工会经费管理.docx
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工会经费管理.docx
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工会经费管理
2012年库尔勒市教育工会委员会对学校工会
财务人员培训
从理论上来讲,首先工会财务工作应坚持以职工为本,以科学发展观和中国特色社会主义的工会维权观来指导工会财务工作。
走按照依法聚财、科学理财、有效用财的整体理财思路,进一走加强工会财务管理。
二、切实加强工会经费使用管理
目前各校工会经费收入逐年增长,经费使用合理并逐步趋于规范。
今后的工会工作中切实要把工会财务工作纳入工会工作的重要议事日程,因为经济工作是一切工作的基础,切实加强工会财务管理。
建立适应工会需要的财务管理体制,约束监督机制,遵守财经纪律,完善工会财务内部控制机制,工会财务必须服务于大局,服务于基层、服务于广大教职工的经费使用方向,把工会经费中较多的资金按排在教职工权益、开展教职工活动和为教职工办实事方面,提高工会经费的使用效益。
三、工会经费管理原则
(1)坚持经费独立管理原则。
要独立建立银行账户,实行单独核算,工会经费开支,由工会主席“一支笔”审批。
(2)坚持遵纪守法原则。
严格执行国家财经政策、规定开支范围、标准,认真执行工会财务制度,遵守财务纪律。
(3)坚持“统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡”的原则。
各学校工会经费应重点用于维护职工权益、开展职工教育和职工群众活动方面。
(4)会计凭证认真审核原则会计凭证(包括1、原始凭证2、记帐凭证及银行存取款单、发票、收据、欠条等),原始凭证取得要真实、合法、及时、正确、手续完备(有经办人签字、主席审批)不得白条入帐。
在这里我着重讲一下银行支票的使用和管理。
银行支票包括现金支票和转帐支票两种,(还有银行汇票等我们一般不用)学校工会大多数只用现金支票,尤其是农村学校工会就没有转帐支票,现要求各学校工会必须从银行购买转帐支票使用,除给教职工个人的活动补助,职工困难补助金的发放可以用现金支出,在1000元以上的一次性支出,其他对公结算的支出都应使用转帐支票结帐。
在填写转帐支票时左边存根联必须填写完整,要填好开票日期、收款单位、金额的小写、用途、收款人签名及单位公章。
一般情况下右边部分只填死阿拉伯数字(万、仟、佰、什、元、角、分如:
¥2500.00元)数字前面必须写上(¥)符号。
其他可以不填让对方单位去填,可是现在支票密码要用密码机来填写,要写上开支票的日期才能查出支票的密码,那么就要先填写好支票的开票日期,在查出支票的密码填写在支票上。
(5)坚持勤俭节约原则。
要少花钱,多办事,办好事,节约开支,依靠职工用好经费,提高经费使用效益。
(6)坚持民主管理原则。
要定期公布账目,接受会员监督和经审会审查。
(7)坚持为职工服务原则。
工会经费不得用于非工会活动的开支;不得支付社会摊派或变相摊派的费用;不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。
(8)工会财务报告原则:
从设置工会帐户、设置相适应的会计科目、会计帐簿,各校的财务人员要认真做帐、记帐、做到帐帐相符、帐表相符、帐实相符、各校工会财务工作人员要按时编制上报财务报表。
四、对违反财经纪律造成损失的,按照国家和工会财务的有关规定追究工会主席及财务主管人员的责任。
1、不得对工会的各项经费少入帐和另设帐(及帐外帐)弄虚作假、隐瞒实际收入。
不得谎报支出,与工会工作无关系的项目不能随意从工会经费中开支,也不得巧立名目分钱分物。
2、工会财产、经费、购入资产、捐赠收入工会使用的动产或不动产、任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨。
3、工会财务人员调动工作移交原则:
工会财务人员调动工作,工会负责人及工会经审会应监督,新老财务人员必须办理财务交接手续。
接交内容有:
银行存款余额(必须与银行对帐单的余额相符)、库存现金余额(与现金帐相符)、固定资产余额(与帐物相符)、会计凭证、会计帐簿、报表、资料、会计档案等一并移交给新任工会财务人员。
五、工会经费收入是工会组织为完成工会工作任务,发展工会事业而依法筹集的资金。
工会经费收入来源主要有以下四个方面:
(1)会费收入:
工会会员缴纳的会费(会员工资提取的5‰会员费,扣除冬季取暖费、液化气、蔬菜、计划生育奖、班主任费、住房公积金等工资项目)
(2)拨交经费收入:
建立工会组织的单位依法收到的市总工会拨入的经费。
(3)上级补助收入:
上级工会补助的工会经费(如:
教育工会拨模范职工之家等)。
4)其他收入:
(包括银行存款利息收入、租赁收入、服务收入、工会组织获得的捐赠及其他各种收入)
六、工会经费开支范围
经费开支范围---是指工会经费使用的界限,即哪些费用可由工会经费开支。
根据基层工会工作的任务和活动内容的变化以及有关政策规定,经费开支范围:
(1)职工活动支出:
职工教育方面:
工会举办的职工教育、业余文化技术、技能教育所需的教材、教学消耗用品,与教育有关的资料、教师酬金;优秀教师、学员(包括自学)的奖励费;工会为职工举办政治、科技、业务、各种知识培训等费用。
文体活动方面:
举办职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影、展览的费用;文体活动所需设备、器材用品购置费与维修费;文体汇演、比赛奖励,以及按规定开支的伙食费、误餐费、夜餐费等。
