企业财务会计实训参考答案.docx
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企业财务会计实训参考答案
学习情境1货币资金业务核算
职业判断能力训练
一、单项选择题
1.A2.C3.B4.C5.B6.B7.C8.A9.A10.B
二、多项选择题
1.AB2.BC3.ABCDE4.ABCD5.ABD
6.AC7.ABCD8.ACD9.AD10.BC
三、判断题
1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.√10.×
职业实践能力训练
一、计算分析题
1.借:
库存现金4500
贷:
其他应收款-张利民4500
2.借:
库存现金25600
贷:
银行存款25600
3.借:
管理费用900
库存现金100
贷:
其他应收款—李大强1000
4.借:
管理费用—办公费400
贷:
库存现金400
5.借:
银行存款1200
贷:
库存现金1200
6.借:
应付职工薪酬—工资25600
贷:
库存现金25600
7.借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80
贷:
库存现金80
8.借:
其他货币资金—银行本票存款9500
贷:
银行存款9500
9.借:
原材料8000
应交税费—应交增值税(进项税额)1360
贷:
其他货币资金—银行本票存款9360
10.借:
银行存款19500
贷:
其他货币资金—银行汇票存款19500
二、实务操作题
1.
记账凭证记字:
号
2010年12月1日附件:
2张
摘要
会计科目
金额
记账
总账科目
明细科目
借方
贷方
支付广告费
销售费用
广告费
50000.00
银行存款
工商银行
50000.00
结算方式
合计
¥50000.00
¥50000.00
财务主管:
记账:
审核:
制单:
2.
记账凭证记字:
号
2010年12月27日附件:
2张
摘要
会计科目
金额
记账
总账科目
明细科目
借方
贷方
流水线安装
在建工程
生产流水线
20000.00
银行存款
工商银行
20000.00
结算方式
合计
¥20000.00
¥20000.00
财务主管:
记账:
审核:
制单:
记账凭证记字:
号
2010年12月5日附件:
1张
摘要
会计科目
金额
记账
总账科目
明细科目
借方
贷方
汇票承付
应付票据
光大公司
80000.00
银行存款
工商银行
80000.00
结算方式
合计
¥80000.00
¥80000.00
财务主管:
记账:
审核:
制单:
4.
记账凭证记字:
号
2010年12月07日附件:
1张
摘要
会计科目
金额
记账
总账科目
明细科目
借方
贷方
销售部李卫借款
其他应收款
李卫
1500.00
库存现金
1500.00
结算方式
合计
¥1500.00
¥1500.00
财务主管:
记账:
审核:
制单:
5.
记账凭证记字:
号
2010年12月07日附件:
1张
摘要
会计科目
金额
记账
总账科目
明细科目
借方
贷方
收欠款
银行存款
工商银行
150000.00
应收账款
杭州伟兴
150000.00
结算方式
合计
¥150000.00
¥150000.00
财务主管:
记账:
审核:
制单:
职业拓展能力训练
1.答案:
(1)编制甲公司上述业务
(1)的会计分录。
1借:
银行存款480
贷:
营业外收入480
2借:
管理费用360
贷:
银行存款360
(2)根据编制银行存款余额调节表。
表1—1甲公司银行存款余额调节表
2008年12月31日单位:
万元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加:
银行已收、公司未收款
减:
银行已付、公司未付款
432
384
32
银行对账单余额
加:
公司已收、银行未收款项
减:
公司已付、银行未付款
664
480
360
调节后的存款余额
784
调节后的存款余额
784
2.答案:
(1)将银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对,找出未达账项。
①银行已收款入账,公司尚未收到收账通知而未入账的款项:
6月30日,公司托收承付收到销货款22000元,银行已收妥入账,公司尚未入账。
②公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项:
6月29日,支付材料款(转支#543326)30500元,银行尚未入账;
③公司已收款入账,银行尚未收到款项而未入账的款项:
6月30日,销货款(转支#81972)289900元,公司已经入账,银行尚未入账;
④银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项:
6月30日,银行支付短期借款利息单3360,公司尚未入账。
(2)根据编制银行存款余额调节表,检验出企业与银行双方账目是相符的
表1—4黄河工厂银行存款余额调节表
××年6月30日单位:
