全过程审计实施方案.docx
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全过程审计实施方案.docx
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全过程审计实施方案
XXXXX项目
全过程跟踪审计实施方案
XXXX管理集团有限公司
二○二零年十一月
1、项目基本情况
(一)项目立项及招投标情况
XXXXX项目地址位于XX市XX区重庆中路199号。
2018年2月26日区发展改革局通过《XX发改[2018]41号》文对该项目进行了核准,项目编码为【2018-370213-70-02-000008】。
项目计划总投资90000万元,其中固定资产投资90000万元,包括:
设备工器具购置费2100万元,建筑安装工程费33502.94万元,工程建设其他费42747.06万元,预备费6268万元,建设期贷款利息5382万元。
资金来源为自有资金31500万元,银行贷款58500万元。
该项目以城镇住宅、城镇住宅(产权型人才公寓)商服及旅游餐饮、康体健身等相关配套工程,占地面积为26411.5平方米,总建筑面积为89802平方米,其中地上建筑面积50182平方米,地下建筑面积约39620平方米。
2019年1月,建设单位对本项目施工总承包单位进行了公开招标,XX集团有限公司以总金额334556828.97元中标,工程内容包括本项目施工图纸范围内全部建筑安装工程。
建设工程施工合同约定开竣工日期为2019年2月14日至2020年2月19日,工期总日历天数380天。
开工令中确认的开工日期为2019年7月19日。
本项目建设单位为XX融宝置业有限公司,招标代理单位为XXXX招标项目管理有限公司,施工单位为XX集团有限公司,监理单位为XXXX工程咨询集团有限公司。
(2)项目施工进度情况
本项目截止到2020年11月份,主体工程已封顶,外墙抹灰施工基本完毕。
二、审计目标
一是对该项目各个建设管理环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性进行全过程、全方位跟踪审计,促进被审计单位加强和改善管理,提高资金使用效益;二是通过现场跟踪对工程价款的真实性、合规性进行审计,实现控制建设投资成本,促进被审计单位和相关部门建章立制、规范管理,提高投资管理水平。
三、审计范围
采取全过程跟踪审计方式,对项目的前期决策工作情况、建设准备阶段情况、建设实施组织管理、建设资金收支、工程建设管理情况、工程结算价款情况、运营情况进行全过程跟踪审计,并根据工作需要对与该项目有关的设计、监理、勘察、咨询等单位进行全方位延伸审计。
四、审计内容
1、履行基本建设程序情况;
2、工程建设管理法规制度制定和执行情况;
3、项目前期决策、建设准备、建设实施、竣工投入使用,投资估算、概(预)算、竣工结算、竣工决算编制、调整、执行情况;
4、项目资金来源以及到位、管理、使用情况;
5、项目招标投标程序执行情况;
6、项目有关合同的订立、履行、变更情况;
7、项目工程造价管理、现场签证、设计变更以及投资控制情况;
8、工程结算、建设成本核算情况。
五、跟踪审计重点
(一)项目前期决策及相关资料审计
1、检查建设项目的审批文件。
项目申请报告及核准批复、环境影响评估报告等文件是否齐全。
2、检查建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效。
3、审查建设项目相关单位(代建、勘探、设计、监理、施工、采购、供货、咨询、评估、房屋征收及招投标代理等)的确定是否按照招投标程序执行以及其结果的合法性,有无围标串标及先施工后招标等问题。
4、各参建单位工商登记证书、行业资质证书、收费标准及有关技术人员证书等资料是否真实、合规,所计取的代建、勘探、设计、监理、咨询等费用是否合规。
5、与各建设项目相关单位是否依法订立合同,签订的合同条款是否合规、公允,与招标文件和投标承诺是否一致,有无借签订虚假合同转移、侵占建设资金的情况。
