应交税费有关会计分录总结.docx
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应交税费有关会计分录总结
应交税费有关会计分录总结
一、应交税费的二级科目
(一)计入税金及附加
借:
税金及附加
贷:
应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交土地增值税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交城镇土地使用税
以上为与收入有关的应交税费明细科目,注意:
如果处置作为固定资产管理的房产,土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”,如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”;如果处置作为无形资产管理的土地使用权,土地增值税对应的借方科目为“营业外支出”,如果在处置无形资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目为“营业外支出”。
(二)计入管理费用
借:
管理费用
贷:
应交税费——应交矿产资源补偿费
应交税费——应交保险保障基金
(三)计入其他科目
1、企业所得税
(1)预缴时:
借:
所得税费用
贷:
应交税费——应交所得税
借:
应交税费——应交所得税
贷:
银行存款
(2)汇算清缴时
借:
以前年度损益调整
贷:
应交税费——应交所得税
或相反分录
2、个人所得税
(1)计算时
借:
应付职工薪酬/应付利润
贷:
应交税费—应交个人所得税
(2)上交时
借:
应交税费—应交个人所得税
贷:
银行存款
(四)增值税有关的二级科目
1、应交税费——应交增值税(详见后)
2、应交税费——未交增值税
(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交税费——未交增值税
(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借:
应交税费——未交增值税
贷:
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税
借:
应交税费——未交增值税
贷:
银行存款
(4)一般纳税人选择简易计税,按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”,不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。
3、应交税费——增值税检查调整
(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;
(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;
(3)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在借方
借:
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:
应交税费——增值税检查调整
(4)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在贷方
a.借记本科目,贷记“应交税金-未交增值税”科目。
b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金-应交增值税”科目。
c.若本账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。
4、应交税费——增值税留抵税额
(1)转出留抵时:
借:
应交税费——增值税留抵税额
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(2)以后允许抵扣时
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应交税费——增值税留抵税额
5、应交税费——预交增值税
新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产(以下简称四大行业)预缴增值税,同时需要预缴城建税等附加税费时:
借:
应交税费—预交增值税
—应交城建税
—应交教育费附加
—应交地方教育费附加
贷:
银行存款等
6、应交税费——待抵扣进项税额
经典例题:
2016年6月,纳税人购进办公楼办公用,金额10000万元,进项税额1100万元,分10年计提折旧,无残值。
6月所属期抵扣1100*60%=660万元,另440万待2017年6月抵。
(1)6月购进办公楼时:
借:
固定资产—办公楼10000
应交税费—应交增值税(进项税额)660
应交税费—待抵扣进项税额440
贷:
银行存款11100
(2)7月起计提折旧,每月折旧金额10000÷20÷12=41.67
借:
管理费用
贷:
累计折旧—办公楼41.67
(3)若未改变用途,2017年6月,剩余40%部分达到允许抵扣条件。
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)440
贷:
应交税费—待抵扣进项税额440
(4)若中途改变用途,假设2016年10月,将办公楼改造成员工食堂,用于集体福利了。
首先计算不动产净值率:
不动产净值率=〔10000万元-10000万元÷(10×12)×4〕÷10000万元=96.67%
计算不得抵扣的进项税额=1100万元×96.67%=1063.33万元
比较:
1063.33万元>660万元,660万元应于2016年11月申报期申报10月属期增值税时做进项税转出;该660万元应计入改变用途当期“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”科目核算。
剩余不得抵扣的进项税额差额处理差额=不得抵扣的进项税额-已抵扣进项税额=1063.33万元-660万元=403.33万元,该403.33万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减。
①借:
固定资产—办公楼660
贷:
应交税费—应交增值税(进项税额转出)660
②借:
固定资产—办公楼403.33
贷:
应交税费—待抵扣进项税额403.33
③2017年6月,剩余部分达到允许抵扣条件:
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)36.67
贷:
应交税费—待抵扣进项税额36.67
7、应交税费——待认证进项税额
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等:
(1)取得专用发票时:
借:
相关成本费用或资产
应交税费——待认证进项税额
贷:
银行存款/应付账款等
(2)认证时:
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应交税费——待认证进项税额
(3)领用时:
借:
相关成本费用或资产
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
8、应交税费——待转销项税额
