成本费用管理办法.docx
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成本费用管理办法.docx
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成本费用管理办法
重庆卷烟物流分公司成本费用管理办法
第一章总则
第一条根据《会计法》、《企业会计制度》等现行法律、法规和《重庆市烟草公司财务管理与内部审计实施办法》,结合本单位成本费用管理特点和要求,制定本办法。
第二条制定本办法的宗旨:
建立现代物流企业成本费用控制制度,提高企业管理水平,使卷烟物流“高效率,低成本”运行,增加市场竞争力。
第二章成本费用预算管理
第三条成本费用预算的编制原则
(一)以保证企业经营为前提,以财务管理为手段,力求达到全面和完整。
(二)成本费用预算的指标要具有科学性、严肃性和可操作性。
(三)成本费用预算的期间一般为一个会计年度,以便对预算执行结果进行分析、评价和考核。
第四条成本费用预算的组织
成立预算管理委员会,负责组织和领导企业全面预算的编制与审批。
在预算管理委员会下设立成本费用预算管理小组,负责企业成本预算的编制、实施、差异分析和控制监督工作。
成本费用预算管理小组由财务审计部、办公室、储配部、送货部、技术部、安保部人员组成,机构设在财务审计部。
小组成员组织本责任单元(部门)人员编制各基层单元成本费用预算,汇总上报成本费用预算管理小组。
成本费用预算管理小组职责:
1、制定成本费用预算的编制程序和方法;
2、汇总平衡成本费用预算,形成初步意见或方案,提交预算管理委员会审查;
3、监督检查年度成本费用预算的落实情况,负责日常成本费用预算的控制与监督;
4、编制年度成本费用预算执行情况说明书,定期或不定期地对年度成本费用预算进行分析比较,报送预算管理委员会审查。
第五条成本费用预算的内容
成本费用预算包括送货费用预算、仓储分拣费用预算、材料物资费用预算、物流信息费用预算、物流管理费用预算等。
一、送货费用主要包括企业为完成货物运输送货业务而发生的全部费用,包括从事货物运输送货业务的人员费用、车辆(包括其它运输工具)的燃料费、折旧费、维修保养费、租赁费、养路费、过路费、年检费、事故损失费、保险费、相关税金等。
二、仓储分拣费用主要包括为完成货物储存业务和分拣包装业务而发生的全部费用,包括仓储、分拣、装卸搬运人员费用,仓储设施的折旧费、维修保养费、水电费、燃料与动力消耗、物品损耗、毁损、盘亏等损失等。
三、材料物资费用指包装材料、低值易耗品等物资物品的消耗等辅助费用。
四、物流信息费用是指为采集、传输、处理物流信息而发生的全部费用,包括票据打印、储存管理、客户服务有关的费用,具体包括物流信息人员费用,软硬件折旧费、维护保养费、通讯费等。
五、物流管理费用指公司物流管理部门及物流作业现场所发生的管理费用,具体包括管理人员费用,差旅费、办公费、会议费等。
第六条成本费用预算编制的基本方法
成本费用预算可以根据不同的预算项目分别采用固定预算、弹性预算、零基预算等方法进行编制。
各部门组织各基层责任单元按照成本费用的内容编制成本费用预算,汇总编制部门预算。
第七条成本费用预算的执行
1、公司预算管理委员会审批下达的成本费用预算方案,各职能部门必须根据其具体职责和分解目标严格执行,保证成本费用预算目标的实现。
2、各执行部门未经审批,不得擅自突破和调整预算。
因经营实际情况发生变化确需调整预算的,要严格按照成本费用预算调整审批程序报批。
成本费用预算在执行期间,出现下列情况之一可按程序申请调整:
(1)国家政策变化或出现不可抗因素,对成本费用产生重大影响;
(2)公司内部体制改革或经营方针调整,对成本费用产生较大影响;
(3)原料、主要材料的市场价格发生重大变化,对成本费用产生较大影响;
(4)经预算管理委员会批准的其它事项。
第三章成本费用核算
第八条成本费用的范围
成本费用是指物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现。