元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加:
银行已收款入账,公司尚未收到收账通知而未入账的款项
减:
银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项
122480
22000
3360
银行对账单余额
加:
公司已收款入账,银行尚未收到款项而未入账的款项
减:
公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项
142630
28990
30500
调节后的存款余额
141120
调节后的存款余额
141120
3.答案:
(1)根据乙公司6月份有关银行存款日记账和银行对账单资料分析未达账项
①银行已收款入账,公司尚未收到收账通知而未入账的款项:
6月26日,公司委托银行收取销货款60000元,银行已收妥入账,公司尚未入账。
②公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项:
6月27日,公司因购买材料开出转账支票30000元,银行尚未入账;
③公司已收款入账,银行尚未收到款项而未入账的款项:
6月30日,公司销售货物收到转账支票40000元,公司已经入账,银行尚未入账;
④银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项:
6月30日,银行已经按合同规定为公司支付电费110000元,公司尚未入账。
(2)乙公司银行存款余额调节表
表1—5乙公司银行存款余额调节表
××年6月30日单位:
元
项目
金额
项目
金额
公司银行存款日记账余额
加:
银行已收款入账,公司尚未收到收账通知而未入账的款项
减:
银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项
800000
60000
110000
银行对账单余额
加:
公司已收款入账,银行尚未收到款项而未入账的款项
减:
公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项
740000
40000
300000
调节后的存款余额
750000
调节后的存款余额
750000
4.
答案:
(1)借:
银行存款——美元户340000
财务费用——汇兑损益2000
贷:
银行存款——人民币户342000
(2)借:
银行存款——人民币户202800
财务费用——汇兑损益1200
贷:
银行存款——美元户204000
(3)借:
应收账款——A公司(美元户)272000
贷:
主营业务收入272000
(4)借:
在途物资——M材料149600
应交税金——应交增值税(进项税额)231120
贷:
应付账款——B公司(美元户)136000
银行存款——人民币36720
(5)借:
银行存款——美元户680000
贷:
实收资本——A外商680000
(6)借:
银行存款——美元户408000
贷:
短期存款——中国银行(美元)408000
5.答案:
(1)甲公司:
借:
财务费用——汇兑损益500
贷:
银行存款——美元户500
借:
应付账款——B公司(美元户)200
贷:
财务费用——汇兑损益200
(2)乙公司:
借:
财务费用——汇兑损益400
贷:
应收账款——A公司(美元户)400
借:
财务费用——汇兑损益1000
贷:
银行存款——美元户1000
(3)丙公司:
借:
短期借款——中国银行(美元户)600
贷:
银行存款——美元户600
学习情境2应收款项业务核算
职业判断能力训练
一、单项选择题
1.A2.B3.C4.A5.D6.D7.B8.A9.B10.B
二、多项选择题
1.ABCD2.CD3.CD4.BCD5.ABC6.AC7.ABC8.AD9.ABC10.ABD
三、判断题
1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.√
职业实践能力训练
一、计算分析题
1.
(1)会计处理:
①借:
应收账款17550
贷:
主营业务收入15000
应交税费——应交增值税(销项税额)2550
借:
主营业务成本10000
贷:
库存商品 10000
②借:
银行存款 58000
贷:
预收账款 58000
借:
预收账款29250
贷:
主营业务收入25000
应交税费——应交增值税(销项税额)4250
借:
主营业务成本20000
贷:
库存商品20000
③借:
应收账款21060
贷:
主营业务收入18000
应交税费——应交增值税(销项税额)3060
借:
主营业务成本16000
贷:
库存商品 16000
(2)应收账款余额=40000+17550+21060=78610(元),其中按10%计提的应收账款的余额为(78610-17550)=61060(元),按40%计提应收账款的余额为17550,当期应该计提的坏账准备金额=(61060×10%+17550×40%)-4000=9126(元)
借:
资产减值损失9126
贷:
坏账准备9126
2.