6、概(预)算编制依据是否充分、准确,投标合同价是否真实合理。
7、审查建设项目资金的来源及落实情况。
资金来源是否合规,是否专款专用,能否满足项目该年度应完成工作量的需要,后续建设资金是否落实。
8、各种规费是否按规定及时缴纳,减、免、缓缴的手续是否完善,是否符合有关规定。
(二)项目建设实施阶段审计
1、内控制度建立情况。
建设单位是否建立健全各项内控制度。
如:
工程签证、验收制度;设备材料采购、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。
2、履行合同情况。
与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款,有无违法分包、转包工程。
如有变更、增补、转让或终止,审查其真实性、合法性。
3、项目核准建设内容及概算执行情况。
核准及概算的内容是否真实、合规,审批程序是否完备;建设单位是否按照概算的建设内容、建设规模和建设标准组织建设。
有无夹带项目、置换项目、多列概算、超概算建设或概算外投资问题。
4、工程设计变更和施工现场签证是否合规、及时、完整、真实。
有无高估冒算、虚假签证等问题,有无甲乙双方串通为谋取更大利益而发生的变更资料,有无不合法、不合规的索赔资料。
5、甲方代表、监理人员、项目经理等到位及履行职责情况,是否与投标书一致,是否尽职尽责。
6、工程质量管理情况。
按照建设工程质量实行政府监督、社会监理和企业保证相结合的要求,建设单位是否统筹工程参建各方的管理体系;施工单位是否有相应的规章制度,质量、安全文明施工责任制是否落实,是否按照质量管理体系的要求实施工程建设;监理单位是否实施了现场旁站、巡视和平行检验等形式的监理,是否按照监理规划核查承包单位的质量管理体系。
7、对施工现场的隐蔽工程、签证事项和设计变更,以及索赔事项进行同步取证。
8、监理单位履行职责是否到位,监理资料是否齐全,是否实行了回避制度,有无同体监理问题。
9、建设资金是否专款专用。
是否按照工程进度付款,有无被挤占、挪用建设项目资金情况或者外借使用等问题。
10、对建设单位关联企业所供设备、材料的价格审计,防止从中加价,形成不合理的经营利润。
11、材料、设备采购的数量、品种、价格和质量等是否符合设计要求,有无以次充好,谋取不正当利益等问题。
12、建设项目环境保护情况。
主要审查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。
(三)项目竣工结算及验收移交阶段审计
1、审查工程结算的真实性、合法性。
审查竣工图纸及相关资料的真实可靠性,竣工资料与实物是否一致。
依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则,细致、认真地审核、计算工程量,确定工程量的真实性,以及应用投标单价或者工程定额套用与取费的准确性。
审查合同中关于工期、质量等奖罚条款的实际执行情况。
2、审查待摊投资的真实性、合法性。
工程建设配套设施费支出和资金占用费是否真实,其分摊是否合理,有无挤占工程投资支出。
审查核销各种非正常损失费用的真实性,有无经过有权部门审核批准。
已摊销待摊投资是否真实、合理。
3、审查竣工验收报告、工程交接单等是否齐全,各项基本建设程序和组织管理是否符合规定。
六、审计服务方案
根据施工单位提交的施工进度计划,本项目计划在2020年9月底完工。
审计组工作重点如下:
(1)现场跟踪审计
1、驻场工程师每天到工地现场巡查2次,每次至少2人。
现场巡查中,将发现的质量、安全、造价问题及时拍照取证,并做好审计日志记录。
2、每周三由驻场工程师根据现场跟踪情况,将上周拍照记录的安全、质量、进度、成本相关问题汇总,并形成书面报告上报项目负责人,项目负责人整理无误后上报审计局。
3、每周三下午三点参加项目监理例会,相关会议内容记录在审计日志中,相关会议纪要及时存档。
