海关AEO高级认证升级项目核心标准完整资料doc.docx
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AE()高级认证标准(重点:
标号)
口
一、内部控制标准
海关总署认证细节标准
组机控
1•内部组织架构
窗B口业务、财务、内部监督等部门职责分工明确。
揩定高级管理人员负责关
务,对企业认证建立书四或者电子档案。
业务
培训
SUB
要求企业提供公司组织架构图以及各部门职责分工的书面文件,
核实进出口业务部门、财务部门、内部监督部门的具体职责,了解上述部门主管的姓名、职位等相关信眉、
并建彳亍面谈了解部门职责分工执行情况。
要求企业提供公司管理层职责分工的书面文件,审核企业是否有高级管理人员负责海关事务,该高级管理人员的姓名、职位等相关信息,并进行面谈了解海关事务运行情况。
要求企业提供企业认证的书面或者电子档案,并进行查阅。
要求企业提供公司内部培训制度的书面文件,查阅是否有海关法律法规等内容。
2_2
法定代表人或者其授权人员、负责关务的高级管理人员应当每年至少参加1法海关法律法规拿相关管理规定的内部培训,及时了解、掌握
相关管理规定。
要求企业提供公司内部培训记录,
查阅法定代表人或者其授权人员、负责海关事务的高级管理人员是否每年参加了1次以上的海关法律法规等相关管理规定的内部培训。
与法定代表人或者其授权人员、负责海关事务的高级管理人员进行面谈,检查其了解、掌握海关有关法律法规、规章制度(特别是海关企业信用管理制度)的相关情况。
(二)进出口业务控制
3.单证控制
3-1
具备进出口单证复核或者纠错制度
或者程序。
要求企业提供含有公司进出口单证复核或者纠错制度或者程序的书面文件。
进出口货物收发货人:
在申报前或者
委托申报前有专门部门或者岗位人
要求企业提供负责进出口单证内部复核的部门或者岗位人员名单,
并与部门主管金者岗位人员进行面谈,
员对进出口单证涉及的价格、归类、原产地、数量、品名、规格等内容的真实性、准确性和规范性进行内部复核。
O
了解进出口单证内部复核的内容,是否包含了价格(合同、发票、收付汇凭证等其他商业单证中涉及成交价格的构成和调整项目的内容,不应存在漏报或者不一致的情况)、
归类(是否为稅则、税则注释、本国子冃注释、归类决定列名以及特定当事人做过预归类决定的事项)、
原产地、数量、品名、规格、
规范申报要素等内容;
了解内部复核流程,是否与书面文件相符。
抽查1()份以上的进出口单证(不足1()份的,全部查看),审核是否有效
执行内部复核程序。
必要时,验证其复核的准确性。
4.单证保管
按海关要求建立进出口单证管理制度,确保企业保存的进出口纸质和电子报关单证、物流信息档案的及时
性、完整性、准确性与安全性。
要求企业提供公司进出口单证管理制度的书面文侔。
抽备1()份以上的进出口单证(不足1()份的,全部查看),审核是否有效执行管理制度,是否按海关要求保存进出口单证。
4-2
妥善保管报关专用印章,
以及海关核
发的证书、法律文书。
要求企业提供公司的报关专用章,
抽查3份以上(不足3份的,全部查看)海关核发的证书、法律文书,审
核是否妥善保管。
5谜出口活
5-
1
要求企业提供公司货物流.单证流.信息流的流程控制的书面文件。
从海关企业进出口信用管理系
目,逐项进行审核。
合理、完
备,涉及的货物流、单证
流、信息
流能够得到有效控制,
经抽查,未
发现有不符合海关监管
规定的情
形。
▲
抽查io份以上的一般贸易进出口单证(不足io份亂全論备看),
核实所涉及货物在
价格(未发现有低报价格、漏报特许权使用费、运慄费靠)、
归羹1未发觅税则、税则注释、本国子目注释、归类决定列名以及特定
当事人做过预归类决定的事项申报错误)、
原产地、数量、品名、规格等方面
是否有不符合海关监管规定的情形,
以及所涉及货物是否存在漏报特许权使用费、买卖双方特殊关系影响成
交价格,以及其他价格调整因素的情形。
▲加工贸易及保税进出口:
根据企业加工贸易手册类型实施检查。
使用电子E账册的企业,检查海关加贸部门最近一次对该企业的核查记
录,查看核查记录对该企业所涉及的料件进口、单耗管理、外发加工、
深加工结转、库存盘点、成品复出口、内销处置等环节是否有不符合海
关监管规定的情形。
并抽查3票进出口记录,核实企业加贸业务管理是
否按照流程规定执行。
使用电子手册的企业,检查企业加贸业务管理是否按照流程规定执行。
抽查1个已结手册的执行情况是否有不符合海关监管规定的情形,抽查1
个正在我行采结的手册,检查1票业务的执行情况,孩实企业亦贸並各
管理是否按照流程规定执行。
▲减免税货物(含不作价设备):
