印花税试题.docx
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印花税试题.docx
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印花税试题
印花税
[单项选择题]
1、根据我国印花税的规定,下列各项中属于印花税的纳税人的是()。
A.合同的证人
B.合同的担保人
C.合同的鉴定人
D.合同的当事人
参考答案:
D
参考解析:
印花税的纳税人是指合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系),不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
[单项选择题]
2、某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同,为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。
后因市场变化,将购销合同作废,改签融资租赁合同,租赁费1000万元。
该厂共应缴纳印花税()元。
A.1500
B.6500
C.7000
D.7500
参考答案:
D
参考解析:
该厂共应缴纳印花税=(2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰)×10000=7500(元)
[单项选择题]
3、下列合同及证照,不缴纳印花税的是()。
A.以电子形式签订的购销凭证
B.商标注册证
C.企业集团内部执行使用的出库单
D.专利申请转让协议
参考答案:
C
参考解析:
选项C不属于印花税应税凭证的范围,不缴纳印花税
[单项选择题]
4、下列行为中,属于印花税列举应税合同范围的是()。
A.某银行向另一银行签订的拆借800万元人民币的合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同
C.某企业与科技公司签订的技术服务合同
D.某公司和税务师事务所签订的管理咨询合同
参考答案:
C
参考解析:
印花税相关法规明确规定:
借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同,企业与主管部门签订的租赁承包经营合同,技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。
[单项选择题]
5、某公司和银行签订融资租赁协议,合同规定由银行按照该公司的约定购进一台设备,银行购进后转租给该公司,银行向某企业购进设备价值500万元,该公司每年支付租金200万元,分3年付清,结清后设备归该公司,则该公司就该业务应纳印花税为()元。
A.250
B.300
C.500
D.600
参考答案:
B
参考解析:
对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税。
该公司应纳印花税=200×3×0.05‰×10000=300(元)
[单项选择题]
6、某企业2013年资金账簿记载实收资本500万元,2014年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元,2014年新启用其他账簿15本。
该企业2014年应缴纳印花税()元。
A.75
B.1225
C.3100
D.6225
参考答案:
B
参考解析:
应纳印花税=(700+30-500)×0.5‰×10000+15×5=1225(元)
[单项选择题]
7、某企业2014年8月份开业,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证、税务登记证各一份。
公司实收资本500万元,资本公积300万元,除资金账簿外,启用了10本营业账簿;同年与甲公司签订了一份易货合同,合同约定,以价值420万元的产品换取380万元的原材料,甲公司补差价40万元。
2014年该企业应纳印花税()元。
A.6475
B.6775
C.6975
D.6980
参考答案:
A
参考解析:
应纳印花税=5×5+(500+300)×0.05%×10000+5×10+(420+380)×0.03%×10000=6475(元)
[单项选择题]
8、某企业2014年书立了以下合同:
向某公司租赁设备一台,合同记载年租金10万元,租期未定;接受甲公司委托加工一批产品,加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元,支付加工费金额20万元。
该企业2014年应纳印花税()元。
A.450
B.940
C.400
D.105
参考答案:
D
参考解析:
应纳印花税=5+200000×0.5‰=105(元)
[单项选择题]
9、下列合同中,免征印花税的是()。
A.预购合同
B.技术转让合同
C.个人买卖封闭式证券投资基金合同
D.分包和转包合同
参考答案:
C
参考解析:
对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税。
[单项选择题]
10、甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品,与乙企业签订合同,原材料金额200万元由乙企业提供,甲企业向乙企业收取加工费30万元;与丙企业签订合同,原材料金额40万元由甲企业提供,合同又注明加工费10万元。