即产品在包装、运输、储存、装卸搬运、物流信息、物流管理等过程中所耗费的人力、物力和财力的总和以及与存货有关的物品损耗成本、保险和税收成本。
包括营业费用、管理费用、财务费用及其它业务支出。
第九条成本费用核算和管理的原则
1、权责发生制原则。
凡应由本期负担的费用,不论款项是否支付,均应计入本期费用;凡是不属于本期负担的费用,即使款项已经支付,也不应计入本期费用。
各期费用都应按规定列支,不得提前或延后列支。
2、费用科目设置。
物流公司发生的各项成本费用在营业费用、管理费用、财务费用和营业外支出等费用科目列支。
3、划清本单位费用与外单位费用的界限。
属于为外单位垫付的各项费用,应及时结算收回,应由外单位支付的费用,不得列入本单位费用。
4、划清费用与营业外支出的界限。
企业费用支出应如实反映,凡是应在营业外支出列支的项目,一律不得计入费用,凡是应在费用中开支的项目,也不得计入营业外支出。
第十条成本费用明细科目设置
1、营业费用
营业费用下设二级明细科目(根据需要可设三级明细科目)包括:
运输费(分直接送货费和接力送货费)、装卸费、包装费、保管费、检验费、劳务手续费、经营人员差旅费、商品损耗、经营人员工资、职工福利费、其它营业费用等。
2、管理费用
管理费用下设二级明细科目(根据需要可设三级明细科目)包括:
业务招待费、涉外费、租赁费、物料消耗、办公费、会议费、水电费(分仓库、办公楼、其它区域)、管理人员差旅费、低值易耗品摊销、修理费、管理人员工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、劳动保险费、劳动保护费、诉讼费、咨询费、无形资产摊销、递延资产摊销、折旧费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、排污费、绿化费、中介机构费、住房补贴、存货盘亏和盘盈、物业管理费、保险费、其它管理费用等。
3、财务费用
财务费用下设二级明细科目包括:
利息支出净额、汇兑损失、金融机构手续费。
除利息支出净额外,其余为末级科目。
利息支出净额下设利息支出、利息收入2个三级科目,均为末级科目。
4、其它业务支出
其它业务支出下设二级明细科目税金,包括营业税、城建税、教育费附加等。
在末级科目设置多层次多项目的辅助核算,成本费用归集到最小的成本费用单元(部门、分拣线、车辆等)。
第十一条仓储分拣、运输、送货间接费用归集
根据仓储分拣、运输、送货实际发生时原始单据内容及性质按照《费用归集处理情况表》规定填制记账凭证,归集到各基层责任单元。
第四章物流成本费用控制
第十二条成本费用控制的基本内容
建立健全和完善成本费用控制制度,包括材料物资采购成本控制、物资物品消耗(油耗)定额标准及其考核方法、物流管理成本费用控制等。
这些成本费用控制制度应建立在符合现代企业制度且切实可行的基础上,并不断完善和创新。
第十三条成本费用控制的基本方法
(一)预算控制
1、预算分级管理
(1)各部门组织本责任单元的成本费用预算,编制实现预算和控制成本费用的具体措施和步骤。
(2)汇总平衡各部门成本费用预算,报公司预算管理委员会审议后上报市局预算管理委员会审批
(3)根据市局审批数和部门的目标管理任务,进行部门成本费用预算的审批。
(4)各部门根据部门预算的审批数,进行成本费用预算指标的分解,分解到基层费用责任单元。
(5)各部门认真审核各基层费用责任单元所有成本费用开支的真实性、合理性和合法性,检查、分析和考核基层责任单元目标任务和预算执行情况的分析报告。
2、成本费用预算归口管理
成本费用的归口管理,指在公司财务审计部门负责全面成本费用综合管理的基础上,各职能部门负责落实成本费用预算控制措施。
(1)办公室、技术部分别进行采购物资的资质论证和招标采购或比质比价采购工作,负责材料物资费用和相关管理费用预算的编制、执行、控制。
(2)储配部负责卷烟的储存、分拣、装卸搬运工作,包括采用先进的仓储、分拣设备和科学的仓储管理办法,减少分拣、包装费用和商品损耗,由其负责仓储分拣费用和相关管理费用预算的编制、执行、控制。