假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的:
借:
应收帐款等
贷:
工程结算
应交税费——待转销项税额
增值税纳税义务发生时:
借:
应交税费——待转销项税额
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)
9、应交税费——简易计税
(1)差额征税时:
①借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费——简易计税
②借:
应交税费——简易计税
主营业务成本
贷:
银行存款
(2)处置固定资产时
①借:
银行存款
贷:
固定资产清理
应交税费——简易计税
②借:
应交税费——简易计税
贷:
银行存款
③借:
应交税费——简易计税
贷:
营业外收入
(3)“四大行业”选择简易计税预缴税款时:
借:
应交税费——简易计税
贷:
银行存款
10、应交税费——转让金融商品应交增值税(小规模纳税人也适用)
金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。
(1)产生转让收益时:
借:
投资收益
贷:
应交税费—转让金融商品应交增值税
(2)产生转让损失时:
借:
应交税费—转让金融商品应交增值税
贷:
投资收益
(3)交纳增值税时:
借:
应交税费—转让金融商品应交增值税
贷:
银行存款
(4)年末,本科目如有借方余额:
借:
投资收益
贷:
应交税费—转让金融商品应交增值税
11、应交税费——代扣代交增值税(小规模纳税人也适用)
借:
相关成本费用或资产
应交税费——进项税额(小规模纳税人无)
贷:
应付账款
应交税费——代扣代交增值税
实际缴纳代扣代缴增值税时:
借:
应交税费——代扣代交增值税
贷:
银行存款
二、不在应交税费核算
1、印花税
借:
税金及附加
贷:
银行存款
2、耕地占用税
借:
在建工程(或无形资产)
贷:
银行存款
3、车辆购置税的核算
借:
固定资产
贷:
银行存款
4、契税的核算
借:
固定资产(或无形资产)
贷:
银行存款
以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。
三、应交税费——应交增值税
小规模纳税人的应纳增值税额,也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算,但不设置若干专栏。
(一)借方专栏
1、进项税额
退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
如:
借:
银行存款 应交税费——应交增值税(进项税额)红字金额贷:
原材料
2、已交税金
已交税金核算本月缴纳本月的增值税款。
当月上交上月应交未交的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”。
3、减免税款
核算企业按规定直接减免的增值税额,借:
应交税费——应交增值税(减免税款),贷:
营业外收入。
企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额
借:
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)
5、营改增抵减的销项税额
借:
主营业务成本
应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
贷:
银行存款(或应付账款)
6、转出未交增值税
月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(二)贷方专栏
1、销项税额
退回销售货物应冲减的销项税额,只能在贷方用红字登记销项税额科目。
2、出口退税
借:
应收出口退税款
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)
3、进项税额转出
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
4、转出多交增值税
核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。
由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录,借:
应交税费——未交增值税 贷:
应交税费——应交增值税(转出多交增值税);对于因应交税费——应交增值税(进项税额)大于应交税费——应交增值税(销项税额)而形成的借方余额,月末不进行账务处理。
你们彼此有等价交换的利用价值,有合作共赢的机会,这才是人脉。
人脉不是你和多少人打过交道、和多少人参加过饭局、和多少人进出过高档场合、和多少人合过影,而是有多少人愿意和你打交道、主动和你打交道、长期和你打交道、持续和你打交道。
千万要切记,人脉并不是说你利用了多少人、有多少人被你呼来唤去、有多少人为你鞠躬尽瘁,而是你帮了多少人。
人脉不是有多少人在你面前吹捧你,奉承你,而是有多少人在你背后称颂和点赞。
人脉不是在你辉煌的时候,有多少人簇拥着你,捧着你,而是在你困境时、在你落魄时,有多少人愿意站出来慷慨援手,帮助你。
真正拥能够有人脉的人,都具备以下素养:
1.换位思考。
多从他人的角度考虑问题。
避免独断专行、刚愎自用、自私自利。
2.适应环境。
物竞天择,适者生存,优胜劣汰,人也是一样,虽然不是你死我活,但适应能力强的人往往是最先站稳脚跟的人。
3.大方待人。
大气慷慨,小事不斤斤计较,大事严谨慎重,严于律己,宽以待人。
有一天你会明白,善良比聪明更难。
聪明是一种天赋,而善良是一种选择。
4.低调做事。
低调做人,低调做事。
你的所有细节,有心人自会看到,这样的人有眼光,或许是值得结交的同事,可能会成为事业上的伙伴,也有可能是你命运中的伯乐。
5.赞美他人。
赞美不需要钱,诚心点赞、真心赞美,是最有力的武器,而不是阴奉阳违、拍须溜马。
6.对人礼貌。
你的涵养,你的修养,你的为人,往往体现在一举一动的礼貌之中。
7.检讨自己。
凡事都想想所有问题都是自己的问题。
8.学会感恩。
做人,一定要有良心。
千万不要忘记曾经帮助过你的人。
否则,你的路只会越走越窄!
9.遵守时间。
不要让别人等太久,除非你不想尊重人,不想建立关系,破坏好感,那随意。
10.常怀一颗平常心。
世事变幻莫测,一颗平常心显得弥足珍贵。
11.学会忍耐。
遇事要镇定,好多事情更多的时候是需要忍耐。
有时候别人怎么看你,和你没半毛钱的关系,你要怎么活,也和别人没有一丝一毫的关系。
其次,不要太在意别人的眼光。
12.信守诺言。
量力而行,言出则必行。
13.切记言多必失。
守住自己的嘴,管好自己的嘴,多听多看,眼观六路耳听八方。
14.待上以敬,待下以宽。
尊重你的上司,敬重你的领导,对于下属要宽以待人,以身作则。
而更多的时候,我们要看清别人,也明白自己。
有些人,不闻不问不一定就是忘记了,但一定是疏远了,人与人之间沉默太久就会连主动的勇气也会消失。
有时候,我们明明原谅了亲人、好友、情人,却无法真正快乐起来,那是因为,原谅了别人,却忘了原谅自己。
不要在心情最糟糕的时候,用决绝的话语伤害爱你的人、至亲的家人,挚诚的朋友。
所以,请珍惜吧,比起人脉,至亲的亲情、挚诚的友情,其位置始终是放在前面的。
因为,他们才是不在乎你是否富贵贫贱的人。
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