该加工业务甲企业应缴纳印花税()元。
A.120
B.200
C.320
D.400
参考答案:
C
参考解析:
该加工业务甲企业应缴纳印花税=30×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=320(元)
[单项选择题]
11、税务机关可以对()的行为,处以1万元以上5万元以下的罚款。
A.伪造印花税票,情节严重的
B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票
C.已贴用的印花税票揭下重用,情节严重的
D.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销
参考答案:
A
参考解析:
在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的,或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未画销的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
伪造印花税票的,由税务机关责令改正,处2000元以上10000元以下的罚款,情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
[多项选择题]
12、下列合同中,不属于印花税征税对象的有()。
A.企业购进原料签订的合同
B.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单
C.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同
D.电网与用户之间签订的供用电合同
E.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证
参考答案:
C,D
参考解析:
企业与主管部门签订的租赁承包经营合同,不属于财产租赁合同,不征印花税;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。
[多项选择题]
13、以下关于印花税的表述中,正确的有()。
A.对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税
B.企业债权转股权新增加的资金应按规定贴花
C.以合并方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,应重新贴花
D.实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,应重新贴花
E.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同免征印花税
参考答案:
A,B,E
参考解析:
以合并方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金应按规定贴花;实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金应按规定贴花。
[多项选择题]
14、下列关于印花税征收管理的表述中,正确的有()。
A.印花税一般实行就地征收
B.对已贴花的各类应纳税凭证,纳税人须按规定期限保管,不得私自销毁,以备纳税检查
C.印花税票可以委托单位或个人代售,并由税务机关付给5%的手续费
D.印花税票应粘贴在应纳税凭证上,并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销
E.对借款合同的应纳税额不足1角的,按1元贴花
参考答案:
A,B,C
参考解析:
印花税票应粘贴在应纳税凭证上,并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销;对借款合同的应纳税额不足1角的,免贴印花。
[多项选择题]
15、下列项目中,符合印花税计税依据规定正确的有()。
A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额
B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用
C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额
D.对采用易货方式进行商品交易签订的合同,应以易货差价为计税依据
E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额
参考答案:
B,C,E
参考解析:
建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额;对采用易货方式进行商品交易签订的合同,应以全部金额计税贴花。
[多项选择题]
16、以下关于借款合同计税依据的表述中,正确的有()。
A.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,在限额内随借随还不签订新合同的,应就每次借款金额按借款合同贴花