宣传活动方面:
工会组织政治、时事、政策、科技讲座、报告会的酬金;工会组织技术交流、职工读书活动以及举办展览、黑版报等所消耗的用品费;重大节日工会组织活动的宣传费;工会举办图书馆、阅览室、读报组所需图书、报刊以及工会管理广播站的消耗用品费等。
其他活动方面:
未列入职工教育、文体、宣传活动而由工会组织的其他活动的费用。
如职工集体福利补助等。
(2)业务支出:
履行工会职能、加强自身建设和开展业务工作等方面的费用。
如工会干部和积极分子学习政治、业务所需的费用;培训工会干部和积极分子所需教材、参考资料和讲课酬金;评选、表彰优秀工作干部和工会积极分子的奖励费;工会会员(代表)大会的费用;建家活动的费用;工会维护职工合法权益开展法律咨询服务、劳动争议协调、再就业、送温暖等工作活动的费用;基层工会办公、差旅、维修等方面的费用。
(3)维权支出:
是维护职工权益的支出,用于劳动关系协调、劳动保护、困难职工帮扶、送温暖。
(4)事业支出:
工会所属为职工群众服务的非独立核算的文化、体育、教育、生活服务等附属事业的费用以及对独立核算事业单位的补助支出。
七、工会财务具体业务的处理:
会计凭证分为二类
1、原始凭证:
是直接记录收支业务的书面证明,也是进行会计核算的原始资料和重要依据。
原始凭证包括:
银行存取款单据、借款单据、经费报销单据(发票)、收款、付款单据等等。
2、计帐凭证:
是由会计人员按报帐日期,根据原始凭证归类整理而填制的,它是会计登记帐簿的依据。
每一笔经济业务的发生都应认真编制会计分录,在编制分录前首先要认真审查原始凭证(及发票)各项业务是否合法。
八、根据以下发生经济往来编制记帐凭证
1、学校收到交来一季度教职工5‰会员费800元(存入银行收的现金或转帐支票)
记帐凭证
2011年3月20日
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐符号
收一季度教职工交5‰会员费
银行存款
800.00
收一季度教职工交6‰会员费
会费收入
800.00
符件2张
合计
800.00
800.00
注:
收到会员费及其他现金必须先存银行再使用,不能坐支现金直接花掉现金。
2、用现金支票从银行提取备用金3000元(票据是现金支票存根)
记帐凭证
2011年3月20日
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐符号
现支6528#提取现金备用
库存现金
3000.00
现支6529#提取现金备用
银行存款
3000.00
符件2张
合计
3000.00
3000.00
3、工会给王刚发特殊困难补助费200元(发票是王刚写的申请报告、收据及发放表)
记帐凭证
2011年3月20日
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐符号
现金付王刚困难补助费
维权支出
200.00
现金结现金付王刚困难补助费
库存现金
200.00
符件2张
合计
200.00
200.00
4、工会派张强去乌市采购体育用品,张强借现金1500元(票据是借条)
记帐凭证
2011年3月20日
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐符号
现金付张强借款
其他应收款
1500.00
现金付张强借款
库存现金
1500.00
符件1张
合计
1500.00
1500.00
5、学校工会收到市总工会拨入上半年50%工会经费6800元(存入银行收的是转帐支票、学校工会开的收据。
)
记帐凭证
2011年3月20日
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐符号
收市总工会拨上半年工会经费
银行存款
6800.00
收市总工会拨上半年工会经费
拨交经费收入
6800.00
符件2张
合计
6800.00
6800.00
6、市教育工会拨补助工会经费2000元(票据是转帐支票及学校工会开的收据)
记帐凭证
2011年3月20日
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐符号
收市教育工会拨补助工会经费
银行存款
2000.00
收市教育工会拨补助工会经费
上级补助收入
2000.00
符件2张
合计
2000.00
2000.00
7、学校工会收一季度银行存款利息126元。
(银行存款利息单)
记帐凭证
2011年3月20日
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐符号
收一季度银行存款利息
银行存款
126.00
收一季度银行存款利息
其他收入
利息收入
126.00
符件1张
合计
126.00
126.00
、8、学校工会购培训用书支出300元(票据是支票存根和新华书店发票)
记帐凭证
2011年3月20日
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐符号
转支5528#购职工培训用书
业务支出
300.00
转支5528#购职工培训用书
银行存款
300.00
符件2张
合计
300.00
300.00
9、学校工会购书柜一个600元(转帐支票存根及发票)
记帐凭证
2011年3月20日
