知识学习利润表资产负债表现金流量表.docx
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知识学习利润表资产负债表现金流量表
知识学习—利润表资产负债表现金流量表
一、销售费用〔sellingexpenses〕企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等进程中发作的费用,包括由企业担负的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费〔不含融资租赁费)和销售效劳费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办自费、折旧费、修缮费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。
二、管理费用指工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、有形资产摊销、咨询费、诉讼费、兴办费摊销、坏账损失、上缴下级管理费、休息保险费、就业保险费、董事会会费、公司经费〔总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办自费、董事会会费、折旧费、修缮费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费〕
三、财务费用指企业在消费运营进程中为筹集资金而发作的各项费用。
包括企业消费运营时期发作的利息支出〔减利息支出〕、汇兑净损失〔有的企业如商品流通企业、保险企业停止独自核算,不包括在财务费用〕、金融机构手续费,以及筹资发作的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。
〔1〕利息支出,指企业短期借款利息、临时借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、临时应付引进国外设备款利息等利息支出〔除资本化的利息外〕减去银行存款等的利息支出后的净额。
〔2〕汇兑损失,指企业因向银行结售或购入外汇而发生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额,以及月度〔季度、年度〕终了,各种外币账户的外币期末余额依照期末规则汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
〔3〕相关的手续费,指发行债券所需支付的手续费〔需资本化的手续费除外〕、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等,但不包括发行股票所支付的手续费等。
〔4〕其他财务费用,如融资租入固定资产发作的融资租赁费用等。
四、资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而形成的损失。
五、投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。
六、汇兑损益〔ExchangeGainsOrLosses〕
亦称汇兑差额。
企业在发作外币买卖、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时,由于采用不同货币,或同一货币不同比价的汇率核算时发生的、按记账本位币折算的差额。
复杂地讲,汇兑损益是在各种外币业务的会计处置进程中,因采用不同的汇率而发生的会计记账本位币金额的差异。
汇兑损益复杂来说就是由于汇率的浮动所发生的结果。
1、〝买卖外币汇兑损益〞
在发作以外币计价的买卖业务时,因收回或偿付债务、债务而发生的汇兑损益,称为〝买卖外币汇兑损益〞;
2、〝兑换外币汇兑损益〞
在发作外币与记账本位币,或一种外币与另一种外币停止兑换时发生的汇兑损益,称为〝兑换外币汇兑损益〞;
3、〝调整外币汇兑损益〞
在现行汇率制下,会计期末将一切外币性债务、债务和外币性货币资金账户,按期末社会公认的汇率停止调整而发生的汇兑损益,称为〝调整外币汇兑损益〞;
4、〝换算外币汇兑损益〞
会计期末为了兼并会计报表或为了重新修正会计记载和重编会计报表,而把外币计量单位的金额转化为记账本位币计量单位的金额,在此进程中发生的汇兑损益,称为〝换算外币汇兑损益〞。
七、营业外支出是指与企业消费运营活动没有直接关系的各种支出。
营业外支出并不是由企业运营资金消耗所发生的,不需求企业付出代价,实践上是一种纯支出,不能够也不需求与有关费用停止配比。
营业外支出主要包括:
非活动资产处置利得、非货币性资产交流利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
1.非活动资产处置利得,包括固定资产处置利得和有形资产出售利得。
固定资产处置利得,指企业出售固定资产所取得价款和报废固定资产的残料价值和变价支出等,扣除固定资产的账面价值、清算费用、处置相关税费后的净收益;有形资产出售利得,指企业出售有形资产所取得价款扣除出售有形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。
2.非货币性资产交流利得,指在非货币性资产交流中换出资产为固定资产、有形资产的,换入资产公允价值大于换出资产账面价值的差额,扣除相关费用后计入营业外支出的金额。
