特殊销售练习题.docx
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特殊销售练习题.docx
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特殊销售练习题
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
有关业务如下:
2012年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出。
协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货。
甲公司根据经验,估计退货率为10%,2012年3月未发生销售退回。
2012年3月1日,收到全部货款存入银行。
2012年3月31日未发生退货。
假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额。
第一种情况:
甲公司根据过去的经验,估计该批保健品的退货率为10%。
要求:
(1)编制2012年3月1日销售商品的会计分录。
(2)编制2012年3月31日预计退回商品的会计分录。
(3)假定2012年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制其会计分录。
(4)假定2012年6月30日若退回1件,编制其会计分录。
(5)假定2012年6月30日改退回6件(不是1件),编制其会计分录。
第二种情况:
甲公司根据过去的经验,无法估计该批保健品的退货率。
要求:
(1)编制2012年3月1日销售商品的会计分录。
(2)假定2012年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制其会计分录。
(3)假定2012年6月30日若退回1件,编制其会计分录。
(4)假定2012年6月30日若退回6件,编制其会计分录。
【正确答案】第一种情况:
甲公司根据过去的经验,估计该批保健品的退货率为10%。
(1)
借:
银行存款1170
贷:
主营业务收入1000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
借:
主营业务成本800
贷:
库存商品800
(2)
借:
主营业务收入100(1000×10%)
贷:
主营业务成本80(800×10%)
预计负债20
(3)
借:
库存商品40(5×8)
应交税费—应交增值税(销项税额)8.5(5×10×17%)
预计负债10[5×(10-8)]
贷:
银行存款58.5(5×10×1.17)
(4)
借:
库存商品8(1×8)
应交税费—应交增值税(销项税额)1.7(1×10×17%)
预计负债10(20-10)
主营业务成本32[(10-5-1)×8]
贷:
银行存款11.7(1×10×1.17)
主营业务收入40[(10-5-1)×10]
(5)
借:
库存商品48(6×8)
应交税费—应交增值税(销项税额)10.2(6×10×17%)
预计负债10(20-10)
主营业务收入10(1×10)
贷:
银行存款(6×10×1.17)70.2
主营业务成本(1×8)8
第二种情况:
甲公司根据过去的经验,无法估计该批保健品的退货率。
(1)
借:
银行存款1170
贷:
预收账款1000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
借:
发出商品800
贷:
库存商品800
(2)
借:
预收账款50(5×10)
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5(5×10×17%)
贷:
银行存款58.5(5×10×1.17)
借:
库存商品40(5×8)
贷:
发出商品40
(3)
借:
预收账款950(1000-50)
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7(1×10×17%)
贷:
主营业务收入(94×10)940
银行存款(1×10×1.17)11.7
借:
库存商品8(1×8)
主营业务成本752(94×8)
贷:
发出商品760(800-40)
(4)
借:
预收账款950(1000-50)
应交税费—应交增值税(销项税额)10.2(6×10×17%)
贷:
银行存款70.2(6×10×1.17)
主营业务收入890[(100-5-6)×10]
借:
主营业务成本712[(100-5-6)×8]
库存商品48(6×8)
贷:
发出商品760(800-40)
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