电大会计本科《会计模拟实验》财务分析.docx
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电大会计本科《会计模拟实验》财务分析
2013年电大会计本科《会计模拟实验》-财务分析
广东立峻机床股份有限公司2008年~2010年资产负债结构分析表编制
单位:
元
资产
2010
2009
2008
负债和股东权益
2010
2009
2008
流动资产:
流动负债:
货币资金
31.644%
20.726%
20.625%
短期借款
0.641%
1.127%
1.127%
交易性金融资产
0.319%
2.575%
2.574%
交易性金融负债
0.000%
0.000%
0.000%
应收票据
0.000%
0.752%
0.752%
应付票据
0.005%
0.000%
0.000%
应收账款
0.166%
1.200%
1.200%
应付账款
0.355%
0.827%
0.827%
预付款项
0.000%
0.000%
0.000%
预收款项
0.118%
0.458%
0.458%
应收利息
0.005%
0.015%
0.015%
应付职工薪酬
0.083%
0.154%
0.154%
应收股利
0.063%
0.000%
0.000%
应交税费
0.812%
1.249%
0.063%
其他应收款
0.004%
0.017%
0.017%
应付利息
0.007%
0.015%
0.015%
存货
5.750%
15.939%
15.930%
应付股利
1.078%
0.000%
0.000%
一年内到期的非流动资产
0.000%
0.000%
0.057%
其他应付款
0.000%
0.000%
0.000%
其他流动资产
0.000%
0.000%
0.000%
一年内到期的非流动负债
0.000%
0.000%
0.000%
流动资产合计
37.971%
41.225%
41.171%
其他流动负债
0.000%
0.161%
0.161%
非流动资产:
流动负债合计
3.099%
3.991%
2.804%
可供出售金融资产
0.119%
0.000%
0.277%
非流动负债:
持有至到期投资
0.000%
0.277%
0.000%
长期借款
23.034%
16.094%
8.200%
长期应收款
0.455%
0.970%
0.969%
应付债券
1.624%
0.000%
0.000%
长期股权投资
9.953%
18.257%
18.247%
长期应付款
20.356%
0.000%
0.000%
投资性房地产
0.000%
0.000%
0.000%
专项应付款
0.000%
0.000%
0.000%
固定资产
17.538%
34.776%
34.757%
预计负债
0.000%
0.000%
0.000%
在建工程
0.714%
1.747%
1.746%
递延所得税负债
0.000%
0.000%
0.000%
工程物资
0.384%
0.894%
0.894%
其他非流动负债
0.000%
0.000%
0.000%
固定资产清理
0.000%
0.000%
0.000%
非流动负债合计
45.014%
16.094%
8.200%
生产性生物资产
0.000%
0.000%
0.000%
负债合计
48.113%
20.085%
11.004%
油气资产
0.000%
0.000%
0.000%
股东权益
无形资产
32.839%
1.723%
1.722%
股本
28.325%
54.991%
70.814%
开发支出
0.000%
0.130%
0.130%
资本公积
17.858%
10.018%
12.865%
商誉
0.000%
0.000%
0.000%
减:
库存股
0.047%
0.000%
0.000%
长期待摊费用
0.028%
0.000%
0.000%
盈余公积
2.208%
3.666%
3.981%
递延所得税资产
0.000%
0.000%
0.000%
未分配利润
3.544%
11.240%
1.336%
其他非流动资产
0.000%
0.000%
0.089%
非流动资产合计:
62.029%
58.775%
58.829%
股东权益合计
51.887%
79.915%
88.996%
资产总计:
100.000%
100.000%
100.000%
负债和股东权益合计
100.000%
100.000%
100.000%
分析:
请选择正确答案,错选多选不得分。
(BCDEF)