B.对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的,应以借据所载金额为计税依据计税贴花
C.借款方以财产作抵押借款,抵押财产抵作借款的,涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税
D.银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,按租赁合同计税
E.对于基本建设总贷款合同,应按分合同分别计税贴花,最后签订的总合同,只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花
参考答案:
B,C,E
参考解析:
借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花,因为已经按最高额计税贴花;银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,按借款合同计税贴花。
[多项选择题]
17、下列合同不征收印花税的有()。
A.未按期兑现的合同
B.列明购销金额的合同
C.企业与主管部门签订的租赁承包合同
D.企业仓库设置的不记载金额的登记簿
E.企业与律师事务所签订的法律咨询合同
参考答案:
C,D,E
参考解析:
不论合同是否兑现或能否按期兑现,都应当缴纳印花税;列明购销金额的合同,要按“购销合同”税目贴花。
[单项选择题]
18、下列凭证中,需要征收印花税的是()。
A.国家电网公司系统内部各级电网互供电量签订的购售电合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包合同
C.会计咨询合同
D.作为合同使用的入库单
参考答案:
D
参考解析:
作为合同使用的仓单、栈单(或称入库单)属于仓储保管合同,要缴纳印花税。
[单项选择题]
19、下列凭证中,应按“产权转移书据”缴纳印花税的是()。
A.专利权转让所书立的合同
B.专利申请转让所书立的合同
C.专利证
D.银行同业拆借所签订的合同
参考答案:
A
参考解析:
选项B:
专利申请转让所书立的合同应按“技术合同”缴纳印花税;
选项C:
//专利证应按“权利、许可证照”缴纳印花税;
选项D:
//银行同业拆借所签订的合同不缴纳印花税。
[单项选择题]
20、下列关于印花税纳税人的说法中,正确的是()。
A.发放权利许可证照的单位为印花税纳税人
B.如果应税凭证是由当事人的代理人代为书立的,由代理人代为承担印花税纳税义务
C.合同担保人是印花税的纳税人
D.在国外书立国内使用应税凭证的单位不是印花税的纳税人
参考答案:
B
参考解析:
选项A:
领取权利许可证照的,以领受人为纳税人;
选项C:
//对凭证有直接权利义务关系的单位和个人为印花税纳税人,不包括担保人、证人、鉴定人;
选项D:
//在国外书立或领受,在国内使用应税凭证的单位和个人是印花税的纳税人。
[单项选择题]
21、甲房地产开发企业2013年5月与乙企业签订一份商品房购销合同,合同中注明销售额1200万元,后因乙企业资金紧张,合同并未履行。
甲企业此业务应缴纳印花税()元。
A.0
B.3600
C.6000
D.7600
参考答案:
C
参考解析:
纳税人签订应税合同,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都应当缴纳印花税;商品房购销合同按照产权转移书据征收印花税。
甲企业此业务应缴纳印花税=1200×10000×0.5‰=6000(元)。
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[单项选择题]
22、甲建筑公司与乙公司签订一份建筑安装工程承包合同,合同中注明承包金额为800万元,施工期间,甲公司将其中300万元的安装工程分包给丙公司,并签订了分包合同。
甲公司、乙公司和丙公司共应缴纳印花税()元。
A.4800
B.3300
C.5700
D.6600
参考答案:
D
参考解析:
建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得剔除任何费用;如果施工单位将自己承包的建设项目再分包给其他施工单位,其所签订的分包合同仍应按所载金额另行贴花。
甲公司、乙公司和丙公司共应缴纳印花税=(800+300)×10000×0.3‰×2=6600(元)。
[单项选择题]
23、A企业2013年5月将闲置的办公楼出租给B企业使用,双方签订的租赁合同中注明该办公楼净值500万元,A企业每月收取租金5万元,租期未定。
当月A企业还将一台闲置的机器设备出租给C企业,签订的租赁合同中注明机器设备价值120万元,A企业收取租金10万元。
A企业当月应缴纳印花税()元。
A.150
B.125
C.105
D.100
参考答案:
C
参考解析:
对于在签订时无法确定印花税计税金额的合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。
A企业当月应缴纳印花税=5+10×10000×1‰=105(元)。
[单项选择题]
24、某企业以一栋价值600万元的办公楼作抵押,取得银行抵押贷款500万元,双方签订借款合同,年底由于该企业资金周转困难,无力偿还贷款本金,按合同约定将办公楼产权转移给银行,并签订了产权转移书据,注明房产价值600万元,银行另支付给企业100万元。
