中级会计职称《中级会计实务》测试试题II卷 附解析.docx
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中级会计职称《中级会计实务》测试试题II卷 附解析.docx
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中级会计职称《中级会计实务》测试试题II卷附解析
2019年中级会计职称《中级会计实务》测试试题(II卷)附解析
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、下列关于甲公司发生的交易或事项中,属于股份支付的是()。
A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款
B.向股东发放股票股利
C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权
D.向高级管理人员授予股票期权
2、2009年10月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2009年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为6800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为6720万元,其中,成本为6500万元,公允价值变动为增值220万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.220
B.300
C.6720
D.80
3、甲企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料100公斤,货款为8000元,增值税为1360元;发生的保险费为350元,中途仓储费为1000元,采购人员的差旅费为500元,入库前的挑选整理费用为150元;验收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理损耗。
甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。
A、105.26
B、114.32
C、100
D、95
4、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为70万元,投资性房地产的账面余额为120万元,累计计提的折旧金额为60万元,计提的减值准备的金额为20万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
5、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()。
A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本
D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销
6、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2017年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件。
不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元。
A.18
B.14.04
C.12
D.21.06
7、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。
2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。
A.600
B.580
C.10
D.590
8、2016年12月31日,甲公司持有乙原材料200吨,单位成本为20万元/吨。
每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件,该丙产成品售价为21.2万元/件,将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日,乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。
甲公司2016年财务报表批准报出前几日,乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨,其中乙原材料价格为19.6万元/吨,丙产成品的价格为21.7万元/件,甲公司在2016年以前未计提存货跌价准备。
不考虑其他因素,甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是()万元。
A.80
B.280
C.140
D.180
9、A公司于2009年1月1日购入B公司股票,占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。
取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元,账面价值为200万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。
2009年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元,账面价值为100万元,无形资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。
除此之外,B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。
2009年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司,售价为200万元,成本120万元。
截止2009年末,B公司未将该批存货出售给独立的第三方。
B公司2009年实现的净利润为1000万元。
假设不考虑其他因素,则2009年末A公司应确认的投资收益为()万元。
A.915
B.274.5
C.298.5
D.995
10、下列关于存货可变现净值的表述中,正确的是()。
A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值等于存货的合同价
11、甲公司系上市公司,2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。
库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1100万元,预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。
丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。
丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。
假定不考虑其他因素,甲公司2014年度12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。
A、23
B、250
C、303
D、323
12、下列关于会计估计及其变更的表述中,正确的是()。
A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中级考试时间
B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性
C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理
D、某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的,应作为会计政策变更处理
13、采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预的工程价款,应借记的会计科目是()。
A.预付账款
B.工程物资
C.在建工程
D.固定资产
14、下列关于无形资产的表述中,不正确的是()。
A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时,应将其账面价值转入营业外管理会计支出
B.无形资产出租期间,其摊销金额计入其他业务成本
C.无形资产出售时,如需交营业税,则发生的营业税应计入营业税金及附加
D.无形资产出租期间,租金收入计入其他业务收入
15、在对固定资产发生可资本化的后续支出时,企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入()。
A.在建工程
B.所有者权益
C.累计折旧
D.待处理财产损溢
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有()。
A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧
B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销
D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销
2、下列各项中,属于或有事项的有()。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用,下列说法中正确的有()。
A.可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的,也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集,则期末分摊时,对于已售商品的进货费用计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本
4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有()。
A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露
B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露
D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认
6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有()。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
7、下列关于资产负债表外币折算的表述中,正确的有()。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
8、下列各项中,影响当期损益的有()。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有()。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
10、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。
A.购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C,购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()事业单位会计一般采用收付实现制核算,但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
2、()资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
3、()直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货,两者可变现净值的确定方法是相同的。
4、()可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。
5、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
6、()在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额应当冲减母公司的所有者权益。
7、()企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
8、()利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。
9、()民间非营利组织接受劳务捐赠时,按公允价确认捐赠收入。
10、()企业按照名义金额计量的政府补助,应计入当期损益。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