3.债务重组利得,指重组债务的账面价值超越清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或许重组后债务账面价值之间的差额。
4.盘盈利得,指企业关于现金等资产清查清点中盘盈的资产、报经同意后计入营业外支出的金额。
5.政府补助,指企业从政府无偿取得货币型资产或非货币型资产构成的利得。
6.捐赠所得,指企业接受捐赠发生的利得。
八、营业外支出是指不属于企业消费运营费用,与企业消费运营活动没有直接的关系,但应从企业完成的利润总额中扣除的支出,包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非时节性和非修缮性时期的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、十分损失、公益救援性的捐赠、赔偿金、违约金等。
九、非活动资产处置损失包括固定资产处置损失和有形资产出售损失。
固定资产处置损失指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的资料价值和变价支出等。
缺乏抵补处置固定资产的账面价值、清算费用、处置相关税费后的净损失;有形资产出售损失,指企业出售有形资产所取得价款,缺乏抵补出售有形资产的账面价值、出售相关税费的净损失。
补充:
非货币资产交流损失,指在非货币资产交流中换出资产为固定资产、有形资产的,换入资产公允价值小于换出资产账面价值的差额,扣除相关费用后计入营业外支出的金额。
债务重组损失,指重组债务的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或许重组后债务的账面价值之间的差额。
公益性捐赠支出,指企业对外停止公益性捐赠发作的支出。
十分损失,指企业关于因客观要素(如自然灾祸等)形成的损失,在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出的净损失。
十、利润总额是一家公司在营业支出中扣除本钱消耗及营业税后的剩余,这就是人们通常所说的盈利,它与营业支出间的关系为:
营业利润=营业支出-营业本钱-营业税金及附加-时期费用-资产减值损失+公允价值变化收益-公允价值变化损失+投资收益〔-投资损失〕
利润总额=营业利润+营业外支出-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
补充:
每股收益〔EarningPerShare,简称EPS〕,又称每股税后利润、每股盈余,指税后利润与股本总数的比率。
该目的中的利润是利润总额扣除应缴所得税的税后利润,假设发行了优先股还要扣除优先股应分的股利,然后除以流通股数,即发行在外的普通股平均股数。
普通股每股利润=(税后利润-优先股股利)/发行在外的普通股平均股数
企业应当依照归属于普通股股东的当期净利润,除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益
普通股:
(ordinaryshare、commonstock)普通股是指在公司的运营管理和盈利及财富的分配上享有普通权益的股份,代表满足一切债务偿付要求及优先股东的收益权与求偿权要求后对企业盈利和剩余财富的讨取权,它构成公司资本的基础,是股票的一种基本方式,也是发行量最大,最为重要的股票。
目前在上海和深圳证券买卖所上中买卖的股票,都是普通股。
优先股是相关于普通股(ordinaryshare)而言的。
主要指在利润分红及剩余财富分配的权益方面,优先于普通股。
优先股与普通股对比:
一是优先股通常预先定明股息收益率。
由于优先股股息率事前固定,所以优先股的股息普通不会依据公司运营状况而增减,而且普通也不能参与公司的分红,但优先股可以先于普通股取得股息,对公司来说,由于股息固定,它不影响公司的利润分配。
二是优先股的权益范围小。
优先股股东普通没有选举权和被选举权,对股份公司的严重运营无投票权,但在某些状况下可以享有投票权。
三是假设公司股东大会需求讨论与优先股有关的索偿权,即优先股的索偿权先于普通股,而次于债务人。
十一、稀释每股收益又称〝冲淡每股收益〞,是新会计准那么所引入的一个全新概念,用来评价〝潜在普通股〞对每股收益的影响,以防止该目的虚增能够带来的信息误导。
稀释每股收益是以基本每股收益为基础,假定企业一切发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股,从而区分调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。
从字面了解:
在基本每股收益的基础上,潜在普通股〔如公司发行的可转债〕转换为普通股后,使普通股总数添加,重新计算每股收益,招致每股收益被稀释。
十二、其他综合收益
1、可供出售金融资产的公允价值变化、减值及处置招致的其他资本公积的添加或增加。
也包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日公允价值与账面余额的差额计入〝其他资本公积〞的局部。
以及将可供出售金融资产重分类为采用本钱或摊余本钱计量的金融资产的,关于原记入资本公积的相关金额停止摊销或于处置时转出招致的其他资本公积的增加。
