中级会计师考试《会计实务》模拟题.docx
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中级会计师考试《会计实务》模拟题
2021年中级会计师考试《会计实务》模拟题
【多选题】企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中,应计入收回的委托加工存货入账价值的有()。
A.支付的加工费
B.发出并耗用的原材料成本
C.收回委托加工存货时支付的运输费
D.支付给受托方的可抵扣增值税
『正确答案』ABC
『答案解析』委托外单位加工完成的存货,以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金,作为实际成本。
选项D,支付给受托方的可抵扣的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”,不计入收回的委托加工存货入账价值。
【多选题】(修订后)企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品,收回后直接用于销售(不高于受托方计税价格)。
不考虑其他因素。
下列各项中,应当计入收回加工物资成本的有()。
A.委托加工耗用原材料的实际成本
B.收回委托加工物资时支付的运杂费
C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税
D.支付的加工费
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项C,委托外单位加工的应税消费品,收回后直接用于销售的(不高于受托方计税价格),支付给受托方的由其代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。
【单选题】甲、乙公司均系增值税一般纳税人。
2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品,W产品收回后继续生产应税消费品。
为生产该批W产品,甲公司耗用原材料的成本为120万元,支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。
不考虑其他因素,甲公司收回的该批W产品的入账价值为()万元。
A.170B.174.29
C.157.29D.153
『正确答案』D
『答案解析』委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,发生的消费税不计入相关存货成本,甲公司收回的W产品的入账价值=120+33=153(万元)。
【多选题】某企业外购一批存货,成本3000万元,计提存货跌价准备500万元。
对外出售40%,售价1100万元。
下列说法正确的有()。
A.增加营业收入1100万元
B.增加营业成本1200万元
C.减少存货账面价值1000万元
D.冲减资产减值损失200万元
『正确答案』AC
【单选题】2×18年12月10日,甲、乙公司签订了一项不可撤销合同,合同约定甲公司于2×19年12月10日以每台30万元的价格(不含增值税)向乙公司交付5台A产品。
2×18年12月31日,甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元,市场销售价值98万元,预计将K材料加工成上述产品加工成本40万元,与销售上述产品相关税费15万元。
不考虑其他因素,2×18年12月31日,K材料可变现净值为()万元。
A.95
B.98
C.110
D.100
『正确答案』A
『答案解析』K材料可变现净值=A产成品估计售价30×5-至完工估计将要发生的成本40-销售产成品估计的销售费用以及相关税费15=95(万元)。
【单选题】2017年12月1日,甲、乙公司签订了不可撤销合同,约定以205元/件的价格销售给乙公司1000件商品,2018年1月10日交货。
2017年12月31日,甲公司该商品的库存数量为1500件,成本200元/件,市场销售价格191元/件,预计产生销售费用均为1元/件,2017年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为()元。
A.15000B.0
C.1000D.5000
『正确答案』D
『答案解析』已签订销售合同的商品,应以合同价为基础确认可变现净值,未签订合同的商品,应以市场价格为基础确认可变现净值。
有合同的1000件产品可变现净值=1000×(205-1)=204000(元),成本为200000元(1000×200),可变现净值高于成本,不需要计提跌价准备;无合同的500件产品可变现净值=500×(191-1)=95000(元),成本为100000元(500×200)元,可变现净值低于成本,应计提存货跌价准备=100000-95000=5000(元);因此选项D正确。
【例题·单选题】企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。
下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是( )。
A.计入递延收益 B.计入当期损益
C.计入其他综合收益 D.计入资本公积
『正确答案』B
『答案解析』企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产,当日公允价值小于账面价值的差额,应该计入公允价值变动损益。
【例题·多选题】企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值与原账面价值的差额,可能影响的财务报表项目有( )。
A.资本公积
B.投资收益
C.公允价值变动收益
D.其他综合收益
『正确答案』CD
『答案解析』企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值与原账面价值的差额,如果是借方差额,则计入公允价值变动损益,如果是贷方差额,则计入其他综合收益。
【例题·单选题】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额,正确的会计处理是( )。
A.计入其他综合收益 B.计入期初留存收益
C.计入营业外收入 D.计入公允价值变动损益
『正确答案』A
『答案解析』自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值大于账面价值的差额计入“其他综合收益”科目。
【例题·单选题】2×20年1月1日,甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。
转换当日写字楼的账面余额为5000万元,已计提折旧500万元,已计提固定资产减值准备400万元;公允价值为4200万元。
甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为( )万元。
A.5000
B.4600
C.4200
D.4100
『正确答案』D
『答案解析』自用写字楼转换为以成本模式后续计量的投资性房地产,应以转换当日写字楼的账面价值4100万元(5000-500-400)作为投资性房地产的初始入账价值。
【例题·单选题】企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出,应当计入的财务报表项目是( )。
A.管理费用
B.营业外支出
C.营业成本
D.投资收益
『正确答案』C
『答案解析』投资性房地产日常维护所发生的相关支出,应计入其他业务成本科目,在利润表中列示于“营业成本”项目。
【例题·单选题】企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入( )。