该企业上述业务应缴纳印花税()元。
A.550
B.600
C.3250
D.3300
参考答案:
C
参考解析:
该企业上述业务应缴纳印花税=500×10000×0.05‰+600×10000×0.5‰=3250(万元)。
[单项选择题]
25、根据印花税的相关规定,下列关于营业账簿的表述中,不正确的是()。
A.跨地区经营的分支机构,上级单位记载资金的账簿应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计算贴花
B.外国银行分行记载由其境外总行拨付的营运资金账簿,应按核拨的账面资金数额计税贴花
C.企业启用新的记载资金的账簿,因原已贴花,新账簿不再计税贴花
D.资金账簿在次年度的实收资本和资本公积未增加的,对其不再计算贴花
参考答案:
C
参考解析:
企业启用新账簿后,其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。
[单项选择题]
26、某生产企业2013年2月与某商贸企业签订一份购销合同,合同中注明销售额60万元,当月已完税贴花。
2013年3月,因市场价格变动经双方协商将合同中的销售额修改为70万元。
该生产企业2013年3月应补贴印花()元。
A.0
B.30
C.180
D.210
参考答案:
B
参考解析:
已贴花的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票。
该生产企业2013年3月应补贴印花=(70-60)×10000×0.3‰=30(元)。
[多项选择题]
27、下列关于印花税特点的说法中,正确的有()。
A.兼有凭证税和行为税性质
B.征税范围广泛
C.税率低、税负轻
D.由纳税人自行完成纳税义务
E.多贴印花税票者,可以申请退税或者抵用
参考答案:
A,B,C,D
参考解析:
选项E:
//多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用。
[多项选择题]
28、下列关于印花税减免税优惠的表述中,正确的有()。
A.某银行与某生产企业签订的贴息贷款合同免纳印花税
B.某企业将其拥有的房产无偿赠给关系单位所立的书据免纳印花税
C.某企业与个人订立的用于生活居住的房屋租赁合同,暂免贴花
D.某企业经批准改制,因改制签订的产权转移书据免予贴花
E.甲某出售封闭式证券投资基金签订的合同免征印花税
参考答案:
A,D,E
参考解析:
选项B:
财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税,企业将房产赠给关系单位所立的书据应照章缴纳印花税;
选项C:
//房地产管理部门与个人订立的租房合同,凡房屋用于生活居住的,暂免贴花;但是企业与个人签订的用于生活居住的房屋租赁合同,应照章缴纳印花税。
[单项选择题]
29、某生产企业2013年发生如下业务:
(1)销售自产货物一批,签订的合同中注明销售金额650万元;与甲公司签订以货易货合同一份,以价值900万元的货物换取甲公司价值850万元的原材料一批,该企业取得甲公司支付的50万元的差价。
(2)与某金融机构签订贴息贷款合同一份,合同注明借款金额1300万元;还与某银行签订借款合同,合同注明借款金额700万元,年利率6%。
(3)与某保险公司签订财产保险合同一份,合同中注明所保财产金额为300万元,保险费70万元,后经双方协商,将保险费金额修改为60万元。
(4)委托乙公司加工服装一批,原材料由乙公司提供,双方签订的合同中注明原材料金额120万元,加工费30万元。
(5)该生产企业新增实收资本600万元,资本公积200万元,新启用其他营业账簿5本。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
该企业业务
(1)应缴纳印花税()元。
A.4650
B.7200
C.7250
D.7350
参考答案:
B
参考解析:
采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。
该企业业务
(1)应缴纳印花税=(650+900+850)×10000×0.3‰=7200(元)。
[单项选择题]
30、某生产企业2013年发生如下业务:
(1)销售自产货物一批,签订的合同中注明销售金额650万元;与甲公司签订以货易货合同一份,以价值900万元的货物换取甲公司价值850万元的原材料一批,该企业取得甲公司支付的50万元的差价。
(2)与某金融机构签订贴息贷款合同一份,合同注明借款金额1300万元;还与某银行签订借款合同,合同注明借款金额700万元,年利率6%。
(3)与某保险公司签订财产保险合同一份,合同中注明所保财产金额为300万元,保险费70万元,后经双方协商,将保险费金额修改为60万元。
(4)委托乙公司加工服装一批,原材料由乙公司提供,双方签订的合同中注明原材料金额120万元,加工费30万元。
(5)该生产企业新增实收资本600万元,资本公积200万元,新启用其他营业账簿5本。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
该企业业务
(2)应缴纳印花税()元。
A.21
B.60
C.350
D.1000
参考答案:
C
参考解析:
无息、贴息贷款合同免纳印花税。
该企业业务
