单选题-4
企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为200万元,投资性房地产的账面余额为160万元。
其中成本为140万元,公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元,假设不考虑相关税费,下列说法中正确的是()。
A.处置时,转换日公允价值大于账面价值的差额30万元应转入其他业务收入
B.处置时,处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额40万元应确认为营业外收入
C.处置时,投资性房地产累计公允价值变动20万元应冲减其他业务收入
D.处置时,该事项对当期损益的影响金额为70万元
【答案】D
【解析】
[解析]本题考核投资性房地产的处置。
选项A,应冲减其他业务成本;选项B,企业收到的价款应计入其他业务收入,投资性房地产的账面价值应计入其他业务成本;选项C,应冲减其他业务成本;选项D,处置时对当期损益的影响金额=200-160+20-20+30=70(万元)。
五、单选题-5
下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中,正确的是()。
A.以转让存货作为合并对价的,应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B.以转让固定资产作为合并对价的,应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C.以发行股份作为合并对价的,应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D.以支付现金作为合并对价的,应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
【答案】C
【解析】
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。
六、单选题-6
甲公司系国有独资公司,经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》(2006)。
甲公司对所得税一直采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。
(1)甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。
甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。
2008年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。
2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
至2009年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租,该写字楼原价为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元,2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元,甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中对应资本公积1000万元,对应所得税费用770万元)。
经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。
若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
(2)甲公司2009年发生如下会计估计变更事项:
①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产,其原价为600万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产,至2008年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。
2009年1月31日,因该无形资产的使用寿命可以确定,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为100万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。
甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为4万元。
且该固定资产在以前期间未发生减值。
甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
假定:
上述差错均具有重要性。
根据上述资料,回答下列问题:
关于资料
(1)中的事项②,下列说法中正确的是()。
A.将写字楼由出售转为出租,是会计政策变更
B.投资性房地产的入账价值为40000万元
C.投资性房地产的入账价值为36000万元
D.递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整
【答案】C
【解析】
[解析]写字楼由出售转为出租不是会计政策变更,是由存货转为投资性房地产;因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量,所以投资性房地产的入账价值为存货的原价36000万元;题干中错误确认的递延所得税负债1000万元是通过资本公积科目调整,770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的,因而通过损益调整。
七、单选题-7
甲公司为房地产开发企业,适用的所得税税率为25%,2009年发生以下业务:
(1)4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,房产账面原价为300万元,2008年年末已经计提减值准备30万元,转换日公允价值为400万元,2009年12月31日,该房产的公允价值为420万元;
(2)6月30日,甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票,用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权,购买后能够对A公司实施控制,该股票每股面值为1元,市价为5元,甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元,支付承销商佣金100万元。
A公司原股东因此持有甲公司10%股权。
(3)8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票,并作为可供出售金融资产进行核算,另支付相关税费4万元,12月31日该股票的公允价值为560万元。
(4)12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票,并作为交易性金融资产进行核算,另支付相关税费2.4万元,12月31日该股票的公允价值为320万元。
该项投资性房地产的初始计量成本为()。
A.300万元
B.400万元
C.280万元
D.380万元
【答案】B
【解析】
暂无解析
八、单选题-8
甲公司期末原材料的账面余额为200万元,数量为10吨。
该批原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价20万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为190万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费2万元(不含增值税,本题下同)。
本期期末市场上该原材料每吨售价为18万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。
期末该原材料的账面价值为()万元。
A.170
B.178
C.200
D.210
【答案】A
【解析】
[解析]Y产成品的成本=200+190=390(万元),Y产成品的可变现净值=20×20-20×2=360(万元),产品成本高于可变现净值,故期末原材料应按照成本与可变现净值孰低计量,期末材料的可变现净值=20×20-190-20×2=170(万元),低于材料成本,所以,期末材料账面价值为170万元。
九、单选题-9
一般情况下,房地产如果不较大幅度降价就难以在短时间内转换为现金的特性称为( )。
A.不可能移动性
B.保值增值性
C.难以变现性
