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固定资产答案.docx
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固定资产答案
第五章固定资产
一、单项选择题
1、某企业接投资者投入设备一台,该设备需要安装。
双方在协议中约定的价值为500000元,经评估确定的该设备的公允价值为450000元。
安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为4000元;领用自产的产成品一批,实际成本为10000元,售价为24000元,该产品为应税消费品,消费税税率10%。
本企业为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,在不考虑所得税的情况下,安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为()元。
A、471160B、521160C、545160D、495160
答案:
A
解析:
接受投资者投入的固定资产,按投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)。
该设备的入账成本为:
450000+4000×(1+17%)+10000+24000×(10%+17%)=471160(元)。
2、A公司2007年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用,该机器已收到。
购货合同约定,N型机器的总价款为1000万元,分3年支付,2007年12月31日支付500万元,2008年12月31日支付300万元,2009年12月31日支付200万元。
假定A公司3年期银行借款年利率为6%。
则A公司购入的固定资产的入账价值为()万元。
A、1000B、906.62C、500D、943.40
答案:
B
解析:
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付(如分期付款购买固定资产),实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
该固定资产入账价值(现值)=500×(1+6%)-1+300×(1+6%)-2+200×(1+6%)-3=471.70+267.00+167.92=906.62(万元)。
3、甲公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资234万元(含增值税)。
另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为240万元,该产品适用的增值税税率为17%,计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。
假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费,该生产线的入账价值为()万元。
A、622.2B、648.2
C、666.4D、686.4
答案:
C
解析:
该生产线的入账价值=234+240+260×17%+130+18.2=666.4(万元)。
4、长江公司为一家制造性企业。
2007年2月1日,购入了三套不同型号的数控机床ABC。
长江公司共支付货款7800000元,增值税税额1326000元,保险费42000元。
A机床在安装过程中领用生产用甲种原材料30000元,已知该原材料适用17%增值税税率,另为A机床支付安装费50000元。
已知ABC三台机床均符合固定资产定义及确认条件,公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元。
不考虑其他因素,A设备入账价值为( )。
A、2814700B、2819800C、3293900D、3001100
答案:
C
解析:
A设备入账价值=(7800000+1326000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000
+30000×(1+17%)+50000=3293900(元)。
5、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,下列说法中正确的是()。
A、固定资产的成本以购买价款为基础确定
B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内计入当期损益
D、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内资本化
答案:
B
解析:
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
6、2007年12月31日AS公司进行盘点,发生有一台使用中的机器设备未入账,该型号机器设备存在活跃市场,市场价格为750万元,该机器八成新。
达到当年固定资产账面价值的10%以上。
其正确的会计处理方法是()。
A、贷记“待处理财产损溢”科目750万元
B、贷记“待处理财产损溢”科目1350万元
C、贷记“待处理财产损溢”科目600万元
D、贷记“以前年度损益调整”科目600万元
答案:
D
解析:
作为前期差错处理,盘盈的固定资产入账价值=750×80%=600(万元)。
7、企业收到税务机关退还的与所购买固定资产相关的增值税款,应当()。
A、计入营业外收入B、冲减应交税费
C、冲减固定资产的成本D、计入补贴收入
答案:
C
解析:
企业收到税务机关退还的与所购买固定资产相关的增值税款,应当冲减固定资产的成本。
8、固定资产的应计折旧额是指()。
A、固定资产的原价
B、固定资产原价扣除其预计净残值后的余额,如已计提减值准备,还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额
C、固定资产原价扣除其预计净残值后的余额,但不得扣除已计提的固定资产减值准备金额
D、固定资产原价扣除已计提的减值准备后的金额
答案:
B
解析:
固定资产应计折旧额,是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额。
如果已对固定资产计提减值准备,还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。
9、下列固定资产中,应计提折旧的是()。
A、未提足折旧提前报废的设备B、闲置的设备
C、已提足折旧继续使用的设备D、经营租赁租入的设备
答案:
B
解析:
固定资产无论是否使用,均应计提折旧。
但已提足折旧继续使用的固定资产不提折旧;固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
