从业资格考试备考《中级会计实务》复习题精选含答案解析C.docx
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从业资格考试备考《中级会计实务》复习题精选含答案解析C.docx
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从业资格考试备考《中级会计实务》复习题精选含答案解析C
从业资格考试备考《中级会计实务》复习题精选含答案解析C
Ø单选题-1
企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产,当转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额应该计入()。
A.公允价值变动损益
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.资本公积一其他资本公积
【答案】D
【解析】
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入到当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入到所有者权益(资本公积一其他资本公积)。
Ø单选题-2
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为()。
A.资本公积(其他资本公积)
B.投资收益
C.营业外收入
D.公允价值变动损益
【答案】A
【解析】
暂无解析
Ø单选题-3
下列关于营业收入项目审计的说法中,正确的是()。
A.被审计单位期末预收款项的所属明细科目的借方余额,应该在预付账款项目中列示
B.被审计单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额
C.被审计单位存在投资性房地产业务,本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产,企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目
D.被审计单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益,均作为其他业务收入处理
【答案】B
【解析】
[解析]选项A,按照企业会计准则的规定,预收款项和应收账款都是因为销售而产生的,预收账款是先收款后销售;应收账款是先销售后收款,期末预收款项所属明细科目的借方余额应该在应收账款项目中列示;选项C,按照企业会计准则的规定,当企业销售公允价值模式下的投资性房地产时,应该将持有期间产生的公允价值变动损益转入到其他业务成本,而不是营业外收入;选项D,企业出售无形资产的净收益应记入“营业外收入”;出租无形资产取得的收入记入“其他业务收入”。
Ø单选题-4
以下关于房地产开发经营概念的表述中,正确的是()。
A.仅指经营性房地产开发建设,不包括基建投资性质的开发建设和仅针对基础设施建设的土地开发
B.仅包括经营性房地产开发建设和基建投资性质的开发建设,不包括仅针对基础设施建设的土地开发
C.仅包括经营性房地产开发建设和仅针对基础设施建设的土地开发,不包括基建投资性质的开发建设
D.仅包括基建投资性质的开发建设和仅针对基础设施建设的土地开发,不包括经营性房地产开发建设
【答案】A
【解析】
暂无解析
Ø单选题-5
下列各项支出中,不应确认为固定资产改良支出的有()。
A.使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出
B.使固定资产维持原有性能发生的支出
C.使固定资产生产能力提高发生的支出
D.使固定资产功能增加发生的支出
【答案】B
【解析】
[解析]与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能,或提高了固定资产生产能力,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值,其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。
Ø单选题-6
某设备的账面原价为80000元,预计使用年限为5年,预计净残值为5000元,按年数总和法计提折旧。
该设备在第3年应计提的折旧额为()元。
A.15000
B.30000
C.10000
D.5000
【答案】A
【解析】
[大纲要求]掌握[习题解析]本题考查重点是对“固定资产的折旧和后续支出的会计处理”的掌握。
第3年应计提的折旧额=(原价-预计净残值)×折旧率=(80000-5000)×3/15=15000(元)。
因此,本题正确答案是A。
Ø单选题-7
企业自行建造固定资产过程中发生的损失,下列选项中,应计入当期营业外支出的是()。
A.自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失
B.建设期工程物资的盘亏净损失
C.建设期工程物资的毁损净损失
D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用
【答案】A
【解析】
[解析]自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失,应计入“营业外支出―非常损失”,选项B和C应借记“在建工程―待摊支出”,贷记“工程物资”;选项D应借记“在建工程―待摊支出”,贷记“银行存款”。
Ø单选题-8
关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理,下列陈述不正确的是()。
A.企业在进行成本、费用的核算与扣除时,必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产;品计税成本与未销开发产品计税成本
B.企业开发产品转为自用后又销售的,一律不得在税前扣除折旧费用
C.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,可作为财产损失按有关规定在税前扣除
D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除
【答案】B
【解析】
[解析]企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用。
Ø单选题-9
甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为85万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1.5万元(不含增值税,本题下同)。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的可变现净值为()万元。
A.85
B.89
C.100
D.105
【答案】A
【解析】
[解析]专门为销售合同而持有的存货,应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。
所以该原材料的可变现净值=20×10-85-20×1.5=85(万元)。
Ø单选题-10
依据《企业职工伤亡事故经济损失统计标准》(GB6721―1986),直接经济损失是指生产经营活动中因事故造成的财产损失价值和处理事故所支出的费用合计。
下列损失费用中,不能列入直接经济损失的是()。
A.人身伤亡及善后所支出的费用
B.固定资产损失价值
C.流动资产损失价值
D.恢复生产所支出的费用
【答案】D
【解析】
[解析]直接经济损失的统计范围:
Ø单选题-11
下列各项中,应计入其他业务成本的是()。
A.固定资产盘亏净损失
B.向灾区捐赠的固定资产
C.经营租出无形资产的摊销额
D.由于收发计量导致的原材料盘亏净损失
【答案】C
【解析】
[解析]固定资产盘亏净损失、向灾区捐赠的固定资产计入营业外支出;由于收发计量导致的原材料盘亏净损失计入管理费用。
Ø单选题-12
在对固定资产发生可资本化的后续支出时,企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定的账面价值转入()。
A.在建工程
B.所有者权益
C.累计折旧
D.待处理财产损溢
【答案】A
【解析】
[解析]固定资产发生的可资本化的后续支出,通过“在建工程”科目核算。
Ø单选题-13
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为工业生产企业,从20×7年1月起为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。
假定甲公司只生产和销售A、B两种产品。
甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除,企业的担保损失不允许税前扣除,甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额。
甲公司20×8年发生如下事项:
(1)甲公司为A产品提供“三包”确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元,A产品的“三包”期限为3年。
该企业对售出的A产品可能发生的“三包”费用,在年末按当年A产品销售收入的2%预计。
金额单位:
万元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度
A产品销售收入80012001400600
发生的三包费用15103020
其中:
原材料成本1081015
人工成本5255
用银行存款支付的其他支出--15-
甲公司20×8年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下:
(2)甲公司为B产品提供“三包”服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元,B产品已于20×7年7月31日停止生产,B产品的“三包”服务截止日期为20×8年12月31日。
甲公司库存的B产品已全部售出。
20×8年第四季度发生的B产品“三包”费用为8万元(均为人工成本),其他各季度均未发生“三包”费用。
(3)20×8年9月20日甲公司接到法院的传票,受到乙公司的起诉,乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权,要求甲公司予以赔偿,赔偿金额为80万元。
甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见,认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上,最有可能发生的赔偿金额为50~60万元。
甲公司该软件系委托丙公司开发的,如果需要赔偿,已经基本确定丙公司将承担全部责任。
(4)20×8年12月5日,甲公司涉及一项担保诉讼案件,甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%,根据案件的进展情况以及律师的估计,如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%,赔偿200万元的可能性是30%,赔偿100万元的可能性为10%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1至5题。
下列有关或有事项会计处理的表述中,不正确的是()。
A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
B.企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素;货币时间价值影响重大的,应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数
C.一审判决败诉,企业不服提起上诉,至资产负债表日二审尚未判决的,应直接以一审判决结果作为预计负债的确认依据
D.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认
【答案】C
【解析】
[解析]选项C,应该以二审时律师估计很可能发生的结果为依据确认预计负债。
Ø单选题-14
下列各项税金中,可记入“营业税金及附加”科目的是(非投资性房地产企业)()。
A.房产税
B.营业税
C.车辆购置税
D.增值税
【答案】B
【解析】
[解析]房产税计入“管理费用”科目;车辆购置税计入“在建工程”科目;增值税是价外税,与损益无关。
但是与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
Ø多选题-15
下列业务发生时,不通过“资本公积”科目核算的有()。
A.无法偿还的应付账款
B.采用权益法核算下,被投资企业实现净利润
C.收到国家拨入专门用于技术改造的拨款