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐符号
学校工会转支5529#购书柜一个
资本性支出
600.00
学校工会转支5529#购书柜一个
银行存款
600.00
学校工会购书柜一个记入资产帐
固定资产
600
学校工会购书柜一个记入资产帐
固定基金
600
符件2张
合计
1200.00
1200.00
10、张强去乌市购体育用品回来拿发票报销实际发票1485.00元(现金支票
记帐凭证
2011年3月20日
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐符号
张强报购体育用品报发票退回现金
库存现金
15.00
张强报购体育用品报发票
职工活动支出
1485.00
冲转张强去乌市借款
其他应收款
1500.00
符件2张
合计
1500.00
1500.00
九、根据记帐凭证登记丁字帐
丁字帐登帐模式
库存现金
银行存款
其他应收款
②3000.0
200.0③
①800.0
3000.0②
300.0⑧
④1500.0
⑩1500.0
⑩15.0
1500.0④
⑤6800.0
1500.0
1500.0
3015.0
1700.0
⑥2000.0
600.0⑨
⑦126.0
9726.0
3900.0
拨交经费收入
上级补助收入
会费收入
6800.0⑤
2000.0⑥
800.0①
6800.0
2000.0
800.0
其他收入--利息收入
固定资产
固定基金
126.0⑦
⑨600.0
600.0⑨
126.0
600.0
600.0
维权支出
职工活动支出
业务支出
③200.0
⑩1485.0
⑧300.0
200.0
1485.0
300.0
资本性支出
⑨600.0
十、根据丁字帐编制会计科目汇总表
记帐凭证汇总表
2011年3月份31日第册第1号至号共张
会计科目
借(收)方
√
贷(付)方
√
会计科目
借(收)方
√
贷(付)方
√
库存现金
3015.00
1700.0
固定基金
600.00
银行存款
9726.00
3900
维权支出
200.00
其他应收款
1500.00
1500.00
职工活动支出
1485.0
拨交经费收入
6800.00
业务支出
300.00
上级补助收入
2000.00
资本性支出
600.00
会费收入
800.00
其他收入
126.00
固定资产
600.00
合计
17426.00
17426.00
十一、根据会计科目汇总表编制科目平衡试算表
会计科目(明细科目)试算表
2011年3月
会计科目(明细科目)
其初余额
本期发生额
其末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
1185.00
3015.00
1700.00
1315.00
银行存款
9729.00
3900.00
7011.00
其他应收款
1500.00
1500.00
拨交经费收入
6800.00
6800.00
上级补助收入
2000.00
2000.00
会费收入
800.00
800.00
其他收入
126.00
126.00
固定资产
2000.00
600.00
2600.00
固定基金
2000.00
600.00
2600.00
维权支出
200.00
200.00
职工活动支出
1485.00
1485.00
业务支出
300.00
300.00
资本性支出
600.00
600.00
结余
1185.00
1185.00
合计
3185.0
3185
17426.00
17426.00
13511.00
13511.00
十二、根据每一笔会计分录登记会计帐簿
按每一个会计科,目记一张帐页,到年底订在一起,就是一本分类明细帐
十三、根据会计科目试算平衡表编制会计报表
报表主要包括;1资产负债表2、年度工会经费收支决算表
3、往来明细表
十四、到年末将全部会计科目借方、贷方余额对冲核销,进行年终结帐。
十五、全年会计资料装订成册归档保存。
(1、凭证2、帐簿3、报表、4、文件)
十六、年终结帐凭证的编制
11、年终结帐的会计凭证编制(将本年各项收入转结余帐户)把收入记到凭证的借方.
记帐凭证
2011年12月31日
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐符号
年终结帐将本年各项收入转结余帐户
会费收入
800.0
年终结帐将本年各项收入转结余帐户
拨交经费收入
6800.0
年终结帐将本年各项收入转结余帐户
上级补助收入
2000.0
年终结帐将本年各项收入转结余帐户
其他收入
126.0
年终结帐将本年各项收入转结余帐户
结余
9726.0
符件2张
合计
9726.0
9726.0
12、年终结帐的会计凭证编制(将本年各项支出转结余帐户)把支出记到凭证的贷方.
记帐凭证
2011年12月31日
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐符号
年终结帐将本年各项支出转结余帐户
结余
2585.0
年终结帐将本年各项支出转结余帐户
维权支出
200.0
年终结帐将本年各项支出转结余帐户
职工活动支出
1485.0
年终结帐将本年各项支出转结余帐户
业务支出
300.0
年终结帐将本年各项支出转结余帐户
资本性支出
600.0
符件2张
合计
2585.0
2585.0
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