其他会议根据建设单位通知及群里通知积极参加,及时了解、掌握项目各种情况。
4、负责档案整理的驻场工程师每天上午登陆本项目审计组专用邮箱,及时下载建设单位发送的施工图纸、设计变更及图纸会审等资料,并记录好时间做好登记。
5、根据现场跟踪记录,驻场工程师每两周形成一份审计工作联系单上报项目负责人,时间为周三上午,审计工作联系单主要内容为发现的质量、安全等现场需整改问题。
项目负责人确认无误后,审计工作联系单打印两份,由项目负责人及建设单位对接人共同签字,双方各留存一份,同时将电子版发建设单位。
6、每月初项目负责人与建设单位对接人对接工程款支付情况,并建立相应台账,收集月产值报告存档。
7、驻场工程师及时参与现场收方,拍照取证做好收方记录,并将注意事项记录在审计日志中。
8、项目负责人负责对审计工作联系单中提出的意见进行实时跟踪检查,督促被审计单位整改,收集相关资料,做好整改纪录。
9、审计组将平时可以核定的工作量及审计内容最大限度地予以审核完成,尽量减少项目竣工阶段的工作量。
(2)项目管理及造价管理审计
1、项目审批情况
1.1各种批复文件是否齐全,是否遵循了基本建设程序,是否存在边审批、边勘察、边设计、边施工的情况。
1.2各项许可证书文件是否办理齐全(比如规划许可证、施工许可证等)。
2、项目管理情况
2.1项目设计、施工、设备和材料采购等是否按规定执行了招、投标,有无围标串标及先施工后招标等问题。
2.2设计、施工、监理单位的资质是否符合项目建设要求,有无超越资质等级承揽工程及层层转包、违法分包等问题。
2.3监理是否到位,监理资料是否齐全,是否实行了回避制度,有无同体监理问题。
2.4项目的各项合同是否齐全,合同条款是否明确、真实,执行是否严肃。
2.5验收报告、工程交接单等是否齐全,各项基本建设程序和组织管理是否符合规定。
3、工程造价管理情况
3.1估算是否控制概算、概算是否控制预算、预算是否控制结算。
超概时有无会议纪要文件及调概批复文件。
3.2招标控制价编制是否符合规定,清单描述是否准确清楚,各种取费是否执行了山东省建设委员会、XX市建设委员会等部门确定的标准,有无提高取费标准,抬高工程造价的问题,有无定额错套、高套与重复计算的错误。
3.3现场签证、变更、索赔等是否合理,有无高估冒算、虚假签证等问题,有无甲乙双方串通为谋取更大利益而发生的变更资料,有无不合法、不合规的索赔资料。
3.4材料、设备批价是否符合市场行情,有无抬高批价的问题。
3.5上报工程款的结算是否真实,工程量的计算是否准确,竣工图纸与现场是否一致,图纸中是否存在超高标准设计而导致资金浪费的现象。
3.6施工合同约定的工期、质量是否达标,工期违约处罚、质量不达标处罚是否按照合同约定处理。
合同约定的结算条款是否执行到位,工程款拨付比例是否符合合同约定。
(3)施工合同审计
《建设工程施工合同》作为竣工结算的主要依据,除了审查其内容的合法、合规性以及合同条款的执行是否到位以外。
还要审查合同中对下列工程造价计价事项作出的约定是否合规。
1、工程合同价,包括合同总价或工程量清单综合单价是否规定。
2、预付工程备料款、拨付工程进度款的时间、数额、方式是否合规。
3、工程施工中发生变更时,工程价款的调整方法、索赔方式、支付时限要求以及支付方式是否合规。
4、施工工期以及工期提前竣工奖励、拖延工期违约责任是否描述清晰。
5、工程质量优良奖励、工程质量不合格违约责任、工程质量保证(保修)金的数额、预扣方式以及支付时限是否约定清晰。
6、风险承担范围是否依据XX市工程结算资料汇编等有关规定约定,在合同中约定风险承担的范围、幅度及超出约定范围、幅度时工程合同价的调整办法是否合规。
7、工程竣工价款的结算、结算审核与支付方式、数额以及支付时限与违约责任约定是否合规。
8、与履行合同条款有关的担保及工程价款纠纷的解决方法约定是否合法。
9、双方认为应当约定的其他工程造价计价事项是否合规。
(4)设计变更及现场签证审计
1、设计变更及现场签证的单价审查
单价审查是跟踪审计的重点工作之一。
工程中最常用到的有以下三点:
