注册会计师考试试题及答案财务成本管理专项4.docx
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注册会计师考试试题及答案财务成本管理专项4
注册会计师考试试题及答案:
财务成本管理(专项4)
【计算题】甲公司是一家制造业企业,为做好财务计划,甲公司管理层拟采用财务报表进行分析,相关材料如下:
(1)甲公司2014年的重要财务报表数据(单位万元)
资产负债表项目
2014年末
货币资金
600
应收账款
1600
存货
1500
长期股权投资
1000
固定资产
7300
资产合计
12000
应付账款
3000
长期借款
3000
股东权益
6000
负责及股东权益合计
12000
利润表项目
2014年度
营业收入
20000
减:
营业成本
12000
营业税金及附加
640
管理费用
4000
财务费用
160
加:
投资收益
100
利润总额
3300
减:
所得税费用
800
净利润
2500
(2)甲公司没有优先股,股东权益变动均来自利润留存,经营活动所需的货币资金是本年销售收入的2%,投资收益均来自长期股权投资。
(3)根据税法相关规定,甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税,其他损益的所得税税率为25%。
(4)甲公司使用固定股利支付率政策,股利支付率60%,经营性资产、经营性负债与销售收入保持稳定的百分比关系。
要求:
(1)编制甲公司2014年的管理用财务报表(提示:
按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税,结果填入下方表格中,不用列出计算过程)
单位:
万元
管理用资产负债表
2014年
经营性资产总计
经营性负债总计
净经营资产总计
金融负债
金融资产
净负债
股东权益
净负债及股东权益总计
单位:
万元
管理用利润表
2014年
税前经营利润
减:
经营利润所得税
税后经营净利润
利息费用
减:
利息费用抵税
税后利息费用
净利润
(2)假设甲公司目前已达到稳定状态,经营效率和财务政策保持不变,且不增发新股和回购股,可以按照之前的利率水平在需求的时候取得借款,不变销售净利率可以涵盖新增的负债利息,计算甲公司2015年的可持续增长率。
(3)假设甲公司2015年销售增长率为25%,销售净利率不变。
2014年年末金融资产都可动用的情况下,用销售百分比预测2015年的外部融资额。
(4)从经营效率和财务政策是否变化角度,回答上年可持续增长率、本年可持续增长率、本年实际增长率之间的联系。
【答案】
(1)
管理用财务报表
2014年
经营性资产总计
12000-(600-20000×2%)=11800
经营性负债总计
3000
净经营资产总计
11800-3000=8800
金融负债
3000
金融资产
600-20000×2%=200
净负债
3000-200=2800
股东权益
6000
净负债及股东权益总计
6000+2800=8800
管理用利润表
2014年
税前经营利润
3300+160=3460
减:
经营利润所得税
(3460-100)×25%=840
税后经营净利润
3460-840=2620
利息费用
160
减:
利息费用抵税
160×25%=40
税后利息费用
160-40=120
净利润
2620-120=2500
(2)可持续增长率=2500/6000×(1-60%)/[1-2500/6000×(1-60%)]=20%
(3)2015年的外部融资额=(11800-3000)×25%-20000×(1+25%)×2500/20000×(1-60%)-200=750(万元)
(4)如果某一年的经营效率和财务政策与上年相同,在不增发新股的情况下,则本年实际增长率、上年的可持续增长率以及本年的可持续增长率三者相等。
如果某一年的公式中的4个财务比率有一个或多个比率提高,在不增发新股的情况下,则本年实际增长率就会超过上年的可持续增长率,本年的可持续增长率也会超过上年的可持续增长率。
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