(3)送货部负责卷烟配送工作,作好配送线路规划,提高装载率,降低车辆开动率和运行周转率等,负责运输送货费用和相关管理费用预算的编制、执行、控制。
(4)劳动人事部门负责部门负责人事安排、劳动工资、劳动定额和劳动保护的费用控制安排,负责管理费用预算的编制、执行、控制。
(5)安保部负责安全保卫、消防方面费用控制和安排,负责安全保卫、消防相关管理费用预算的编制、执行、控制。
(6)财务审计部负责对本部门的管理费用和公司未归口的费用预算的编制、执行、控制。
(二)定额控制
1、实行定额控制的费用范围:
业务招待费、差旅费、办公费、通讯费、水电费、劳动保护费等。
2、定额方式:
业务招待费、办公费、水电费、劳动保护费等以部门为单元核定开支额度;差旅费、通讯费分别以人员和部门核定加总为开支额度。
3、定额控制的执行:
按照费用审批程序进行成本费用的开支审批,在核定的额度内开支,超支自付,节约归公。
(三)标准控制
建立单元单位成本费用控制标准,作业层面以分拣线、作业车辆为单元制定人工耗费标准、作业消耗标准、物资耗费标准等;管理层面以部门为单位制定物资物品耗费标准。
(四)目标控制
以制定的各种耗费标准,编制各项费用预算指标,以市局审批下达的成本费用预算指标为上限,确定本年度送货费用预算目标、仓储费用预算目标、材料物资费用预算标准、物流信息费用预算目标、物流管理费用目标等成本费用预算目标计划,并把目标计划分解到各部门,各部门再分解到基层费用单元,做到目标明确,责任到人。
第五章物流成本费用分析
第十四条成本费用分析包括费用总额分析、费用升降幅度等指标分析。
分别按照公司、责任单元、各基层责任单元多个层次的费用总额进行分析
费用的增减差额=实际费用额-预算(或上年同期)费用总额
费用升降速度=费用增减差额/预算(或上年同期)费用×100%
第十五条在费用总额分析的基础上进一步分析物流成本费用变化的原因,对物流成本费用进行详细分析,然后提出对策,详细分析所用的指标有四类。
(1)与运输、配送相关的指标
装载率=实际载重量/标准载重量×100%
车辆开动率=月总开动次数/拥有台数×100%
运行周转率=月总运行次数/拥有台数×100%
单位车辆月行驶里程=月总行驶里程/拥有台数
单位里程行驶费=月实际行驶三费/月总行驶里程(行驶三费=修理费+内外胎费+油料费)
单位运量运费=运输费/运输总量
(2)有关保管活动指标
仓库利用率=存货面积/总面积×100%
库存周转次数=年出库金额(数量)/平均库存金额(数量)=年出库金额(数量)×2/(年初库存金额+年末库存金额)
(3)有关装卸活动指标
单位人时工作量=总工作量/装卸作业人时数(装卸作业人时数=作业人数×作业时间)
装卸效率=标准装卸作业人时数/实际装卸作业人时数
装卸设备开工率=装卸设备实际开动时间/装卸设备标准开动时间
单位工作量修理费=装卸设备修理费/总工作量
单位工作量卸装费=装卸费/总工作量
(4)有关物流信息活动指标
物流信息处理率=物流信息处理数量(传票张数等)/标准物流信息处理数(传票张数等)
单位产品物流信息流通费=物流信息流通费/总产量
第十六条财务审计部定期对公司成本费用指标进行分析,各职能部门对基层责任单元的各项指标进行评价分析,分不同情况调整标准或作相应处理。
第六章绩效考核和评价
第十七条建立健全绩效考核体系,明确各部门、各岗位职能职责,把成本费用控制纳入到每个基层费用单元(人员)的考核内容,全员参与成本费用控制。
第十八条各管理部门以定额控制、费用预算目标控制、物资物品耗费标准控制为考核指标,各最小责任单元以人工耗费标准、作业消耗标准、物资物品耗费标准为考核指标。
第十九条按月、季、年费用归口考核各部门、各级次、各项目的成本费用、预算控制执行结果,并通过评价、分析,采取相应奖惩措施。
第七章附则
第二十条本办法适用于重庆市烟草公司物流分公司,由其负责解释。
第二十一条本办法经公司办公会审议通过后实施。
第二十二条根据本办法制定成本费用预算管理实施细则和成本费用会计核算规程。
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