10、2002年12月15日,甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备,其原价为1230万元。
该设备预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧。
2006年12月31日,经过检查,该设备的可收回金额为560万元,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为20万元,折旧方法不变。
2007年度该设备应计提的折旧额为()万元。
A、90B、108C、120D、144
答案:
B
解析:
2006年年末该固定资产账面价值为:
1230-120×4=750(万元),大于可收回金额,应计提减值准备190万元。
2007年折旧额=(560-20)/5=108(万元)。
11、甲公司2006年6月19日购入设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元,增值税额为30.6万元,支付的运输费为1万元,预计净残值为1.6万元,预计使用年限为6年,在采用年数总和法计提折旧的情况下,该设备2007年应提折旧额为()万元。
A、65B、60C、55D、50
答案:
C
解析:
入账价值=180+30.6+1=211.6(万元);2007年应提折旧额=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(万元)。
12、某设备的账面原价为1000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
该设备在第2年应计提的折旧额为()万元。
A、200B、240C、300D、360
答案:
B
解析:
双倍余额递减法下年折旧额的计算:
第1年应计折旧额=1000×2÷5=400(万元)。
第2年应计折旧额=(1000-400)×2÷5=240(万元)。
13、某项固定资产的账面原价为80000元,预计使用年限为5年,预计净残值为5000元,按年数总和法计提折旧。
若该项固定资产在使用的第3年末,因技术陈旧等原因首次计提减值准备,金额为其账面价值的10%,则该项固定资产在第3年末的账面价值为()元。
A、14400B、15000C、16000D、18000
答案:
D
解析:
该项固定资产在第3年年末的净额=[80000-(80000-5000)×5/15-(80000-5000)×4/15-(80000
-5000)×3/15]×(1-10%)=18000(元)。
14、和平均年限法相比,采用年数总和法对固定资产计提折旧将使()。
A、计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产净值减少
B、计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产原值减少
C、计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产净值减少
D、计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产原值减少
答案:
A
解析:
和平均年限法相比,采用年数总和法对固定资产计提折旧,将使计提初期的折旧费用加大,企业利润减少,固定资产净值减少。
15、按照《企业会计准则第4号—固定资产》规定,下列会计处理方法正确的有()。
A、企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用
B、自营方式建造的固定资产,建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损,减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失,计入营业外支出
C、对于融资租赁的固定资产,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧
D、固定资产的大修理费用和日常修理费用,通常不符合固定资产确认条件,金额较小时应当在发生时计入当其管理费用,金额较大时采用预提或待摊方式处理
答案:
A
解析:
企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用。
自营方式建造的固定资产,建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损,减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失,计入所建工程项目的成本。
如对于融资租赁的固定固定资产,能够合理确定租赁期届满时净会取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;如果无法合理确定租赁期届满时能够得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
固定资产的大修理费用和日常修理费用,通常不符合固定资产确认条件,应当在发生时计入当期损益,不得采用预提或待摊方式处理。
16、某企业为延长甲设备的使用寿命,2005年10月份对其进行改良,11月份完工,改良时发生相关支出共计32万元,估计能使甲设备延长使用寿命3年。
根据2005年10月末的账面记录,甲设备的原账面原价为200万元,采用直线法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为0,已使用两年,已提减值准备30万元。
若被替换部分的账面原值为50万元,则该企业2005年11月份改良后固定资产价值为()万元。
A、182B、92C、150D、32
答案:
B
解析:
该企业2005年11月份改良后固定资产价值=(200-200/5×2-30)+32-(50/5×3)=92(万元)。
17、某企业2002年12月15日购入并交付使用的设备,原价960万元,预计残值率为4%,采用平均年限法按8年计提折旧。
该设备2006年12月31日计提固定资产减值准备124.2万元,计提资产减值准备后,其预计残值为15万元。
2007年6月30日企业将该设备出售,出售时收取价款340万元存入银行,并以存款支付相关税费20万元。
则企业出售该设备应确认的净损失为()万元。
A、10B、18C、32D、45
答案:
A
解析:
至2006年12月31日该设备累计计提折旧=[960×(1-4%)]÷8×4=460.8(万元)。
2007年该设备计提折旧=(960-460.8-124.2-15)÷4×1÷2=45(万元)。
出售设备的净损失=(960-460.8-124.2-45)+20-340=10(万元)。
