1、特殊销售练习题甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17。有关业务如下:2012年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出。协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验,估计退货率为10,2012年3月未发生销售退回。2012年3月1日,收到全部货款存入银行。2012年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额。第一种情况:甲公司根据过去的经验,估计该批保健品的退货率为10%。要求:(1)编制2012年3月1日销售商品的会计分录。(2)编制2012年3月31日预计退回商品的会计分录
2、。(3)假定2012年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制其会计分录。(4)假定2012年6月30日若退回1件,编制其会计分录。(5)假定2012年6月30日改退回6件(不是1件),编制其会计分录。第二种情况:甲公司根据过去的经验,无法估计该批保健品的退货率。要求:(1)编制2012年3月1日销售商品的会计分录。(2)假定2012年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制其会计分录。(3)假定2012年6月30日若退回1件,编制其会计分录。(4)假定2012年6月30日若退回6件,编制其会计分录。【正确答案】 第一种情况:甲公司根据过去的经验,估计该批保健品的退货率为10%。(1)借:银行
3、存款 1 170贷:主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税(销项税额)170借:主营业务成本 800 贷:库存商品 800 (2)借:主营业务收入 100 (100010%)贷:主营业务成本 80 (80010%)预计负债 20(3)借:库存商品 40(58)应交税费应交增值税(销项税额) 8.5(51017)预计负债 105(10-8)贷:银行存款 58.5(5101.17) (4)借:库存商品 8(18) 应交税费应交增值税(销项税额)1.7(11017)预计负债 10 (20-10)主营业务成本 32 (10-5-1)8贷:银行存款 11.7(1101.17)主营业务收入 40 (
4、10-5-1)10(5)借:库存商品 48(68) 应交税费应交增值税(销项税额) 10.2 (61017)预计负债 10(20-10)主营业务收入 10 (110)贷:银行存款 (6101.17) 70.2主营业务成本 (18) 8第二种情况:甲公司根据过去的经验,无法估计该批保健品的退货率。(1)借:银行存款 1 170贷:预收账款 1 000 应交税费应交增值税(销项税额) 170借:发出商品 800 贷:库存商品 800(2)借:预收账款 50(510)应交税费应交增值税(销项税额) 8.5(51017)贷:银行存款 58.5(5101.17) 借:库存商品 40(58)贷:发出商品
5、40(3)借:预收账款 950(1000-50)应交税费应交增值税(销项税额)1.7(11017)贷:主营业务收入 (9410)940银行存款 (1101.17) 11.7借:库存商品 8(18)主营业务成本 752(948)贷:发出商品 760(800-40)(4)借:预收账款 950(1000-50) 应交税费应交增值税(销项税额) 10.2 (61017)贷:银行存款 70.2(6101.17)主营业务收入 890 (100-5-6)10借:主营业务成本 712 (100-5-6)8 库存商品 48(68)贷:发出商品 760(800-40)Welcome ToDownload !欢迎您的下载,资料仅供参考!