第一、工程量清单中已有适用于变更工程的单价,按已有的单价执行;第二、工程量清单中只有类似于变更工程的单价,按类似单价经换算确定。
第三、如果工程量清单中没有适用于变更工程的单价,按照施工合同约定的取费标准及市场同期价格确定合理单价。
(1)采用合同内项目单价。
若变更工程在工程量清单中有相同或类似项目,而且工作内容和现场情况基本相同,可以按该项目工程量清单单价计算变更费用。
(2)确定新增单价,当新增项目没有或类似的工程量清单单价时,就要新增单价。
新增单价要注意以下几个问题:
①认真熟悉招投文件及专用合同中对新增工程项目的定价办法;②使用什么定额作为计价依据;③材料价是按什么时间界定,是投标时期的,还是施工期的;④取费标准是什么,是否考虑下浮,下浮的比例是多少。
2、签证审计要点
施工过程中所发生的工程造价签证,应由承包人、发包人双方代表与监理工程师签字,并加盖单位公章的书面资料,否则无效。
工程签证单还需审查是否符合以下的要求:
2.1签证内容叙述是否清晰,工程计量方式与工程计价方式是否统一,签证原因、位置、尺寸、数量、材料、人工、机械台班等是否描述清楚。
各工程量是否应用计算式或简图进行表达,是否直接出现了计算结果。
2.2工程签证单是否由施工单位现场技术人员整理书写,并用电脑打印,是否做到措辞严谨、陈述清晰、内容详实。
2.3签证单是否使用工程建设行政主管部门统一编制的“现场施工签证单”。
2.4所有签证是否按顺序编号,是否出现事后补签问题。
2.5工程签证单是否经项目经理签字并加盖施工单位公章,是否经总监理工程师签章后提报甲方。
2.6如存在如下情形的,签证单将不予接纳,或作为无效签证处理。
(1)内容不全的;
(2)对事实表述不清或容易引起歧义的;
(3)签证单内容没用注明日期的;
(4)工程签证单提报的工程量比实际量超过20%及以上的;
(5)施工单位提报工程签证单拖延7天及以上的;
(6)签证的资料无影像资料或影像资料不能全面反映签证内容的。
2.6工程签证不应出现工程材料、机械台班等的价格签证。
2.7施工临设场地租赁费一般情况下不予考虑。
2.8大中型工程机械进出场费按实际发生情况予以考虑,但必须附甲方审批的工程联系单,说明事由。
2.9工程签证应尽量不出现零星用工和机械台班签证。
2.10现场签证要注意是否符合施工合同的约定。
(5)竣工验收与交付使用审计
本工程计划今年9月底竣工,项目竣工验收及交付使用审查的内容主要为以下几点:
1、项目竣工后是否及时组织了竣工验收。
2、验收不合格是否按规定进行整改,是否未经验收即交付使用。
3、项目交付使用程序是否合规,建设项目档案验收和备案工作是否合规。
(6)竣工结算审计
根据施工单位提报的施工进度计划,本年度可进行竣工结算审计工作。
竣工结算审计主要从以下几个方面开展。
1、审计方法
本项目采用的审计方法为跟踪审计,在跟踪过程中已对项目的具体情况熟知并掌握,竣工结算阶段即根据审计内容及重点对竣工结算报告所涉内容、项目建设程序、结算是否存在问题、手续是否完善、工程款支付是否合理、是否资料齐备等进行深度审查。
主要方法如下:
1.1做好审前调查工作。
本项目的审计方法为跟踪审计,大部分资料已在跟踪实施过程中收集齐全,为确保全面掌握审计项目的基本情况,在审计开始之前还应对本项目开展深入细致的审前调查,对建设项目的资金来源、立项批复、概预算执行、招投标管理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等通过查阅资料、整理跟踪取证资料做到心中有数。
圆满地完成审计任务,真实地反映建设项目,最大程度地节约国家投资,防止国有资产流失,如果没抓住重点,确定正确的审计目标,整个审计过程将全盘皆输。
1.2根据项目实施的主线展开审计。
即从项目的立项、征地、招投标、合同、变更、承发包、监理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资料齐全性以及工程结算价款的真实性等。
