中级会计实务试题含答案8071.docx
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中级会计实务试题含答案8071
2017年中级会计实务试题含答案
单选题
1、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中,正确的是()。
A.以转让存货作为合并对价的,应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B.以转让固定资产作为合并对价的,应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C.以发行股份作为合并对价的,应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D.以支付现金作为合并对价的,应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
简答题
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
所得税采用债务法核算,所得税税率为25%。
按净利润的10%提取法定盈余公积。
2013年1月1日,甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。
该办公楼于2009年12月31日对外出租,出租时办公楼的原价为10000万元,已提折旧为2000万元,预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。
从2009年1月1日起,甲公司所在地有活跃的房地产交易市场,公允价值能够持续可靠取得,甲公司对外出租的办公楼2009年12月31日、2010年12月31日、2011年12月31日、2012年12月31日和2013年12月31日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600万元、10100万元和10200万元。
假定按年确认公允价值变动损益。
要求:
编制2009年12月31日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。
多选题
3、关于影响固定资产折旧的因素说法正确的有()。
A.影响固定资产折旧的因素主要有三个方面,即折旧的基数、固定资产的预计净残值和固定资产的预计使用年限
B.折旧的基数是指计算固定资产折旧的基准,一般为取得固定资产的原始成本,即固定资产的账面原价
C.预计净残值是指固定资产报废时,预计可以收回的残余价值
D.预计使用年限是指固定资产预计经济使用年限,即折旧年限
E.固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额
多选题
4、衡量公司经营效率的财务比率指标有()。
A.股东权益总额/固定资产总额
B.2×销售收入/(年初固定资产+年末固定资产)
C.净资产倍率
D.存货周转率和周转天数
E.以上答案都不正确
单选题
5、企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是()。
A.管理费用
B.固定资产清理
C.营业外支出
D.营业税金及附加
单选题
6、某项融资租赁固定资产的业务,租赁开始日租赁资产公允价值为1400万元,最低租赁付款额现值为1450万元,承租人发生的初始直接费用为5万元。
承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为______万元。
A.1400
B.1450
C.1405
D.1455
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,正确的会计处理方法有()。
A.企业在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间分得的利息或现金股利,应当确认为投资收益
B.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,应当单独确认为应收项目
C.资产负债表口,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
D.作为交易性金融资产核算的股票、债券、基金,应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、甲股份有限公司2003年所得税汇算清缴结束于2004年3月30日,财务报告经董事会批准对外公布的日期为2004年4月20日。
实际对外公布的日期为2004年4月25日,该公司2004年1月1日至4月25日发生的下列事项中,属于资产负债表日后事项有()。
A.2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B.3月5日董事会提出2003年股利分配方案
C.4月6日收到被退回的上年11月份销售商品
D.4月10日执行完毕某项债务重组协议,该债务重组协议系甲公司2004年1月10日签订
E.4月26日为其子公司从银行借入5000万元长期借款而签订担保合同
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
13、2009年1月1日,甲公司将…项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司,转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的,初始入账价值为4500万元,购入后即采用公允价值模式进行后续计量,转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响,甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。
A.300
B.500
C.0
D.5000
简答题
14、某企业计划进行某项投资活动,拟有甲、乙两个方案,有关资料为:
甲方案原始投资为120万元,其中,固定资产投资105万元,流动资金投资15万元,固定资产投资于建设起点一次投入,项目建设期为1年,流动资金投资于经营期期初投入,经营期4年,到期残值收入5万元,预计投产后每年增加营业收入120万元,每年增加总成本70万元,固定资产按照年数总和法计提折旧。
乙方案原始投资为149.75万元,其中,固定资产投资109.75万元,无形资产投资20万元,流动资金投资20万元,固定资产和无形资产投资于建设起点一次投入,流动资金投资于完工时投入,固定资产投资所需资金有100万元系专门从银行借款取得,年利率为5%,期限为6年,该项目建设期为2年,经营期为4年,经营期每年支付5万元利息(全部计入财务费用),经营期末固定资产残值收入10万元,无形资产投资自投产年份起分2年平均摊销。
该项目投产后,预计第一年增加营业收入195万元,以后逐年增加20万元,第一年增加经营成本80万元,以后逐年增加10万元。
该企业资产按照双倍余额递减法计提折旧,全部流动资金于终结点一次收回,所得税税率为30%,该企业要求的最低投资报酬率为10%。
相关系数表如下:
123456
(P/F,10%,n)0.90910.82640.75130.68300.62090.5645
(P/A,10%n)――――3.79084.3553
要求:
(1)计算甲、乙方案的净现值;
(2)采用最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。
多选题
15、下列各项业务的会计处理,已构成会计差错的有()。
A.将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限
B.将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收账款余额百分比法
C.在权益法下,将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额之间的差额按确定的摊销期限平均摊销
D.在固定资产购建期间,将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期的借款利息支出
E.将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法
单选题
16、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