检查企业减免税货物管理制度
及实际管理清单,在海关系统中调取相关数据核对。
并抽查1()件以上的
减免稅货物(含不作价设备)(不足1()件的,全部查看),核实所涉及货
物的使用和处置是否有不符合海关监管规定的情形。
▲保稅物流及免税品销售:
检查企业保税物流及免稅品销售管理制度及
实际管理流程,核对企业保稅物流及免税品销售实际执行情况,并抽查
1()件以上的保税物流及免稅品销售的实际情况(不足
10件的,全部检
查),核实所涉及货物或者物品是否有不符合海关监管规定的情形。
▲其他贸易方式货物进出口(以上四类除外):
抽查1()份以上其他贸易方式货物进出口单证,核实所涉及货物或者物品是否有不符合海关监管规定的情形。
(三)内部审计播
制
6.内审制度
6-
1
设立专门的内部审计机构
专职人员独立对进出口业务等实施内部审计。
□
□
要求企业提供公司内部审计制度的书面文件,审核企业是否有专门的内部审计机构或者岗位人员,
或者聘请外部专职人员独立对进出口业务等实施内部审计并有效执行该制度。
判谆臭否看城执行该制度,
主要看企业是否针对标准第5项“进出口活动”中的相关事项进行了审计,如:
一般贸易是否按照进出口商品规范申报冃录要求进行申报,涉及知识产权、特许权使用费等的是否按照规定申报,是否按照规定委托或者接受委托申报等;加工贸易是否按照规定办理备案、核销、处置保税货物等;保税物流是否按照规定进行仓储、运输等;减免税货物是否按照海关规定使用或进行处置等。
此亦,对于已经是认证企业的,还应对是否持续符合海关认证企业标准进
行审弈。
6-2
每年至少内审1次,建立内审书面或
者电子档案。
要求企业提供公司内部审计档案,审核是否每年至少内审1次。
7.责任追究
7-1
建立对进出口业务发现问
题或者违
法行为的责任追究制度或者播爲。
要求企业提供公司责任追究制度或者措施的书面文件,
查阅蔓否有对进出口业务发现的问题或者违法行为进行责任追究的内
容°
与相釆人员进行面谈,了解企业是否有效执行上速制度或者措疵。
查阅企业以往对进出口业务发现的问题或者违法行为进行责任追究的书
面记录,审核是否与书面文件相符。
7-
2
衣对企业人员和报关人科揽货
渤艮关、假借海关名义牟制、向海奚
人员行贿等行为的责任追莖剖度或
者籍施。
O
要求企业提供公司责任追究制度或者措施的书面文件,查阅是否有对企
业人员和报关人员私揽货物报关、假借海关名义牟利、向海头人员行赭
等行为进行责任追究的内容。
屯相关人员进行面谈,了解企业是否有效执行上述制j度或者措施。
查阅企业以往对企业人员和报关人员私揽货物报关、假借海关名义牟利、
向海关人员行贿等行为进行责任追究的书面记录,审核是否与书面文件
相符。
8•改普机
8-1
建立改进制度或者措施。
要求企业提供公司改进制度或者措施的书面文件,查阅是否有规定由负
责海关事务的高级管理人员直接负责海关要求改进事项的具体改进实施
等内容。
8-2
对海关要求的规范改进事项,应由负
责关务的高级管理人员直接负责具
与负责海关事务的高级管理人员进行面谈,了解企业以往是否有海关要
求规范改进的情事,并查阅规范改进的书面记录,审核是否与书面文件相
符。
体规范改进实施。
(四)信息系
统控制
9.信息系统
9-1
具备真实、准确、完整、有效葩录企
业生产经营、进出口或者音的统,特别是财务控制、关
务、物流控制等功能模块看效运行。
了解企业是否有信息系统,
系统是否记录了企业生产经营、进出口或者代理报免活爲。
系统是否有财务控制和关务物流控制模块。
审核信息系统中上述功能模块是否有效运行。
1().数据管理
10-
1
生左经营数据以及与进出口活动肴
关的数据及时、准确、完整录入系统。
系统数据自进出口货物办结海美事
续之日起保存3年以
上。
要求企业演示
如何通过系统进行
生产经营数据以
及与进出口活动有关数据
的录入等操作。
码。
11-
3有J保扌据屯止f毒专火古
星门程序或者制度,户系统和数据,有数攵复、备份等手段防营息丢失,应用反病%件和防
皆技术。
与系统管理员进行面谈,了解系统是否有数据恢复、备份手段,系统是否应用反病毒软件和防火墙技耒。
实际登陆系统进行查核。
二、财务状况标准
(五)财务状况
12.会计信息
12-
1
的,为达标;
会计账簿和财务会计报告等会计资
料真实、准确、完整记录和皮映莊
出口活动的有关情况,财务处理及
时、规范。
12・
2
吕申请认证的,提交当年度会计
师事务崩审计报告,审井报告崩反
映的企业财务状况真实、完整、规范、合法;董新认证爲,企业自成为高级认证企业起每年菽受会计亦
事务所审计,审计报告所反映的企
北财务状况真实、完整、窥范、合
法。