2、确认依照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额招致的其他资本公积的添加或增加。
这里需区分两种状况:
。
(1)对合营联营企业投资,采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外一切者权益的其他变化,招致的其他资本公积的添加,不是资本买卖,是持有利得。
因此,不论是在投资单位的一般报表还是兼并报表,均应归属于其他综合收益。
(2)对子公司投资,在编制兼并报表时,只要因子公司的其他综合收益而在兼并报表中按权益法确认的其他资本公积和少数股东权益的变化才是其他综合收益,子公司因权益性买卖招致的资本公积或留存收益的变化使得兼并报表按权益法相应确认的其他资本公积和少数股东权益的变化不是其他综合收益。
3、计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的局部,以及其后续的转出。
4、境外运营外币报表折算差额的添加或增加。
5、与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。
针对不确以为当期损益而直接计入一切者权益的所得税影响。
其他。
如:
(1)自用房地产或存货转换为采用公允价值形式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值大于原账面价值,其差额计入一切者权益招致的其他资本公积的添加,及处置时的转出。
(2)计入其他资本公积的,满足运用套期会计方法条件的境外运营净投资套期发生的利得或损失中有效套期的局部,以及其后续的转出。
资产负债表
一、资产负债表〔theBalanceSheet)亦称财务状况表,表示企业在一定日期〔通常为各会计期末〕的财务状况〔即资产、负债和业主权益的状况〕的主要会计报表。
信息运用者可以从资产负债表中了解三类信息:
1.企业的短期偿债才干
短期偿债才干是指企业以活动资产归还活动负债的才干,它反映企业偿付日常到期债务的才干。
反映企业短期偿债才干所主要采用这4个目的:
营运资本、活动比率(currentratio,CR)、速动比率(QuickRatio,简称QR)、现金比率
活动比率=活动资产算计/活动负债算计*100%
速动比率=速动资产/活动负债=〔活动资产-存货-预付账款-待摊费用〕/活动负债
现金比率=(货币资金+有价证券)÷活动负债
现金比率将存货与应收款项扫除在外。
CR<1andQR<0.5资金活动性差 1.5
2.企业的资本结构和临时偿债才干
企业的临时偿债才干一方面取决于它的获利才干,另一方面取决于它的资本结构。
3.企业的财务弹性
财务弹性是指企业顺应经济环境变化和应用投资时机的才干,详细是指公司动用闲置资金和剩余负债才干,应对能够发作的或无法预见的紧急状况,以及掌握未来投资时机的才干,是公司筹资对内外环境的反响才干、顺应水平及调整的余地.
二、资产
按资产的活动性大小不同,分为活动资产和非活动资产两类:
●活动资产类由货币资金、买卖性金融资产、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等项目组成。
1、在实物形状上,活动资产基本上表达为各部门以及居民的物资储藏。
包括:
〔1〕处于消费和消费预备形状的活动资产,是指消费单位储藏的消费资料和消费部门及居民储藏的消费品;
〔2〕处于代售形状的活动资产。
是指消费部门和流通部门库存尚未出售的消费资料和消费品储藏以及国度贮藏的后备性物资;
〔3〕处于消费进程中的活动资产。
是指消费单位的在制品、半成品储藏。
2、依照活动性大小可分为速动资产和非速动资产。
包括:
〔1〕速动资产是指在很短时间内可以变现的活动资产,如货币资金、买卖性金融资产和各种应收款项。
〔2〕非速动资产包括存货、待摊费用、预付款、一年内到期的非活动资产以及其他活动资产。
1、货币资金:
货币形状表现的资金,包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额,具有专门用途的货币资金不包括在内。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信誉证保证金存款、信誉卡存款、存出投资款等。
2、结算备付金是指结算参与人依据规则,寄存在其资金交收账户中用于证券买卖及非买卖结算的资金。
资金交收账户即结算备付金账户。
3、拆出资金指企业〔金融〕拆借给境内、境外其他金融机构的款项。
4、买卖性金融资产是指:
企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常状况下,以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等,应分类为买卖性金融资产。
5、应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券,也是一种可以由持票人自在转让给他人的债务凭证。
应收票据依照到期时间分类可分为短期应收票据和临时应收票据,如无特指,应收票据即为短期应收票据。
6、应收账款〔Receivables〕指该账户核算企业因销售商品、资料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
7、预付账款指买卖双方协议商定,由购货方预先支付一局部货款给供应方而发作的一项债务。