多选题
17、下列有关会计差错的会计处理中,符合规定的有()。
A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
B.对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
C.对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错,编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于发现的重大会计差错,应当调整发现当期相关项目的金额
多选题
18、科海股份有限公司2004年度财务会计报告于2005年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中,必须在其2004年度会计报表附注中披露的有()。
A.2004年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B.2005年1月20日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C.2005年1月30日,发现2003年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D.2005年2月1日,公司向一家网络公司投资500万元,从而持有该公司50%的股份
E.2005年1月10日,从乙公司收到科海公司2003年11月份销售的一批商品的退货
单选题
19、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2008年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1100万元(含增值税)。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本200万元,计税价格250万元,另支付在建工程人员薪酬52.5万元。
(2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订协议,将办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为150万元,于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元,2009年年末的公允价值为2000万元。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(5)2010年1月5日,处置投资性房地产,取得价款2300万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
下列关于投资性房地产的处理说法中,不正确的是()。
A.转换日计入资本公积的金额为550.83万元
B.转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83万元
C.2009年末应确认公允价值变动损益的金额为100万元
D.确认取得的租金收入应该计入其他业务收入
简答题
20、2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2011年1月1日,年租金为240万元,于每年年初收取。
相关资料如下:
(1)2010年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净现值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。
该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
(2)2011年1月1日,预收当年租金240万元,款项已收存银行。
甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。
(3)2012年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。
(4)2013年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。
(5)2014年1月1日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。
要求:
(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。
单选题
21、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日其公允价值大于账面价值的差额,应确认为()。
A.资本公积
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.公允价值变动损益
单选题
22、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
20×2年2月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(B公司的股票)与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。
(1)甲公司库存商品账面余额为300万元,公允价值(计税价格)为400万元;交易性金融资产的账面余额为520万元(其中:
成本为420万元,公允价值变动为100万元),公允价值为600万元。
(2)乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元(其中成本为400万元,损益调整为200万元),公允价值为672万元;固定资产设备的账面原值为480万元,已计提折旧200万元,公允价值288万元(含增值税),乙公司向甲公司支付银行存款108万元。
(3)甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。
另外甲公司为换入固定资产支付运费10万元。
乙公司为换入库存商品支付保险费3万元,为换入B公司的股票支付相关税费7万元。
(4)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
假设两公司均未对资产计提减值准备。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
下列有关非货币性资产交换的会计处理,不正确的是()。
A.甲公司换入长期股权投资的初始成本为672万元
B.甲公司换入固定资产的入账价值为256.15万元
C.乙公司换入库存商品的入账价值为403万元
D.乙公司换入交易性金融资产的入账价值为607万元
单选题
23、下列各项不属于营业外支出的是()。
A.捐赠支出
B.非常损失
C.债务重组损失
D.投资损失
多选题
24、对于盘亏和损失的存货,如果是由于计量的误差或定额内的自然损耗,经批准后可记入()账户。
A.“管理费用”
B.“销售费用”
C.“其他业务支出”
D.“营业外支出”
单选题
25、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品,已确认收入并进行了有关账务处理,同年12月1日,乙企业收到货物后验收不合格要求退货,2009年2月10日甲企业收到退货。
甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是()。
A.作为2009年当期正常事项
B.作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项
C.作为2009年资产负债表日后事项的调整事项
D.作为2008年资产负债表日后事项的调整事项
简答题
26、B股份有限公司(本题下称B公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2008年发生了如下有关收入的经济业务:
(1)2008年1月1日,B公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为6000万元,分2次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为4500万元。