(2)应缴纳印花税=700×10000×0.05‰=350(元)。
[单项选择题]
31、某生产企业2013年发生如下业务:
(1)销售自产货物一批,签订的合同中注明销售金额650万元;与甲公司签订以货易货合同一份,以价值900万元的货物换取甲公司价值850万元的原材料一批,该企业取得甲公司支付的50万元的差价。
(2)与某金融机构签订贴息贷款合同一份,合同注明借款金额1300万元;还与某银行签订借款合同,合同注明借款金额700万元,年利率6%。
(3)与某保险公司签订财产保险合同一份,合同中注明所保财产金额为300万元,保险费70万元,后经双方协商,将保险费金额修改为60万元。
(4)委托乙公司加工服装一批,原材料由乙公司提供,双方签订的合同中注明原材料金额120万元,加工费30万元。
(5)该生产企业新增实收资本600万元,资本公积200万元,新启用其他营业账簿5本。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
该企业业务(4)应缴纳印花税()元。
A.150
B.450
C.510
D.750
参考答案:
C
参考解析:
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花。
该企业业务(4)应缴纳印花税=120×10000×0.3‰+30×10000×0.5‰=510(元)。
[单项选择题]
32、某生产企业2013年发生如下业务:
(1)销售自产货物一批,签订的合同中注明销售金额650万元;与甲公司签订以货易货合同一份,以价值900万元的货物换取甲公司价值850万元的原材料一批,该企业取得甲公司支付的50万元的差价。
(2)与某金融机构签订贴息贷款合同一份,合同注明借款金额1300万元;还与某银行签订借款合同,合同注明借款金额700万元,年利率6%。
(3)与某保险公司签订财产保险合同一份,合同中注明所保财产金额为300万元,保险费70万元,后经双方协商,将保险费金额修改为60万元。
(4)委托乙公司加工服装一批,原材料由乙公司提供,双方签订的合同中注明原材料金额120万元,加工费30万元。
(5)该生产企业新增实收资本600万元,资本公积200万元,新启用其他营业账簿5本。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
该企业业务(5)应缴纳印花税()元。
A.25
B.30
C.2025
D.4025
参考答案:
D
参考解析:
企业启用新账簿后,其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。
该企业业务(5)应缴纳印花税=(600+200)×10000×0.5‰+5×5=4025(元)。
[单项选择题]
33、根据印花税的相关规定,下列属于印花税纳税义务人的是()。
A.合同保证人
B.合同担保人
C.合同当事人
D.合同鉴定人
参考答案:
C
参考解析:
对于同一凭证,如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一份,各方均为纳税人,应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。
所谓当事人,是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括担保人、证人、鉴定人。
[单项选择题]
34、甲企业2013年7月与乙企业签订一份以货易货合同,合同中注明甲企业货物价值100万元,乙企业货物价值80万元,乙企业支付甲企业差价款20万元。
甲企业就该业务应缴纳印花税()元。
A.540
B.600
C.300
D.640
参考答案:
A
参考解析:
采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。
甲企业就该业务应缴纳印花税=(100+80)×10000×0.3‰=540(元)。
[单项选择题]
35、某运输企业与某商贸企业签订一份货物运输合同,合同中注明货物价值80万元、运输费10万元、装卸费8万元、保险费2万元。
则该运输企业应缴纳印花税()元。
A.50
B.100
C.30
D.500
参考答案:
A
参考解析:
货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
该运输企业应缴纳印花税=10×10000×0.5‰=50(元)。
[单项选择题]
36、某银行2013年1月与A企业签订一份贴息贷款合同,贷款总额800万元;当月还与B企业签订一份借款合同,合同中注明借款金额1000万元,年利率5%。
该银行当月应缴纳印花税()元。
A.25
B.500
C.45
D.900
参考答案:
B
参考解析:
无息、贴息贷款合同免纳印花税,该银行当月应缴纳印花税=1000×10000×0.05‰=500(元)。
[单项选择题]
37、2013年5月,甲企业与乙企业签订一份商品房销售合同,合同中注明销售额400万元,当月还委托丙企业开发一项技术,签订的合同中注明研究开发经费150万元,报酬金额300万元。
甲企业当月应缴纳印花税()元。
A.1900
B.2100
C.3350
D.2
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- 印花税 试题