13-
1
粗财务的速动比率在安全或者正
提交带保留意见审计报告的,为部分达标;
提交否定意见或者无法表示意见的审计报告,或者不能提交审计报告
的,为不达标。
提交甲请认证或者重新认证当年作出的审计报告。
提交无保留意见审计
报告的,为达标;提交带保留意见审计报告的,为部分达标;提交否定
意见或者无法表示焉见的审计报告,或者不能提交审计报告的,为不逆
标。
检查企业成为高级认证企业期间是否毎年均接受会春师事务诊审井
并出具审计报告。
速动比率二速动兔产年均值/流动负债年均值(*速动资产是指流动兴产
减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、待旅费命拿启■药奈额。
常范围内。
*年均值为期初数据与期末数据的平均值)
以国资委最新颁布的《企业绩效评价标准值》(优秀值、良好值、平均
信、较彳氐值、较差值)作为参照,
企业所属行业在其中
有列明的,参照该列明指标值进行审核;
没有列明行业的,参照全行业指标值进行审核。
(系统功能完善后,会将国资委最新颁布的《企业绩豉悴加赫准低》数
据导入海关企业进出口信用管理系统进行自动判别,下同。
)
▲亲动比率》平均值,为达标;较差值w速动比率V平均值,为部分达
标;速动比率V较差值,为不达标。
▲在该项指标达标前,进出口货物收发货人如提供了银行或者菲银行釜
融机构本低于企业3年内向海关单笔纳稅最高额的粗保离,视另达标。
14•盈利能力
非进出口收发货人或者进出口货物收发货人3年内
无纳税记录的,如提
供了银行或者非银行金融机构1()万元担保的,
视另达*示。
13-
2
企业财务的资产负债率在安空爰者
正常范围内。
末数据的平均值)
以国资委最新颁布的《企业绩效评价标准值》(优丢值、良奸值、丰均
横、较低彳黄、较臺横)作为参照,企业所属行业在其中有列明的,参照
该列明指标值进行审核;没有列明行业的,参照冬行並进行审
核。
▲资产负债率W平均值,为达标;平均值V资产负债率W较差彳賣,为部券■
达标;资产负债率〉较差值,为不达标。
▲在该项指标达标前,进出口货物收发货人如提供
了银行或者非银行金
融机构不低于企业3年内向海关单笔纳稅最高额的粗保的,视另达标。
非进出口收发货人或者进出口货物收发货人3年内
无纳税记录的,如提
供了银行或者非银行金融机构1()万元担保的,视为达标。
14-
1
企业主营业务利润率在安全或者正常范围内。
加)/主营业务收入
以国资委最新颁布的《企业绩效评价标准值》(优秀値、宦好值、4•均
横、较低横、较差横)作为参照,企业所属行业在其中有列明的,参照
该列明指标值进行审核;没有列明行业的,参照冬行並赭标局进行审
核。
▲主营业务利润率,平均值,为达标;较差值冬主营业务利润率V平均
值,为部分达标;主营业务利润率V较差值,为不达标。
▲在该项指标达标前,进出口货物收发货人如提供了银行或者非银行釜
融机构未低于企业3年内向海关单笔纳税最高额的担保的,视为达标。
15.缴税能
力
15-
1
生尸货丿净住关耳
忙型进出口货物收发<:
上月末固定资产孑不低于其3年内向海玄摩鈿寂最高额;
上月末(按照申请之日起算)固定资产净值可从企业财务报表中获得。
▲企业如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业3年内向海关单笔纳税最高额的担保的,视为达标。
企业3年内无纳税记录的,如其提供了银行或者非银行金融机构1()万元担保的,视为达标。
非生产型进出口货物收发货人:
上年度经营性现金净流量不为负。
可从上年度的审计报告现金流量表中直接获取上年度经营性现金流量净值。
▲企业如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业3年内向海纳税最高喩的粗凉的,视为达标。
企业3年内无纳税记录的,如其提供了银行或者非银行金融机构1()万元
担保的,视为达标。
三、守法规范标准
(六)遵守法律法
规
16.人员违
法
16-
1
企」人)管卫连纟:
录。
「法定代表人(负责
、负责头务的高级童人员和财务负责人卖2年无故意犯罪记
要求企业提供公安机关出具的关于上述人员的无犯罪证明(公安机关无法出具的,则由该人出具自我申明,并承担法律责任),并予以审核。
如存在犯罪记录,应进一步要求其提供刑事判决书,审核是否为故童犯
罪,并请核犯罪记录是否为连续2年內。
17.企业违
法
17-
1
连纟:
走不
卖2年无走私犯罪、厶行为。
通过查询海关企业进出口信用管理系统进行核实。
在系统有关查询功能
完善前,总署将统一调取相关数据供各关进行判别。
17-
2
非屮因趙关2过?