2012年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:
(1)A产品库存100台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台18万元,预计运杂费等销售税费为平均每台1万元,未签订不可撤销的销售合同。
要求:
判断A产品期末是否计提存货跌价准备。
说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。
(2)B产品库存500台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4万元。
甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台5万元。
向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。
要求:
计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。
说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元,2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。
年末C产品库存1000台,单位成本为3.7万元,C产品市场销售价格为每台4.5万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。
未签订不可撤销的销售合同。
要求:
计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。
说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(4)D原材料400公斤,单位成本为2.25万元,合计900万元,D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。
现有D原材料可用于生产400台D产品,预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。
D产品已签订不可撤销的销售合同,约定次年按每台3万元价格销售400台。
预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
要求:
判断D原材料是否计提存货跌价准备,说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。
(5)E配件100公斤,每公斤配件的账面成本为24万元,市场价格为20万元。
该批配件可用于加工80件E产品,估计每件加工成本尚需投入34万元。
E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。
E配件期初的存货跌价准备余额为0。
要求:
计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录,说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额
(6)甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品,如果违约应支付违约金60万元。
2012年12月31日,甲公司已经生产出F产品300件,每件成本0.6万元,总额为180万元,市场价格为每件0.4万元。
假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
要求:
计算F产品应计提存货跌价准备。
2、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券,债券是5年期,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和最后一期的利息。
A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付的价款是1005.35万元,另外,支付相关的费用10万元,A公司购入以后将其划分为持有至到期投资,购入债券实际利率为6%,假定按年计提利息。
2009年12月31日,B公司发生财务困难,该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。
2010年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,且其公允价值为925万元。
2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。
要求:
(1)编制2009年1月1日,A公司购入债券时的会计分录。
(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。
(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。
(4)计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额,并编制相应的会计分录。
(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。
(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:
资料一:
2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二:
2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销。
资料三:
甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元,根据税法规定,2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。
除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。
(2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
(4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。
该公司为建造一生产线,于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元,借款期限为2年,年利率为5%,利息每年支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算。
20×8年1月1日,购入设备一台,不含税价款702万元,以银行存款支付,同时支付运杂费18万元,设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行专门借入400万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日,用银行存款支付工程款340万元。
12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。
20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元。
(2)该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为55万元,甲公司采用直线法计提折旧。
(3)2×10年12月31日,甲公司将生产线以1400万元(公允价值)的价格出售给A公司,价款已收存银行存款账户。
同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。
租赁合同规定起租日为2×10年12月31日,租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。
租赁合同规定的利率为6%(年利率),生产线于租赁期满时交还A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用,预计净残值为零。
[(P/A,3,6%)=2.673]
<1>、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额;
<2>、编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录;
<3>、计算甲公司在2×10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值;
<4>、判断售后租赁类型,并说明理由;
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】D
2、D
3、C
4、【正确答案】A
5、参考答案:
B
6、【答案】D
7、C
8、【答案】B
9、B
10、正确答案:
A
11、C
12、【参考答案】A
13、C
14、参考答案:
C
15、A
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、参考答案:
ABC
2、【答案】ACD
3、【正确答案】ABCD
4、【答案】BCD
5、参考答案:
ACD
6、ACD
7、【答案】ACD
8、【答案】ABC
9、【答案】ABD
10、ABD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、对
3、错
4、错
5、错
6、错
7、错
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)A产品可变现净值=100×(18-1)=1700(万元),A产品成本=100×15=1500(万元),可以得出A产品可变现净值大于产品成本,则A产品不需要计提存货跌价准备。
2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元
(2)①签订合同部分300台可变现净值=300×(5-0.3)=1410(万元)
成本=300×4.5=1350(万元)
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
②未签订合同部分200台
可变现净值=200×(4-0.4)=720(万元)
成本=200×4.5=900(万元)
应计提存货跌价准备=(900-720)-50=130(万元)
借:
资产减值损失 130
贷:
存货跌价准备 130
B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1350+720=2070(万元)
(3)可变现净值=1000×(4.5-0.5)=4000(万元)
产品成本=1000×3.7=3700(万元)
产品可变现净值高于成本,所以期末存货跌价准备科目余额为0
应转回的存货跌价准备=270-195=75(万元)【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】
借:
存货跌价准备 75
贷:
资产减值损失 75
C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3700万元。
(4)D产品可变现净值=400×(3-0.3)=1080(万元),D产品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(万元),由于D产品未发生减值,则D原材料不需要计提存货跌价准备。
D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。
(5)E配件是用于生产E产品的,所以应先判断E产品是否减值。
E产品可变现净值=80件×(57.4-2.4)=4400(万元)
E产品成本=100公斤×24+80件×34=5120(万元)E产品发生减值。
进一步判断E配件的减值金额:
E配件可变现净值=80件×(57.4-34-2.4)=1680(万元)
E配件成本=100公斤×24=2400(万元)
E配件应计提的存货跌价准备=2400-1680=720(万元)
借:
资产减值损失 720
贷:
存货跌价准备-E配件 720
E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1680万元
(6)待执行合同变为亏损合同,如果合同存在标的资产,应计提存货跌价准备。
执行合同损失=180-0.45×300=45(万元);不执行合同违约金损失为60万元,退出合同最低净成本为45万元,所以选择执行合同。
由于存货发生减值,应计提存货跌价准备45万元。
借:
资产减值损失 45
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