(1)借:
应收账款——黄河公司 23400
贷:
主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
借:
坏账准备 3200
贷:
应收账款——A公司 3200
借:
应收账款——B公司 8800
贷:
坏账准备 8800
借:
银行存款 8800
贷:
应收账款——B公司 8800
借:
坏账准备 5000
贷:
应收账款——C公司 5000
借:
坏账准备 9000
贷:
应收账款——D公司 9000
借:
银行存款 40000
贷:
应收账款——E公司 40000
(2)年末应收账款余额:
154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200(元)
(3)应计提坏账准备:
120200*5‰+7630=8231(元)
借:
资产减值损失 8231
贷:
坏账准备 8231
3.
(1)
1)借:
原材料 600000
应交税费——应交增值税(进项税额) 102000
贷:
银行存款 702000
2)借:
银行存款 479700
贷:
其他业务收入 410000
应交税费——应交增值税(销项税额) 69700
3)借:
应收账款 234000
贷:
主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
4)借:
预收账款 936000
贷:
主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136000
5)借:
银行存款 616000
贷:
预收账款 616000
6)借:
固定资产 58500
贷:
银行存款 58500
7)借:
在建工程 351000
贷:
原材料 300000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51000
8)借:
原材料 400000
应交税费——应交增值税(进项税额) 68000
贷:
应付账款 468000
9)借:
在建工程 636000
贷:
库存商品 500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136000
10)借:
原材料 300000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51000
贷:
预付账款 351000
11)借:
预付账款 261000
贷:
银行存款 261000
(2)本月应交增值税:
69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700(元)
借:
应交税费——应交增值税(已交税金) 205700
贷:
银行存款 205700
4.
(1)4月20日向金星公司赊销商品一批
不含税销售收入=117000/(1+17%)=100000元
增值税销项税额=100000*17%=17000元
借:
应收账款118000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
银行存款1000
借:
主营业务成本80000
贷:
库存商品80000
(2)5月20日收到代垫运杂费和商业汇票
借:
银行存款1000
应收票据117000
贷:
应收账款118000
(3)8月16日采购材料,转让票据
借:
原材料180000
应交税费——应交增值税(进项税额)30600
贷:
应收票据117000
银行存款96300
(4)借:
预付账款20000
贷:
银行存款20000
(5)借:
原材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
贷:
预付账款46800
(6)借:
预付账款26800
贷:
银行存款26800
(7)借:
其他应收款5000
贷:
库存现金5000
(8)借:
制造费用5500
贷:
库现现金5500
(9)借:
其他业务成本3060
贷:
周转材料——包装物3060
5.
(1)甲公司2008年末计提坏账准备的会计分录为:
借:
资产减值损失——计提的坏账准备 100000
贷:
坏账准备 100000
(2)甲公司2009年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元,确认坏账损失的时,甲公司应作如下会计处理:
借:
坏账准备 30000
贷:
应收账款 30000
(3)甲公司2009年末决定仍按10%计提坏账准备。
“坏账准备”科目应计提(补提)的坏账准备=期末贷方余额120000-调整前坏账准备贷方余额70000=50000(元)。
借:
资产减值损失——计提的坏账准备 50000
贷:
坏账准备 50000
(4)甲公司2010年6月10日收回2009年已转销的坏账20000元,已存入银行。
甲公司应作如下会计处理:
借:
应收账款 20000
贷:
坏账准备 20000
借:
银行存款 20000
贷:
应收账款 20000
或者做一个会计分录:
借:
银行存款 20000
贷:
坏账准备 20000
6.