预付账款普通包括预付的货款、预付的购货定金。
施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
预付账款是预先付给供货方客户的款项,也是公司债务的组成局部。
8、应收利息是指短期债券投资实践支付的价款中包括的已到付息期但尚未支付的债券利息。
主要包括如下状况:
一是企业购入的是分期付息到期还本的债券,在会计结算日,企业按规则所计提的应收款收利息;二是企业购入债券时实践支付款项中所包括的已到期而尚未支付的债券利息。
9、应收股利(Dividendreceivable),又称为应收股息是指企业因停止股权投资而发作应收取的现金股利及停止债务投资而发作应收取的利息和应收其他单位的利润,包括企业购入股票实践支付的款项中所包括的已宣揭发放但尚未支付的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等,但不包括应收的股票股利。
知识延伸:
股权投资〔EquityInvestment),指经过投资取得被投资单位的股份。
是指企业〔或许团体〕购置的其他企业〔预备上市、未上市公司〕的股票或以货币资金、有形资产和其他实物资产直接投资于其他单位,最终目的是为了取得较大的经济利益,这种经济利益可以经过火得利润或股利获取,也可以经过其他方式取得。
股票股利对公司来说,并没有现金流出,也不会招致公司的财富增加,而只是将公司的留存收益转化为股本。
但股票股利会添加流通在外的股票数量〔股数〕,同时降低股票的每股价值。
它不会改动公司股东权益总额,但会改动股东权益的构成结构。
〕
其他应收款通常包括暂付款,是指企业在商品买卖业务以外发作的各种应收、暂付款项。
买入返售金融资产是指公司按返售协议商定先买入再按固定价钱返售的证券等金融资产所融出的资金。
活动资产在周转过渡中,从货币形状末尾,依次改动其形状,最后又回到货币形状〔货币资金→储藏资金、固定资金→消费资金→成品资金→货币资金〕,各种形状的资金与消费流通严密相结合,周转速度快,变现才干强。
●非活动资产类由持有至到期投资、可供出售金融资产、临时股权投资、固定资产、有形资产和长等候摊费用等项目组成。
1、可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、存款和应收款项的金融资产。
2、持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明白意图和才干持有至到期的非衍生金融资产。
3、临时应收款指的是企业融资租赁发生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等运营活动发生的应收款项。
4、临时股权投资〔Long-terminvestmentonstocks〕是指经过投资取得被投资单位的股份。
企业对其他单位的股权投资,通常是为临时持有,以及经过股权投资到达控制被投资单位,或对被投资单位施加严重影响,或为了与被投资单位树立亲密关系,以分散运营风险。
5、投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。
投资性房地产应当可以独自计量和出售。
投资性房地产主要包括:
已出租的土地运用权、持有并预备增值后转让的土地运用权和已出租的修建物。
以下各项不属于投资性房地产:
〔1〕自用房地产,即为消费商品、提供劳务或许运营管理而持有的房地产,〔2〕作为存货的房地产。
6、固定资产是指企业运用期限超越1年的房屋、修建物、机器、机械、运输工具以及其他与消费、运营有关的设备、用具、工具等。
7、在建工程constructionworkinprogress正在树立尚未完工投入运用的树立项目。
在建工程,指企业固定资产的新建、改建、扩建,或技术改造、设备更新和大修缮工程等尚未完工的工程支出。
在建工程通常有〝自营〞和〝出包〞两种方式。
自营在建工程指企业自行购置工程用料、自行施工并停止管理的工程;出包在建工程是指企业经过签署合同,由其它工程队或单位承包建造的工程。
8、工程物资是指用于固定资产建造的修建资料〔如钢材、水泥、玻璃等〕,企业〔民用航空运输〕的低价周转件〔例如飞机的引擎〕等。
在资产负债表中并入在建工程项目。
9、固定资产清算是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾祸而遭到损坏和损失的固定资产所停止的清算任务。
10、消费性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
11、油气资产反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设备的原价减去累计折耗和累计减值预备后的净额。
12、有形资产〔IntangibleAssets〕是指企业拥有或许控制的没有实物形状的可识别非货币性资产。
有形资产具有狭义和狭义之分,狭义的有形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、临时股权投资、专利权、商标权等,由于它们没有物质实体,而是表现为某种法定权益或技术。
但是,会计上通常将有形资产作狭义的了解,行将专利权、商标权等称为有形资产。