A.其他综合收益 B.公允价值变动损益 C.资本公积 D.资产减值损失
『正确答案』B
『答案解析』资产负债表日,投资性房地产公允价值高于账面价值的差额,借记“投资性房地产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于账面价值的差额,作相反的账务处理。
【例题·多选题】下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中,正确的有( )。
A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
B.满足特定条件时可以采用公允价值模式
C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式
D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,投资性房地产核算,同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。
【例题·单选题】企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出,应当计入的财务报表项目是( )。
A.管理费用
B.营业外支出
C.营业成本
D.投资收益
『正确答案』C
『答案解析』投资性房地产日常维护所发生的相关支出,应计入其他业务成本科目,在利润表中列示于“营业成本”项目。
【例题·单选题】企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入( )。
A.其他综合收益 B.公允价值变动损益 C.资本公积 D.资产减值损失
『正确答案』B
『答案解析』资产负债表日,投资性房地产公允价值高于账面价值的差额,借记“投资性房地产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于账面价值的差额,作相反的账务处理。
【例题·多选题】下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中,正确的有( )。
A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
B.满足特定条件时可以采用公允价值模式
C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式
D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,投资性房地产核算,同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。
【判断题】企业的存货跌价准备一经计提,即使减记存货价值的影响因素已经消失,原已计提的存货跌价准备也不得转回。
()
『正确答案』×
『答案解析』减记存货价值的影响因素消失时,原已计提的存货跌价准备可以转回。
【判断题】企业按照单个存货项目计提存货跌价准备,在结转销售成本时,应同时结转对所售存货已计提的存货跌价准备。
()
『正确答案』√
『答案解析』对于已经计提跌价准备的存货,如果其中有部分存货已经销售,则企业在结转销售成本时,应同时结转对其已计提的存货跌价准备。
【判断题】企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货,应当以合同价格为基础确定其可变现净值。
()
『正确答案』√
『答案解析』对于为销售而持有的存货,且合同为不可撤销的,以合同约定售价为基础确定其可变现净值。
【判断题】接受投资者投入的存货应当按照合同或协议约定的价值入账,合同或协议约定不公允的除外。
()
『正确答案』√
『答案解析』对于接受投资者投入资产的入账价值,除合同协议不公允的,其他均应按照合同协议约定的价值入账。
【例题·判断题】自用房地产转换为以成本模式计量的投资性房地产,不影响损益金额。
( )
『正确答案』√
『答案解析』自用房地产转为成本模式下的投资性房地产时,对应科目等额结转,不产生差异,不影响损益金额。
【例题·判断题】企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用,之后改为对外出租,应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。
( )
『正确答案』×
『答案解析』企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的,应得先将自行建造的房地产确认为固定资产等,对外出租后,再转为投资性房地产。
所以本题错误。
【例题·判断题】企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时,应将其转为投资性房地产。
( )
『正确答案』√
『答案解析』投资性房地产主要包括:
已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
所以本题的表述正确。
【例题·计算分析题】2×16年至2×19年,甲公司发生的与A仓库相关的交易或事项如下:
资料一:
2×16年12月31日,甲公司以银行存款7240万元购入A仓库并于当日出租给乙公司,相关手续已办妥,租期为3年,年租金为600万元,于每年年末收取。
甲公司预计A仓库的使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧。
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
资料二:
2×19年1月1日,甲公司对投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量。
当日,A仓库的公允价值为7000万元。
资料三:
2×19年12月31日,A仓库租期届满,甲公司将其收回并以7600万元出售给丙公司,款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2×16年12月31日购入A仓库的相关会计分录。
(2)计算影响甲公司2×18年损益的金额。
(3)计算甲公司2×19年1月1日将投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式对留存收益的影响金额,并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2×19年12月31日出售A仓库影响营业利润的金额,并编制相关会计分录。
『正确答案』
(1)2×16年12月31日购入A仓库时:
借:
投资性房地产 7240
贷:
银行存款 7240
(2)2×18年计提折旧金额=(7240-40)/20=360(万元),计入其他业务成本;
租金600万元计入其他业务收入;
所以,影响甲公司2×18年损益的金额=600-360=240(万元)。
(3)2×19年1月1日后续计量模式变更时对留存收益的影响金额=7000-(7240-360×2)=480(万元)。
相关分录如下:
借:
投资性房地产——成本 7000
投资性房地产累计折旧 (360×2)720
贷:
投资性房地产 7240
盈余公积 {[7000-(7240-720)]×10%}48
利润分配——未分配利润{[7000-(7240-720)]×90%}432
(4)2×19年12月31日出售A仓库影响营业利润的金额=7600-7000=600(万元)。
相关分录如下:
借:
银行存款 7600
贷:
其他业务收入 7600
借:
其他业务成本 7000
贷:
投资性房地产——成本 7000
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