(1)收到票据时
借:
应收票据117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
(2)年度终了,计提票据利息
票据利息=117111×10%×4÷12=3900元
借:
应收票据3900
贷:
财务费用3900
(3)票据到期收回票据款
收款金额=117000(1+10%÷12×6)
=122850元
2009年计提的利息=117000×10%×2÷12=1950元
借:
银行存款122850
贷:
应收票据120900
财务费用1950
7.
第一年末估计可能发生的坏账损失=100000×5‰=500元
借:
资产减值损失500
贷:
坏账准备500
第二年末:
第二年末估计可能发生的坏账损失=250000×5‰=1250元
第二年应提取=1250-500=750元
借:
资产减值损失750
贷:
坏账准备750
第三年末:
第三年末估计可能发生的坏账损失=220000×5‰=1100元
第三年应提取=1100-1250=-150元
借:
坏账准备150
贷:
资产减值损失150
第四年5月实际发生坏账时
借:
坏账准备1200
贷:
应收账款1200
第四年末:
第四年末估计可能发生的坏账损失=200000×5‰=1000元
第四年末应提=1000+100=1100元
借:
资产减值损失1100
贷:
坏账准备1100
8.
(1)借:
银行存款84240
贷:
主营业务收入72000
应交税费——应交增值税(销项税额)12240
(2)借:
应收账款70200
贷:
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
(3)借:
银行存款69000
财务费用1200
贷:
应收账款70200
(4)借:
应收账款105300
贷:
主营业务收入90000
应交税费——应交增值税(销项税额)15300
(5)借:
主营业务收入5400
应交税费——应交增值税(销项税额)918
贷:
应收账款6318
9.
5月31日,收到票据
借:
应收票据100000
贷:
应收账款100000
6月30日,计息(一个月利息1000元)
借:
应收票据1000
贷:
财务费用1000
7月1日,向银行贴现
借:
银行存款101500
贷:
短期借款101000
财务费用500
11月30日,票据到期承兑人不能兑付票款,本公司银行存款账户余额也不足以向银行还款
借:
应收账款106000
贷:
应收票据101000
短期借款5000
10.
(1)①12月1日赊销时
借:
应收账款 117
贷:
主营业务收入 100
应交税费-应交增值税(销项税额) 17
借:
主营业务成本 85
贷:
库存商品 85
12月19日收到货款时
借:
银行存款 116
财务费用 1
贷:
应收账款 117
②借:
主营业务收入 10
应交税费—应交增值税(销项税额)1.7
贷:
银行存款 11.7
③借:
银行存款 140.4
贷:
主营业务收入 120
应交税费—应交增值税(销项税额) 20.4
借:
主营业务成本75
贷:
库存商品75
④借:
劳务成本 20
贷:
应付职工薪酬 20
借:
应收账款17.55
贷:
主营业务收入15〔17.55/(1+17%)〕
应交税费—应交增值税(销项税额)2.55(15×17%)
借:
主营业务成本 20
贷:
劳务成本 20
⑤借:
委托代销商品 180
贷:
库存商品 180
借:
应收账款 46.8
贷:
主营业务收入 40
应交税费—应交增值税(销项税额) 6.8
借:
主营业务成本 36
贷:
委托代销商品 36
⑥借:
银行存款 40
贷:
预收账款 40
⑦借:
主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
贷:
银行存款 116
财务费用 1
借:
库存商品 85
贷:
主营业务成本 85
(2)主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165(万元)
主营业务成本=85+75+20+36-85=131(万元)
二.实务操作题(相关记账凭证)
1.
2.
3.
4.
5.
职业拓展能力训练
1.
(1)
①借:
应收账款 795.6
贷:
主营业务收入 680
应交税费——应交增值税(销项税额)115.6
借:
主营业务成本 480
贷:
库存商品 480
②借:
主营业务收入 340
应交税费——应交增值税(销项税额)57.8
贷:
应收账款 397.8
借:
库存商品 240
贷:
主
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