18、关于企业持有待售的固定资产,下列说法不正确的是()。
A、企业对于持有待售的固定资产,应当调整该项固定资产的预计净残值,使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额,但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值,原账面价值高于预计净残值的差额,应作为资产减值损失计入当期损益
B、持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试
C、在编制资产负债表时,企业应将持有待售的固定资产与其他固定资产分别列示
D、企业需在报表附注中披露持有待售的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等
答案:
C
解析:
在编制资产负债表时,企业应将持有待售的固定资产与其他固定资产一起合并列示在“固定资产”项目中,但需要报表中披露持有待售的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。
二、多项选择题
1、根据《企业会计准则第4号—固定资产》规定,应通过“固定资产”会计科目核算的内容包括()。
A、企业(航空)的高价周转件
B、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
C、企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件
D、企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备
E、采用成本模式计量的已出租的建筑物
答案:
ACD
解析:
B选项,企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应予资本化,作为长期待摊费用,合理进行摊销。
E选项,采用成本模式计量的已出租的建筑物,记入“投资性房地产”科目。
2、下列有关固定资产的特征和确认条件的描述,正确的是()。
A、为生产商品、提供劳务、出租、出售或经营管理而持有
B、使用寿命超过一个会计年度
C、固定资产是有形资产
D、所有权是否转移,是判断与固定资产所有权相关的风险和报酬转移到企业的惟一标志
E、固定资产的成本能够可靠地计量是确认固定资产的一项基本条件
答案:
BCE
解析:
企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理,而不是用于出售的产品,如用于
出售属于企业的存货而不是固定资产。
所有权是否转移,不是判断与固定资产所有权相关的风险和报酬转移到企业的惟一标志,在有些情况下,某项固
定资产的所有权虽然不属于企业,但是企业能够控制与该项固定资产有关的经济利益流入企业,这就意味着与该固定
资产所有权相关的风险和报酬实质上已转移到企业,在这种情况下,企业应将该项固定资产予以确认,如融资租入资
产。
3、下列项目中,构成固定资产入账价值的有()。
A、购买设备发生的运杂费
B、接受投资者投入固定资产支付的相关税费
C、以非货币性资产交换换入设备时支付的补价
D、施工过程中盘亏工程物资的净损失
E、固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息
答案:
ABCDE
解析:
选项B,接受投资者投入的固定资产所支付的相关税费应计入固定资产成本;
选项D,当工程物资发生盘盈、盘亏、报废、毁损,若工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本,工程已经完工的,计入当期营业外收支项目,本题是在施工过程中发生的,则应计入在建工程成本,构成固定资产价值;
选项E固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息应计入固定资产成本。
4、下列事项中,应对固定账面价值进行调整的有()。
A、为了维护固定资产的正常运转和使用,充分发挥其使用效能,企业将对固定资产进行必要的维护
B、企业通过对自有固定资产进行改良,符合资本化条件
C、确定原暂估入账固定资产的实际成本
D、企业通过对经营租入的设备进行改良,符合资本化条件
E、盘亏固定资产
答案:
BCE
解析:
A选项,属于固定资产的修理费用,应直接计入当期损益。
D选项,企业通过对经营租入的设备进行改良,
符合资本化条件,计入长期待摊费用。
5、下列有关固定资产的初始计量表述,正确的有()。
A、投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外
B、盘盈的固定资产,应先通过“待处理财产损溢”科目核算
C、核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用应计入固定资产的成本
D、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本
E、自营建造固定资产达到预定可使用状态前,因进行负荷联合试车而形成的可供出售产品的实际销售收入或预计售价应冲减固定资产建造成本
答案:
ADE
解析:
盘盈的固定资产,作为前期差错处理,在报经批准前,应先通过“以前年度损益调整”科目核算。
核电站核设施企业固定预计的弃置费用的现值应计入固定资产的成本。
6、下列固定资产不应计提折旧有()。
A、融资租入的固定资产B、已提足折旧继续使用的固定资产
C、未提足折旧提前报废的固定资产
D、未使用的固定资产E、未提足折旧的季节性停用固定资产
答案:
BC
解析:
除下列情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:
已提足折旧仍继续使用的固定资产,按规定单独作价作
为固定资产入账的土地。
此外,提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
未提足折旧的季节性停用和大修理停用的固
定资产,应照提折旧。
7、下列各项中,影响固定资产清理净收益的因素应包括()。
A、出售固定资产的价款
B、转让不动产应交纳的营业税
C、毁损固定资产取得的赔款
D、报废固定资产的原价
E、转让不动产应交纳的土地增值税
答案:
ABCDE
解析:
出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清理范畴,出售固定资产的价款、转让不动产应交纳的营业税、毁损固定资产取得的赔款、报废固定资产的原价、转让不动产应交纳的土地增值税均影响固定资产清理的净损益。
8、期末发生的下列事项中,影响当年度利润表中营业利润的是()。
A、计提管理部门不需用固定资产的折旧费
B、计提固定资产减值损失
C、购买固定资产支付的运杂费
D、管理部门设备发生的修理支出