D.采用权益法核算下,被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值
E.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值小于账面价值
【答案】A,B,C,E
【解析】
[解析]选项A,应直接转入“营业外收入”;选项B,投资企业按享有的份额确认为投资收益;选项C,应确认为一项负债,只有在拨款项目完成后形成资产价值的部分才能转为资本公积;选项E,计入公允价值变动损益。
Ø多选题-16
下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.支付年度审计费
B.固定资产和投资发生严重减值
C.股票和债券的发行
D.火灾造成重大损失
E.对外提供重大担保
【答案】B,C,D,E
【解析】
[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。
Ø多选题-17
某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的(),属于该公司资产负债表日后非调整事项。
A.以前年度销售退回
B.用资本公积转增资本
C.按每股净资产公开增发普通股
D.企业所得税税率由15%变为25%
E.持有交易性金融资产大幅度升值
【答案】B,C,D,E
【解析】
[解析]根据资产负债表日后调整事项和非调整事项的划分,选项B、C、D、E均属于日后非调整事项。
考生应熟练掌握资产负债表日后事项的含义、分类和具体的会计处理。
Ø多选题-18
下列关于投资性房地产核算的表述中,不正确的是()。
A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]A选项中,投资性房地产采用成本模式计量的,期末应考虑计提减值损失;B选项中,采用公允价值模式核算的,不能再转为成本模式核算;C选项中,成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式;D选项中,采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益。
Ø简答题-19
某企业计划进行一项投资活动,拟有甲、乙两个方案可以从中选择,有关资料为:
甲方案固定资产原始投资100万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目经营期8年,到期无残值,预计投产后年营业收入90万元,年营运成本60万元。
乙方案固定资产原始投资120万元,固定资产投资所需资金专门从银行借款取得,年利率为8%,期限为12年,单利计息,利息每年年末支付,该项目在第2年末达到预定可使用状态。
在该项目投资前每年流动资金需要量为65万元,预计在该项目投资后的第2年末及未来每年流动资金需要量为95万元;另外,为了投资该项目需要在第2年末支付20万元购入一项商标权,固定资产投资于建设起点一次投入。
该项目预计完工投产后使用年限为10年,到期残值收入8万元,商标权自投产年份起按经营年限平均摊销。
该项目投产后,预计年营业收入170万元,年经营成本80万元。
该企业按直线法计提折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税税率33%,该企业要求的最低投资报酬率为10%。
要求:
(1)计算乙方案的年折旧额;
(2)计算乙方案的年息税前利润和年净利润;(3)计算甲、乙方案的各年现金净流量;(4)计算甲方案的内涵报酬率;(5)计算甲、乙方案的净现值;(6)计算甲、乙方案的年等额净回收额;(7)根据方案重复法对-甲、乙方案进行评价;(8)根据最短计算期法对甲、乙方案进行评价。
【答案】答案出错
【解析】
解析出错
Ø简答题-20
XYZ会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计,审计工作于2007年3月1日完成,注册会计师确定的报表的重要性水平为150万元。
XYZ会计事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况:
(1)2006年11月10日ABC股份有限公司受到甲公司起诉,A公司声称ABC股份有限公司侵犯了该公司的软件版权,要求ABC股份有限公司予以赔偿,赔偿金额50万元。
ABC股份有限公司在年末编制会计报表时,根据诉讼情况认为对A公司的赔偿可能性达50%以上,最可能发生的赔偿金额为30万元。
ABC股份有限公司未进行账务处理,但是在会计报表附注中进行了适当披露。
(2)ABC股份有限公司为B公司向银行借款800万元提供担保。
2006年10月,B公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。
银行因此向法院起诉,要求ABC股份有限公司承担担保连带责任,支付借款本息880万元。
考虑到B公司能以破产财产来清偿债务,ABC公司未作账务处理。
2007年3月13日,法院终审判决银行胜诉,并于3月25日执行完毕。
ABC股份有限公司拒绝在2006年度会计报表中作出相应处理。
(3)ABC股份有限公司持有60万股对C公司的股票作为交易性金融资产,2007年2月13日该项股票投资价格大幅度下跌,已经由买入时的1.5元每股下跌至0.9元每股。
对此ABC股份有限公司未进行账务处理。
(4)ABC股份有限公司已经连续2年出现亏损,并且推迟支付已经到期的债务800万元。
注册会计师通过评价管理层的具体改善措施,认为编制会计报表所依据的持续经营假没是合理的。
对此,ABC股份有限公司已经在会计报表附注中进行了适当披露。
(5)ABC股份有限公司在H国有一家海外子公司,其会计报表山当地会计师事务所审计,审计后报表显示其净资产为200万元,XYZ会计帅事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。
要求:
(1)上述事项中哪些是期后事项,哪些是或有事项,对于发生于不同时段的期后事项,注册会计师应当承担的责任有所区别
(2)如果不考虑重要性水平,请分别针对事项
(1)
(2)(3),指出注册会计师应如何处理。
如果需要调整,请写出调整分录。
(3)如果ABC股份有限公司拒绝接受上述审计调整或披露建议,注册会计师应分别上述5种事项出具何种类型的审计报告。
【答案】上述事项中
(1)属或有事项;
(2)属资产负债表日后调整事项;(3)属资产负债表日后非调整事项。
【解析】
暂无解析
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