假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%,同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票,同时收取增值税税额1020万元,不考虑其他因素。
(2)B公司于2008年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同,合同约定,永胜公司为乙公司提供一套技术方案,以提高乙公司的生产效率和产品质量。
该技术方案要求在2008年2月末前完成,合同总价款150万元,在合同期内每月支付30万元。
B公司自10月承接合同后,即投入技术力量研究技术方案,至2008年年末已投入劳务成本80万元,其中用银行存款支付杂费30万元,发生人员薪酬50万元。
预计全部劳务成本将达到110万元。
假定该劳务能够可靠计量,采用完工百分比法确认劳务收入,并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。
(3)B公司将一块土地使用权出租,形成投资性房地产。
2008年8月4日,该土地使用权租赁到期后,永胜公司将其转让,取得转让款3000万元。
该投资性房地产转让前采用成本模式计量,其账面余额为2000万元,投资性房地产累计摊销600万元,未计提减值准备。
(4)B公司采用人民币作为记账本位币,采用当日即期汇率作为折算汇率。
2008年10月20日,永胜公司向国外出口货物一批,货款总计200万美元,当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费,货款尚未收到。
2008年12月31日,当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
要求:
(1)计算B公司分期收款销售应确认的收入,并对2008年相关业务进行账务处理(利息采用实际利率法按年计算);
(2)计算B公司2008年应确认的技术服务劳务收入,并进行相关的账务处理(该业务非公司主营业务);
(3)对B公司转让土地使用权作出账务处理;
(4)对B公司出口销售作出账务处理,计算2008年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。
单选题
27、根据企业所得税法的规定,企业的下列各项支出,在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中直接扣除的是()。
A.公益性捐赠支出
B.软件生产企业的职工培训费用
C.固定资产的减值准备
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
多选题
28、下列应当计入固定资产原始价值核算的是()。
A.包装费
B.安装成本
C.该固定资产增值税的进项税
D.运输费
单选题
29、下列关于收益计量的说法,正确的是()。
A.相对收益是对投资成果的直接衡量,反映投资行为得到的增值部分的绝对量
B.资产多个时期的对数收益率等于其各时期对数收益率之和
C.资产多个时期的百分比收益率等于其各时期百分比收益率之和
D.百分比收益率衡量了绝对收益
多选题
30、公司、企业的年度会计报表附注应披露的内容有()。
A.所有事项的说明
B.合并会计报表的说明
C.企业合并、分立的说明
D.重要会计政策及会计估计的变更
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。
2-答案:
借:
投资性房地产10000
暂无解析
3-答案:
A,B,D,E
预计净残值是指固定资产报废时,预计可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。
4-答案:
B,D
暂无解析
5-答案:
B
[解析]企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算,转入清理的固定资产账面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方;出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。
6-答案:
C
[解析]承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上初始直接费用,即1400+5=1405(万元)。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
A,B,C
[解析]D选项,交易性金融资产,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,B,C,D
[解析]E为当期事项。
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300(万元)。
14-答案:
(1)甲方案:
暂无解析
15-答案:
C,D,E
暂无解析
16-答案:
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
17-答案:
A,B,C
[解析]对于发现的重大会计差错,应当调整本期的期初数。
18-答案:
A,B,D
[解析]选项“A”属于应披露的关联方关系和交易;“选项B和D”属于资产负债表日后事项中的非调整事项,应披露。
“选项C”属于发现报告年度以前年度的非重大会计差错,不需在会计报表附注中披露。
“选项E”属于发生的日后调整事项,已经调整不需要再在报告年度报表中进行披露。
19-答案:
B
[解析]自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积,本题中计入资本公积的金额=1900-[1395-(1395-20)/10×4/12]=550.83(万元),所以选项B不正确。
20-答案:
2011年1月1日预收租金 借:
银行存款240 贷:
预收账款240 2011年1月31日 每月确认租金收入=240/12=20(万元) 每月计提的折旧额=(1970-20)/50/12=3.25(万元) 借:
预收账款20 贷:
其他业务收入20(240/12) 借:
其他业务成本3.25 贷:
投资性房地产累计折旧3.25
暂无解析
21-答案:
A
[解析]作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日的公允价值大于账面价值的,差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目。
22-答案:
D
[解析]乙公司换出的固定资产不含税公允价值=288/(1+17%)=246.15(万元),甲公司收到的纯补价金额=400+600-672-246.15=81.85(万元)甲公司换入资产成本总额=400+600-81.85=918.15(万元),则换入长期股权投资的成本=918.15×672/(672+246.15)=672(万元),换入固定资产的入账价值=918.15×246.15/(672+246.15)+10=256.15(万元),所以选项AB正确;乙公司换入资产成本总额=672+246.15+81.85=1000(万元),则换入库存商品的成本=1000×400/(400+600)+3=403(万元),换入交易性金融资产的成本=1000×600/(400+600)=600(万元),所以选项C正确,选项D不正确。
23-答案:
D
[解析]营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
24-答案:
A,B
[解析]如果是由于计量的误差或定额内的自然损耗,经批准后可列入“管理费用”、“销售费用”账户。
25-答案:
D
暂无解析
26-答案:
[答案]
暂无解析
27-答案:
B
[解析]选项A,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,超过部分,不得扣除;选项C、D不得从收入总额中扣除。
28-答案:
A,B,C,D
[解析]应当计入固定资产原始入账价值的有:
买价、进口关税、场地整理费、包装费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。
29-答案:
B
A项中应为绝对收益。
C项中多个时期的百分比收益率也应按照期初和期末的价格来计算。
D项中百分比收益率衡量的是相对收益。
30-答案:
A
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- 中级会计 实务 试题 答案 8071