的彳
(关企业:
连续1年无
2反海
包管规定被处罚金额超)万元
亍为。
通过查询海关企业进出口信用管理系统进行核实。
17・
3
豹k关企业:
1年内违反海关监管规定
行为的
处罚金额累计5万元以下,
且违法次数在5次以下
或者虽然超过5次,但违法次数与
上年度企业进出口相关
单证(报关
单及进出境备案清单、
运输工具进
出境申报信息、舱单及
相免电子藪
据、转关单(载货清
单))总票数
比例不超过千分之一。
(企业自查发现并主动
向海关报
明,被海关处以警告以
及3万元以
下罚款的除外)
▲非报关企业:
通过查询海关企业进出口信用管理系统进行核实。
在萦
统有关查询功能完善前,总署将统一调取相关数据供各关进行判别。
如上年度进出口相关单证为零,则该标准中1年内违规次数与上年度进
出口想关单证总票数比例不超过千分之一的点为不达标。
▲报关企业:
通过查询海关企业进出口信用管理系统进行核实。
在萦统
有关查询功能完善前,总署将统一调取相关数据供各关进行判别。
如上年度代理甲报报关单及进出境备案清单票数为零,则该标准申1年
内违规次数与上年度代理申报报关单及进出境备案清单总票数比例不超
过万分之一的点为不达标。
18.注册信
息
18-
1
进出口
业务
规范
报关单位:
按规定报送
《报关单位
注册信息年度报告》,
企业及报关
人员在海关的注册登记
内容与实际
相符。
其他企业:
在海关的注
册登记内容
与实际相符。
报送《报关单位注册信息年度报告》。
审核企业右勺企业给称、企业性
质、企业地址、法定代表人(负责人)、报关人员等海关注册内容是否
与《中华人民共和国海关报关单位注册登记管理规定》所规定的企业注
册登记或者变更时提交的相关文件材料上的內容通过奠地认证,查看企业及人员的实际情况,与企业《报关单位注册信
息年度报告》和海关系统记载信息进行比对、验证。
▲其他企业:
核实企业的企业名称、企业地址、法定代表人(负责人)
等海关注册登记内容,是否与企业在海关注册登记或者变更时提交的相
头文禅材靜丄的內容一致。
通过实地认证,查看企业实际情况,与海关(系统)记载信息进行比
对、验证。
度单季报关差错率不超
过同期全国平均报关差错率。
进出口货物收发货人:
连续4个季度单季报关差错率或者所委托报关企业报关差错率不超过同期全国平均报关差错率。
物流企业:
连续4个季度单季舱单及相关电子数据传输差错率不超过同期全国平均传输差错率,连续4个季度单季运输工具进出境申报信息、转关单(载货清单)等物流信息的申报差错率不超过同期全国
▲进出口货物收发货人:
查询海关企业进出口信用管理系统,将企业最近连续4个季度单季的报关差错率(以进出口货物收发货人作为申报单位被记录报关差错的总次数,除以同期以其作为申报单位申技总次数的百矗比),
反及厉奏轻的报关企业的连续4个季度的差错率(以报关企业作为申报单位被记录报关差错的总次数,除以同期以报关企业作为申报单位申报总次数的百分比),与同期全国平均报关差错率进行比按。
审技上述以进出口货物收发货人和报关企业分别作为申报单位的报关差错率指标,任意1个指标符合要求,即认定企业为达标。
▲物流企业:
查询进出境运输工具管理系统、舱单管理系统、转关管理系统,将企业最近连续4个季度单季的申报(传输)差错率与同期全国平均申报
(传输)差错率进行比较。
均申报差错率。
20-2
连续2个季度单季规范
申报率超过
90%
企业申请高级认证,通过系统判别发现,申报(传输)差错率不达标的,海关不再开展实地认证,由企业自行撤回申请或者制发《不予适用认证企业决定书》;企业已经成为高级认证企业,通过系统判别发现,申报(传输)差错率不达标的,允许企业规范改进,海关下发《规范改进通知书》。
但是,企业自不达标季度起连续四个季度内,出现第二次