1.3利用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段。
我们的工程师们熟悉电脑操作,并可使用广联达算量、计价、BIM等工程软件以及WORD、EXCEL、CAD等软件。
各种专业软件的充分利用增强了审计手段,提高了审计质量,紧跟审计信息化建设的步伐。
1.4对重大变更工程资金变化重点关注。
如对地质情况变化大的项目、软基处理、设计变更大的项目等予以重点关注资金变化情况,全盘掌握有关图纸、签证、工程洽商等技术经济内容,以客观真实的予以审核。
1.5采用梳理跟踪审计资料、查询、计算、分析性复核等程序获取审核证据,对被审核单位编制的竣工结算报表进行细致审核。
(1)通过梳理驻场人员跟踪日记、跟踪审计整改意见回复、现场取证影像等,取得与审计事项相关的资料。
(2)通过查询方法收集审核证据的,取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录,并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。
(3)通过计算方法收集审核证据的,编制计算表或者计算工作记录,注明计算的事项,所根据的相关数据,计算的方法和结果等。
(4)通过分析性复核方法收集审核证据的,编制对比分析表和相关信息的差异情况。
2、在实施阶段的过程中,我们将重点注意以下事项:
2.1项目基本建设程序是否得到充分有效执行。
2.2项目投资、初步设计及概(预)算的执行情况。
2.3项目建设资金来源、支出情况。
2.4工程合同执行情况。
2.5项目工程结算价款真实情况。
3、整理工作底稿、编制重大问题情况表
3.1审计组成员整理工作底稿,编制重大问题情况表。
3.2项目负责人、主审人员、主管本项目的项目联系人就重大问题开会讨论商定解决方案;必要时,由区审计局召开会议并决定对问题的处理意见。
3.3就重大问题与被审计单位充分沟通,征求被审计单位对重大问题处理办法的意见。
4、整理资料和出具审计报告
4.1对已审的竣工结算报表、竣工结算书进行整体合理性分析复核,如发现情况应有原因说明。
4.2复核竣工结算报表内各数据间的衔接关系,报表与附注数据的对应关系。
4.3完成竣工结算造价方面的重点审核,并完成审计报告的最终编制。
4.4与被审计单位进行充分的沟通,征求被审核单位对初步审核结果的意见。
4.5将经被审核单位确认的初步审核结果报局专家组复核。
4.5专家组复核的审计结果经被审计单位确认后,出具正式审计报告。
(7)跟踪审计服务保障标准
我公司严格按照委托人的要求,制定符合ISO9000系列标准要求的质量保证计划,并坚持实施,确保造价审计服务质量。
我公司的质量目标及方针如下:
■项目跟踪审计、工程造价结算审核、项目管理等符合国家或行业协会相关法律、法规达100%;
■切实履行合同规定,履约率达100%;
■力求顾客满意,满意率达100%;
■顾客评价逐年提高。
质量方针:
客观公正,求真务实,规范高效,持续改进。
■客观公正——严格遵守国家和行业规定,恪守执业道德。
■求真务实——认真、科学执业,确保数据真实有效。
■规范高效——对承接的跟踪审计、工程造价预(结)算审核、项目管理等项目,进行系统、深入地可行性研究,进行合法、规范地运作,提高工作效率。
■持续改进——不断改进和完善质量管理体系,提高业务人员的能力和工程造价预(结)算审核、项目管理等审计水平,满足顾客和相关方不断变化的要求,使顾客满意。
1、组织措施
1.1组建一支由公司副总经理牵头,各专业造价工程师组成的专业化造价审计组,且实行三级质量控制审核程序;
1.2建立完善的质保管理体系,落实投资控制责任;
1.3建立项目负责人责任制,明确参与人员的职能分工;
1.4由项目负责人组织编写各阶段审计工作实施方案细则,对工程审计业务实施动态控制;
1.5强化规范服务,使用标准合同文件和各种技术质量手册,强调成果文件质量,严格推行校审制度,以提高服务质量,杜绝差错。
2、经济措施