13、开发支出(DevelopmentExpenditure)项目是反映企业开发有形资产进程中可以资本化构成有形资产本钱的支出局部。
14、商誉是指能在未来时期为企业运营带来超额利润的潜在经济价值,或一家企业预期的获利才干超越可识别资产正常获利才干〔如社会平均投资报答率〕的资本化价值。
商誉是企业全体价值的组成局部。
在企业兼并时,它是购置企业投资本钱超越被兼并企业净资产公允价值的差额。
15、长等候摊费用是指企业曾经支出,但摊销期限在1年以上〔不含1年〕的各项费用,包括兴办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修缮支出、股票发行费用等。
16、递延所得税资产,是由于当期账面资产金额小于资产计税基础,或当期负债账面金额大于负债计税基础,而发生的。
17、其他非活动资产是指除资产负债表上所列非活动资产项目以外的其他周转期超越1年的临时资产。
三、负债
按负债的活动性不同,分为活动负债和非活动负债两类:
●活动负债由短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、预提费用等项目组成。
1、短期借款是指企业为维持正常的消费运营所需的资金或为赔偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下〔含一年〕的各种借款。
短期借款主要有运营周转借款、暂时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储藏借款等等。
2、向中央银行借款(BorrowingfromtheCentralBank),是指金融企业向中央银行借入的暂时周转资金、时节性资金、年度性资金以及因特殊需求经同意向中央银行借入的特种借款等。
3、拆入资金是存款尤其是短期存款的来源之一。
拆入资金,是指信托投资公司向银行或其他金融机构借入的资金。
拆入资金应按实践借入的金额入账。
4、买卖性金融负债,指企业采用短期获利形式停止融资所构成的负债,比如短期借款、临时借款、应付债券。
作为买卖双方来说,甲方的金融债务就是乙方的金融负债,由于融资方需求支付利息,因比,就构成了金融负债。
买卖性金融负债是企业承当的买卖性金融负债的公允价值。
5、应付票据,是指企业在商品购销活动和对工程价款停止结算因采用商业汇票结算方式而发作的,由出票人出票,委拜托款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或许票据的持票人,它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
6、应付账款是指因购置资料、商品或接受劳务供应等而发作的债务。
这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付存款在时间上不分歧而发生的负债。
是企业〔金融〕应支付但尚未支付的手续费和佣金。
7、卖出回购金融资产款是用于核算企业〔金融〕按回购协议卖出票据、证券、存款等金融资产所融入的资金。
8、一年内到期的非活动负债是反映企业各种非活动负债在一年之内到期的金额,包括一年内到期的临时借款、临时应付款和应付债券。
●非活动负债由临时借款和应付债券组成。
1、临时借款〔long-termloans〕临时借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上〔不含一年〕或超越一年的一个营业周期以上的的各项借款。
2、应付债券是指企业为筹集临时资金而实践发行的债券及应付的利息,它是企业筹集临时资金的一种重要方式。
企业发行债券的价钱受同期银行存款利率的影响较大,普通状况下,企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。
3、临时应付款〔long-termpayables〕临时应付款是在较长时间内应付的款项,而会计业务中的临时应付款是指除了临时借款和应付债券以外的其他多种临时应付款。
主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。
4、专项应付款是企业接受国度拨入的具有专门用途的款项所构成的不需求以资产或添加其他负债归还的负债。
专项应付款指企业接受国度拨入的具有专门用途的拨款,如新产品试制费拨款、中间实验费拨款和重要迷信研讨补助费拨款等科技三项拨款等。
四、一切者权益
资产—负债=一切者权益。
任何企业,其资产构成的资金来源不外乎两种:
一种是债务人提供〔对企业而言,即为负债〕;
一种是一切者提供〔对企业而言,即为一切者权益〕。
公司的一切者权益又称为股东权益。
一切者权益是指企业投资人对企业净资产的一切权。
一切者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四局部构成。
1、实收资本:
企业的实收资本是指投资者依照企业章程,或合同、协议的商定,实践投入企业的资本。
一切者向企业投入的资本,在普通状况下无须归还,可以临时周转运用。
2、资本公积:
资本自身升值或其他缘由而发生的投资者的共同的权益。
包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。
资本(或股本)溢价,是指企业投资
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