不达标情事的,海关应当调整企业信用等级。
规范申报率是指按照《规范申报冃录》填写规范申报要素的准确率。
与直属海关审单部门联系核实,审单部门随机抽取待认证企业规定期间内的报关单记录条5()条(不足则全部抽取),测算该企业规范申报率。
或者从报关单税收抽样考核系统(规范申报模块)内查询。
申报规范率不达标的,允许企业规范改进,下发《规范改进通知书》。
但是,企业自不达标季度起连续2个季度内,出现第二次不达标情事的,海关应当调整企业信用等级。
20-
3
上上手超贞次。
F度及本年1至上月(账)册刃未报核情事不超过1
通过海关企业进出口信用管理系统查询,并向企业核实规定期间内的手
(账)册超期未报核情事。
21•税款缴
纳
21-
1
查询海关企业进出口信用管理系统,分别统计上年度和本年度1至上月两个时间段滞纳税款报关单数
上年度以及本年度1至上月滞纳税款报关单率不超过5%。
(票)与申报报关单数(票),核算比值数据。
其中在认证规定期间内,海关已减免或者可减免滞纳金的滞纳税款报关单不计入滞纳税款报关单数
(票)。
需纂两入时'可段的数据均符合规定,方可认定该顶标准为达标。
企业申请高级认证,通过系统判别发现,滞纳税款报关单率不达标的,
海关不再开展实地认证,由企业自行撤回申请或者制发《不予适用认证
企业决定书》;企业已经成为高级认证企业,通过系统判别发现滞纳税款报关单率不达标的,允许企业规范改进,海关下发《规范改进通知书》。
自规范改进月度起,连续三个月滞纳税款报关单率都在5%以内的,视为规范改进达标;但是连续三个月内,再次发生不达标情事的,视为规范改进不达标,应调整企业信用等级。
如果经过1次规范改进达标后,1年内再次出现滞纳税款报关单率不达标情重,弄造成该项标准
不达标的,海关应当调整企业信用等级。
21-
2
截目过方纳无事。
1认证期间,没有超
F定缴款期限尚未缴兑款及罚没款项情
查询海关企业进出口信用管理系统,核实有没有超过法定期限尚未缴纳稅款情事,以及有没有被海关处罚情事,其中因不可抗力或者在国家税收政策调整,不能按期缴纳税款的除外。
如有,则向企业或关税、缉私
部门核实相关情况并做出判断。
(八)符合海头管理要求
22.管理要
求
22-
1
连驾关羽瞒尊延用故長改、逃逼征线理住海3
H年未发现有向海电供虚假情况或者隐I要事实、拒绝或者拖乏供账簿单证资料、舟转移、隐匿、篡
毁弃账簿单证资料等电海关稽查、逃避税款》的情形,或者无正当。
拒不配合g执法或者管理的情
以业务联系单方式征求法规、审单、关税、价格、监管、加贸、统计、稽查、缉私、监察等部门意见。
企业如存在该情形的,在对企业进行认证时,可向企业进一步核实确认。
形。
22・
2
豪2年未发现企业报送信息有隐瞒真实情况、弄虚作假的情形。
22・
3
连续2年未发现有假借海关或者其他企业名义获取不当利益的情形。
以业务联系单方式征求法规、审单、关稅、价格、-监管、加贸、统计、稽查、缉私、监察等部门意见。
企业如存在该情形的,在对企业进行认证时,可向企业进一步核实确
认。
以业务联系单方式征求法规、审单、关税、价格、监管、加贸、统计、
稽查、缉私、监察等部门意见。
企业如存在该情形的,在对企业进行认证时,可向企业进一步核实确
iko
22-
4
连纟:
关丿的彳
卖2年未发现有向海
J员行赌亍为。
查询海关企业进出口信用管理系统,核实企业是否有向滝关行贿的情形,如有该情形,盘对企业认证时,可向企业进一步核实确认。
(九)未有不良外部信用
23.外部信用
23-
1
企」(f人)管卫连纟;务、汇、检瘵列〉企」者丿业、
k或者其法定代表人〔责
、负责关务的高级E人员、财
- 配套讲稿:
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