D.易受限制性
【答案】C
【解析】
难以变现也称为变现能力弱、流动性差。
房地产由于具有价值较大、独一无二、不可移动等特性,加上交易手续较复杂、交易税费较多等原因,使得同一宗房地产的买卖不会频繁发生,一旦需要买卖,通常需要经过一个较长时间才能脱手。
当房地产权利人急需而不得不将房地产快速转换为现金时,只有以相当幅度的降价为代价才能实现;有时即使作了相当幅度的降价,可能在短期内也找不到合适的买者。
一十、单选题-10
下列关于债券筹资的说法,不正确的是()。
A.债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面
B.按有无特定的财产担保,债券分为信用债券和不动产抵押债券
C.债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式
D.债券筹资与留存收益筹资一样,都保证了股东对企业的控制权
【答案】B
【解析】
[解析]按有无特定的财产担保,债券分为信用债券和抵押债券,而抵押债券包括不动产抵押债券、设备抵押债券和证券信托债券。
因此选项B不正确。
一十一、多选题-11
下列资产负债表日后事项中,审计人员认为应当作为调整事项处理的是______。
A.以资本公积金转增资本
B.出资购买其他公司的股票
C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由,向法院起诉要求赔偿
D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回
【答案】D
【解析】
[解析]ABC属于资产负债表日后非调整事项。
一十二、多选题-12
下列各项中,不影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额低于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
【答案】A,D
【解析】
[解析]选项A不需要进行会计处理,选项D计入资本公积。
选项B将其差额计入投资性房地产资产减值准备,选项C将差额计入公允价值变动损益。
一十三、多选题-13
下列有关商品销售收入确认和计量的表述中,正确的有()。
A.年度内已确认收入的售出商品发生退回的,应冲减退回当期的收入
B.年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时,应冲减当期的收入
C.符合商品销售确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D.资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回,应按资产负债表日后事项的原则处理
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的,以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期销售商品收入;销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》;符合商品销售收入确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入。
一十四、多选题-14
企业为购建固定资产专门借人的款项所发生的借款费用,停止资本化的时点有()。
A.所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时
B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时
【答案】A,B,C,D
【解析】
暂无解析
一十五、多选题-15
下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.按期履行报告年度签订的商品购销合同
B.企业股东更换
C.出售重要的子公司
D.火灾造成重大损失
E.发生重大诉讼案件
【答案】B,C,D,E
【解析】
暂无解析
一十六、多选题-16
关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,可以从成本模式转为公允价值模式
D.为了更准确地反映企业的财务状况,企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
【答案】A,C
【解析】
[解析]已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
一十七、多选题-17
下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.支付生产工人工资
B.固定资产和投资发生严重减值
C.股票和债券的发行
D.火灾造成重大损失
【答案】B,C,D
【解析】
[解析]选项A为本年度日常的销售业务,应当作为本年度的事项处理。
一十八、多选题-18
下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额
B.以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额
C.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额
D.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额
【答案】C,D
【解析】
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益;以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益;以成本后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日按照账面价值结转。
一十九、多选题-19
甲公司于2007年12月31日将一栋建筑物对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元,出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元;2008年12月31日,该建筑物的公允价值为1850万元;2009年12月31日,该建筑物的公允价值为1820万元;2010年12月31日,该建筑物的公允价值为1780万元。
2011年1月5日将该建筑物对外出售,收到1800万元存入银行。
不考虑其他因素,甲公司正确的会计处理有()。
A.2007年12月31日投资性房地产的入账价值为1800万元
B.2007年12月31日应确认资本公积-200万元
C.2008年应确认公允价值变动收益50万元
D.2010年12月31日投资性房地产的账面价值为1780万元
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损益。
所以,选项B不正确。
二十、简答题-20
某企业计划进行项目投资,现有A、B方案供选择,有关资料如下:
A项目原始投资为250万元,全部于建设起点一次性投入,其中固定资产投资210万元,流动资金投资60万元。
该项目当年即建成投入使用,经营期3年,期满残值30万元;预计投产后年营业收入180万元,不包括财务费用的年总成本费用80万元,营业税金及附加15万元。
B项目原始投资250万元,其中固定资产投资120万元,无形资产投资30万元,固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生,建设期2年,期间发生资本化利息15万元计入固定资产原值,流动资金100万元于项目完工时投入,该项目运营期5年,期满固定资产残值预计45万元,无形资产残值预计为0。
该项目投产后每年营业收入200万元,年经营成本80万元,年营业税金及附加10万元。
该企业固定资产采用直线法计提折旧,流动资金于终结点一次性收回,所得税率为25%。
项目所需要的资金其中100万元可利用公司股票资金:
当前短期国债利率为3%,该公司股票β系数1.5,证券市场风险溢价率为10%。
A项目所需要的债务资金向银行借款,利率8%;B项目所需要的债务资金通过发行面值为1000元,发行价为1200元的债券1000张筹集,各种筹资方式手续费忽略不计。
要求:
(1)计算A、B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。
(2)如果A、B项目贴现率分别为12%和16%,计算各方案净现值。
(3)如果A、B方案互斥,应接受哪个方案
【答案】
(1)①A项目:
【解析】
暂无解析
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