A、公司的财务风险在逐年的提高,管理者应当减少长期负债,减低财务风险。
C、2010年企业的货币资金所占比重大幅增加,比2008、2009年上升了10个百分点之多,企业的流动性强。
E、2010年企业的无形资产占总资产比重大幅上升,占资产的总量超过30%,由于无形资产价值变化较大,使企业的资产总量不稳定,不利于企业资产结构的合理化。
G、公司比较保守,财务杠杆作用不明显,股东的收益会受到一定的影响。
B、2008、2009、2011三年的资产结构中,货币资金所占的比重太大,说明企业有太多的闲置资金,减弱了企业资产的收益性。
D、2010年企业的资产负债率大幅上升,企业的财务风险加大。
F、2010年企业的资产负债率上升,主要是由于非流动负债的比重增长所致。
H、公司的投资面太大,应当萎缩投资。
BCDEF
广东立峻机床股份有限公司2008年~2010年利润结构分析表
项目
2010
2009
2008
一、营业收入
100.000%
100.000%
100.000%
减:
营业成本
51.000%
58.315%
58.417%
营业税金及附加
2.396%
2.744%
2.692%
销售费用
4.811%
5.293%
5.308%
管理费用
3.611%
4.136%
4.058%
财务费用
1.273%
1.434%
1.258%
资产减值损失
11.449%
12.845%
12.867%
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
0.038%
0.043%
0.043%
投资收益(损失以“-”号填列)
1.955%
2.240%
2.197%
其中对联营企业和合营企业的投资
0.000%
0.000%
0.000%
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
27.453%
17.416%
18.870%
加:
营业外收入
9.730%
11.145%
10.935%
减:
营业外支出
1.287%
1.475%
1.447%
其中:
非流动资产处置损失
0.626%
0.716%
0.703%
三、利润总额(亏损以“-”号填列)
35.895%
27.086%
28.228%
减:
所得税费用
16.412%
16.963%
17.236%
四、净利润(亏损以“-”号填列)
19.483%
10.123%
10.991%
分析:
请选择正确答案,错选多选不得分。
(CDEDG)
A、公司所得税所占的比重与其利润增加的速度不相符合,没有随着利润总额的增加而增加,说明存在漏税。
B、公司的主营业务突出,尤其是本年度。
C、企业2010年度的净利率比往年上升了近10个百分点,主要是由营业成本减少所致的。
D、企业三年的净利率在10%以上,而且2010年度的净利率比2008、2009年度的上升了近10个百分点。
E、从趋势上看,三年中企业的每股收益(或者稀释每股收益)呈逐年上升之势。
F、企业的营业成本及费用中,资产减值损失所占的比重较大,仅次于营业成本所占的比重,应当查明原因。
G、企业2010年度的净利率比往年上升了近10个百分点,根本原因是企业的营业利润上升了近10个百分点。
广东立峻机床股份有限公司2008年~2010年现金流入流出结构分析表
流入分析
2010年度
2009年度
2008年度
流出分析
2010年度
2009年度
2008年度
销售商品、提供劳务收到的现金
17.231%
36.910%
48.064%
购买商品、接收劳务支付的现金
5.767%
7.907%
10.068%
收到的税费返还
0.000%
0.000%
0.000%
支付给职工以及为职工支付的现金
0.953%
1.305%
2.160%
收到的其他与经营活动有关的现金
0.012%
0.017%
0.266%
支付的各项税费
2.897%
3.973%
5.223%
支付的其他与经营活动有关的现金
0.049%
0.067%
0.000%
经营活动现金流入小计
17.243%
36.927%
48.330%
经营活动现金流出小计
9.665%
13.253%
17.451%
收回投资所收到的现金
0.244%
3.940%
1.492%
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
86.004%
80.136%
80.981%
取得投资收益所收到的现金
0.011%
0.060%
0.083%
投资所支付的现金
0.260%
0.358%
0.390%