2.1对项目负责人及项目组成员按公司的有关项目机构检查评比管理办法进行考核,根据考核结果,进行一定的经济奖惩。
2.2项目成员及时进行计划费用与实际费用的分析比较,对原设计或施工方案提出合理化建议若被采用,由此产生的投资节约按有关委托合同规定予以奖励。
3、技术措施
3.1针对本工程特点,在项目实施过程中运用无人机航拍记录项目进展情况;
3.2在必要时,公司将借助社会科技力量,充分发挥公司资深工程技术人员和所聘社会资深专家的组合优势,为工程作价值分析和优化建议,使资金得到有效利用;
3.3对设计变更进行技术经济比较,严格控制由于设计变更可能对工程造价带来的影响;
3.4重视收集、积累信息和资料并及时进行分析、整理,使之不断反馈,以指导类似或相似的工作;
3.5我公司《员工执业手册》对全面质量控制、造价审计质量控制、业务管理、风险控制、各类业务操作指南以及审计服务程序和方法、工作底稿的编制等诸方面进行了全面详实的阐述和规定,确保执业人员规范执业;
3.7采用分层、分环节质量控制法,关键点质量控制法,三级复核等多项技术措施控制全过程,确保质量。
(1)分层质量控制措施
项目组各级别成员根据各自职责对本层次业务质量进行控制,高级别人员对下一级别层次的工作质量进行检查和督导,并及时提出改进意见,做到发现问题及时解决。
(2)分环节质量控制措施
根据每个业务环节的质量控制内容和目标责任,对各环节的质量进行控制。
每一环节完工后,须由专业负责人审核无误后再进入到下一个环节。
(3)关键点质量控制措施
确定工作实施过程中对结果和质量产生重大影响的关键点并加以控制,将更好地保证该项目的整体质量,并大大提高工作效率。
(4)三级复核措施
在各专业工程师对工作底稿进行自查的基础上,各专业负责人对本专业工作底稿进行复核,项目负责人复核各专业结果,并重点复核关键点工作底稿,草拟报告初稿,报技术负责人审核,技术负责人对审核中的重大问题进行把关审核后,送分管业务总负责人审核签发。
内部复核流程图
4、合同措施
4.1确立造价管理中的一切行为均以合同作为唯一依据的意识和理念,以合同为纽带完成工程以确实保障合同各方的经济利益。
既实施合同的动态管理,又信守合同,严格履约,以事实为依据,以最合理的合同价获得最好的技术方案和最强的工程保障能力;
4.2可提供工程合同结构/承发包模式的专业建议;
4.3做好工程资料积累,为正确处理可能发生的工程索赔提供依据,合理处理索赔事宜。
5、服务保证措施
5.1人员确保服务承诺
我们公司将根据本项目情况安排人员,在项目服务期内保持团队人员稳定,保证团队人员从业时间都在3年以上,并且有同类业绩经验,有一定的沟通能力,有较好的执行能力。
我公司将拟派从业时间10年以上,具备较好的同类业绩经验,对本项目有较好的理解,具有较好的沟通能力、较强的组织、执行能力,和较好的公文写作能力的注册造价师为项目负责人。
5.2审计人员廉洁从审承诺
在审计过程中,我们将严格要求工作人员纪律,并作出如下承诺:
(1)不准接受被审核单位超标准接待,无特殊情况不得在地方宾馆住宿;
(2)不准接受被审核单位和个人赠送的礼品、礼金、商业预付卡和有价证券;
(3)不准参加被审核单位和个人出资安排的旅游、娱乐、健身、联欢等活动;
(4)不准隐瞒或者歪曲审核事实真相,泄露审计秘密;
(5)不准利用知悉和掌握被审核单位和个人的有关信心谋取私利;
(6)不准索取或者以借用名义占用被审核单位和个人的财物;
(7)不准纵容、默许、授意、亲属或其他特定关系人向被审核单位和个人谋取私利;
(8)不准违反规定干预和插手被审核单位的经济活动以及其他敏感事务;
(9)不准在被审核单位报销任何费用,或者要求被审核单位支付应当由个人负担的开支;
(10)不准向被审核单位和个人提出其他与审核工作无关的要求。
6、安全保密承诺
为加强本项目的保密安全管理工作,根据中华人民共和国保守国家秘密法等有关保密制度规定,我公司对保密安全做如下承诺:
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