E、管理部门用固定资产发生的可资本化的改良支出
答案:
ABD
解析:
选项AD,均应计入当期管理费用,影响利润表中的营业利润。
选项B计入资产减值损失,也影响利润表中
的营业利润。
选项CE计入固定资产成本,与当期利润表中的营业利润无直接关系。
9、下列各项中应计入“固定资产清理”科目借方的有()。
A、因出售厂房而缴纳的营业税
B、因自然灾害损失的固定资产账面净值
C、因自然灾害损失的固定资产取得的赔款
D、支付清理固定资产人员的工资
E、转让固定资产的变价收入
答案:
ABD
解析:
因自然灾害损失的固定资产取得的赔款和转让固定资产的变价收入应计入“固定资产清理”科目贷方。
10、下列说法正确的有()。
A、企业对于持有待售的固定资产,若原账面价值高于预计净残值的差额,应作为资产减值损失计入当期损益
B、固定资产的入账价值应当包括为取得该项固定而交纳耕地占用税等相关税费
C、固定资产存在弃置义务的,应在取得固定资产时,按预计弃置费用的现值,借记“固定资产”科目,贷记“预计负债”科目
D、在该项固定资产的使用寿命内,按预计负债的摊余成本和实际利率计算确定各期应负担的利息费用,借记“财务费用”科目,贷记“预计负债”科目
E、购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按所购固定资产购买价款的现值,借记“在建工程”等科目,按应支付的金额,贷记“长期应付款”科目,按其差额,借记“未确认融资费用”科目
答案:
ABCDE
11、不满足固定资产确认条件的固定资产日常维护支出,可能计入的会计科目有()。
A、长期待摊费用B、管理费用C、在建工程
D、销售费用E、制造费用
答案:
BD
解析:
不满足固定资产确认条件的固定资产日常维护支出,应予以费用化处理,计入发生当期损益,一般不通过“在
建工程”科目核算,也不得采用待摊或预提方式处理。
固定资产日常维护支出,若通过“制造费用”科目核算,意味着
其已被计入资产成本,则与应予以费用化处理的原则相抵触。
12、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法,下列说法中正确的有()。
A、企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核
B、使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命
C、预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值
D、与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法
E、固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更
答案:
ABCD
解析:
固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。
三、三、判断题
1.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,此时仍然应该将该资产作为一个整体考虑的。
()
【正确答案】错
【答案解析】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
2.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
()
【答疑编号10768,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
3.在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应冲减工程成本。
()
【答疑编号10774,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】对
【答案解析】固定资产达到预定可使用状态前试生产所发生的费用计入工程成本;试生产产品对外出售取得的收入,应冲减工程成本。
4.采用出包方式自行建造固定资产工程时,预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。
()
【答疑编号10775,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】对
【答案解析】按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算,借记“预付账款”,贷记“银行存款”等,按工程进度结算的工程价款,借记“在建工程”,贷记“预付账款”等科目。
5.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产,应按估计价值暂估入账,并计提折旧,办理竣工决算手续后,如果与原暂估入账的金额不等,需要调整固定资产科目的金额,同时调整已经计提的累计折旧金额。
()
【答疑编号10776,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】现行制度规定:
已达到预定可使用状态的固定资产,如果在年度内尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值暂估入账,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,对已计提的折旧额不再进行调整。
6.企业接受投资者投入的固定资产按照双方确认的价值作为入账价值。
()
【答疑编号10781,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】新准则规定,接受投资者投入的固定资产,按投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)。
7.按照企业会计制度规定,对于融资租入的固定资产,能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的,应当按照固定资产预计可使用年限计提折旧,其发生的修理费用,也应比照自有固定资产的修理费用处理。
()
【答疑编号10786,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】对
8.对于固定资产借款发生的利息支出,在竣工决算前发生的,应予资本化,将其计入固定资产的建造成本;在竣工决算后发生的,则应作为当期费用处理。
()
【答疑编号10794,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】对于固定资产借
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