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的净额
0.095%
0.138%
0.026%
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
0.000%
0.000%
0.000%
处置子公司及其他营业单位收回的现金净额
0.000%
0.000%
0.000%
支付的其他与投资活动有关的现金
0.000%
0.000%
0.000%
收到的其他与投资活动有关的现金
0.001%
2.988%
1.331%
投资活动现金流入小计
0.350%
7.125%
2.932%
投资活动现金流出小计
86.264%
80.494%
81.371%
吸收投资所收到的现金
8.889%
0.000%
0.000%
偿还债务所支付的现金
0.308%
0.711%
0.981%
借款所收到的现金
73.519%
55.933%
48.737%
分配股利、利润和偿还利息所支付的现金
0.016%
0.021%
0.029%
收到的其他与筹资活动有关的现金
0.000%
0.015%
0.000%
融资租入固定资产支付的现金
3.540%
4.853%
0.000%
支付的其他与筹资活动有关的现金
0.057%
0.078%
0.169%
筹资活动现金流入小计
82.407%
55.948%
48.737%
筹资活动现金流出小计
3.920%
5.663%
1.179%
F、公司的总资产收益率和净资产收益率比前两年都上升,公司的盈利能力增强。
G、公司的销售现金比逐年上升,说明企业销售收入的现金质量上升,公司通过经营活动获取现金的能力增强。
广东立峻机床股份有限公司2008年~2010年财务比率综合评分表
财务比率
标准评分值
标准值
实际值
相对比率
实际得分值
-1
-2
-3
(4)=(3)/
(2)
(5)=
(1)*(4)
流动比率
5
3
12.251
4.08
20.40
速动比率
5
1.5
10.396
6.93
34.65
产权比率
10
1.5
0.929
0.62
6.19
应收账款周转率
10
20
43.223
2.16
21.61
存货周转率
10
6
1.757
0.29
2.92
总资产周转率
10
0.8
0.304
0.38
3.80
销售净利润率
15
15%
19.483%
1.30
19.48
总资产收益率
15
15%
5.915%
0.39
5.85
净资产收益率
20
15%
9.809%
0.65
13.00
合 计
100
127.90
分析:
请选择正确答案,错选多选不得分。
(ABCF)
A、公司选择的财务比率包主要包括三类:
偿债能力比率、营运能力比率和盈利能力比率,缺少现金流量比率,因此依据此表进行财务综合分析有缺陷。
B、公司的总体财务状况虽好,但是产权比率、存货周转率、总资产周转率、总资产收益率和净资产收益率的得分值偏低,企业应当注意由此带来的财务风险和经营风险。
C、公司的总体得分大于100分,所以企业的总体财务状况较好。
D、公司的财务状况整体较优,经营管理者应当保持这样的趋势继续发展。
E、公司的营运指标与标准值相差较远,公司应当加强存货管理、提高资产的利用率。
F、公司的总体财务状况中,流动比率、速动比率、应收账款周转率和销售净利率得分值较高。
G、公司总体财务状况较好,而且各项指标得分也较好。
杜邦分析表
项目
本期
上期
行业平均
所有者权益报酬率
11.425%
5.394%
25.50%
权益乘数
1.929
1.251
1.7
资产净利率
5.923%
4.312%
15%
销售净利润率
19.483%
10.123%
15%
总资产周转率
0.304
0.426
1
分析:
请选择正确答案,错选多选不得分。
(ABCD)
A、公司所有者权益报酬率比上年上升了6个百分点,主要归功于销售净利率上升和财务杠杆的放大效应。
B、公司的所有者权益报酬率低于行业平均水平,主要是因为总资产周转率低于行业平均水平。
C、公司的所有者权益报酬率低于行业平均水平,主要是因为销售净利率优势不足以抵销总资产周转率低于行业平均水平的劣势。
D、企业的所有者权益报酬率比上年上升了6个百分点,但却不及行业平均水平的一半。
E、公司总资产周转率的下降抵销了销售净利率上升对总资产收益率的贡献。
F、公司的财务状况整体较优,经营管理者应当保持这样的趋势继续发展。
G、公司的营运指标与标准值相差较远,公司应当加强存货管理、提高资产的利用率。
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