最新中级会计实务答案与题目354.docx
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最新中级会计实务答案与题目354
中级会计实务练习题(359)
单选题
1、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2003年2月,乙公司对某固定资产进行改造。
该固定资产账面原价为1600万元,已计提累计折旧700万元,已计提减值准备200万元;在改造过程中,领用生产用原材料200万元,发生工资费用800万元;改造结束后,该固定资产的可收回金额为2100万元。
乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为()万元。
不敷出
A.1734
B.1934
C.2434
D.2634
答案:
A
[解析]改造完成后入账价值=[(1600-700-200)+200×(1+17%)+800]万元=1734万元,后续支出资本化后,固定资产账面价值1734万元,未超过其可回收金额2100万元,所以改造完成后入账价值为1734万元。
单选题
2、甲企业的某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,并且符合固定资产的确认条件,被更换的部件的原价为800万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A.3000
B.2600
C.1720
D.2200
答案:
C
[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10×4=1200(万元)
单选题
3、大海公司于2007年7月1日,开始对一生产用厂房进行改扩建,改扩建前该厂房的原价为3200万元,已提折旧500万元,已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元,领用生产用原材料300万元,原材料的进项税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元,用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。
该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为100万元。
2009年12月10日,由于所生产的产品停产,大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租,租期为2年,每年末收取租金,每年租金为200万元,起租日为2009年12月31日,到期日为2011年12月31日,对租出的投资性房地产采用成本模式计量,租出后,该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2009年12月31日厂房的账面价值为()万元。
A.3330
B.910
C.800
D.3160
答案:
D
[解析]2009年12月31日厂房的账面价值=3500-170×2=3160(万元)。
简答题
4、环宇公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼,工程采用出包方式,于2009年12月31日完工达到预定可使用状态,所发生的资产支出为:
2008年1月1日支出2000万元;
2008年7月1日支出1000万元;
2009年1月1日支出3000万元;
2009年7月1日支出2000万元。
环宇公司为建造此项办公楼于2008年1月1日
专门借入款项5000万元,期限为三年,年利率为6%,除此外无其他专门借款,另外还占用了两笔一般借款:
(1)向甲银行长期贷款1000万元,期限为2007年12月1日至2010年12月1日,年利率为8%,按年支付利息;
(2)发行公司债券1亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为9%,按年支付利息。
企业将闲置的专门借款资金用于固定的短期债券投资,假定短期投资月收益率为1.5‰,假定全年按照360天计算。
该项办公楼在2009年末达到预定可使用状态后,作为管理部门的办公楼使用,预计使用年限为20年,预计净残值为33.2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
2011年6月30日,环宇公司与大华公司签订协议,将该办公楼经营出租给大华公司,租赁期为5年,租赁开始日为2011年7月1日,2011年7月1日该项办公楼的公允价值为8000万元,甲公司采用公允价值模式核算投资性房地产。
要求:
(1)计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额,并做出借款费用相关账务处理;
(2)计算该项固定资产的实际成本;
(3)计算2010年、2011计提折旧的金额,并编制相关账务处理;
(4)编制2011年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理(答案以万元为单位)。
答案:
(1)分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理:
暂无解析
单选题
5、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.公开发行股票
B.上年售出的商品发生退回
C.外汇汇率发生较大变动
D.董事会作出债务重组决定
答案:
B
[解析]非调整事项的特点是:
①资产负债表日并未发生或存在,完全是期后新发生的事项;②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
选项A、C和D属于非调整事项;选项B属于调整事项。
多选题
6、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
单选题
7、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时(投资性房地产不属于该企业的主营业务),取得的处置收入应计入()。
A.其他业务收入
B.投资收益
C.营业外收入
D.资本公积
答案:
A
[解析]公允价值模式、成本模式计量的投资性房地产的处置收入,应借记“其他业务收入”科目,贷记“银行存款”等科目。
多选题
8、下列各项,需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。
A.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式
B.固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法
C.因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算
D.本期发现前期重要差错
答案:
A,C,D
[解析]选项B,固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更,采用未来适用法核算,不进行追溯调整。
多选题
9、企业计提固定资产减值准备时,可能涉及的科目有()。
A.固定资产减值准备
B.管理费用
C.营业外支出
D.累计折旧
答案:
A,C,D
[解析]在冲回计提固定资产减值准备时涉及到累计折旧科目
单选题
10、甲公司2009年度财务报告批准报出日为2010年4月30日。
2009年12月28日甲公司销售一批产品,折扣条件是10天内付款折扣2%,购货方次年1月6日付款,取得现金折扣500元。
该项业务对甲公司2009年度会计报表无重大影响。
甲公刷对500元现金折扣正确的处理是()。
A.作为资产负债表日后事项的调整事项
B.作为资产负债表日后事项的非调整事项
C.直接反映在2010年当期会计报表中
D.在2010年报表附注中说明
答案:
C
[解析]因其对资产负债表日的会计报表无重大影响,因此它不符合资产负债表日后事项的定义,不属于资产负债表日后事项,应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
多选题
11、在对N公司2009年度财务报表进行审计时,A注册会计师需要考虑以下事项,请代为作出正确的专业判断。
针对下列或有事项,A注册会计师提出审计调整建议不正确的有()。
A.N公司对某项可能发生的担保损失于2008年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。
2009年6月法院作出终审判决,N公司实际发生担保损失1030万元。
因此,N公司于2009年确认营业外支出30万元,注册会计师建议对此进行追溯调整
B.2009年12月31日,法院尚未对N公司被诉的一起合同纠纷案作出判决。
基于合理的判断,N公司胜诉的可能性为60%,但在2010年2月(财务报表公布前)法院宣判N公司败诉,应赔偿原告损失500万元,对此,注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目
C.2010年1月N公司被起诉侵权,2010年2月法院宣判N公司应赔偿原告1000万元,对此,注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目
D.2009年11月法院判决N公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。
N公司于2009年12月提起上诉,其律师认为上诉获胜的可能性很大,且截至2009年度财务报表签署日法院尚未作出判决。
对此,注册会计师建议N公司确认相关的预计负债
答案:
A,C
[解析]选项A,尽管2009年实际发生的损失与2008年预计的有差异,但此时能表明N公司2008年的判断是合理的,所以,应将该差异计入当期的营业外支出。
选项C,属于资产负债表日后发生的非调整事项,只应披露,无须建议调整。
多选题
12、甲公司在其2010年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.董事会决定发行3000万元公司债券
B.董事会制定利润分配预案,决定发放股票股利
C.2010年未决诉讼结案,实际赔偿金额小于原预计金额
D.施工部门提供的新证据表明2010年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差
答案:
C,D
[解析]A、B为非调整事项。
单选题
13、下列说法中正确的是()。
A.企业入账的无形资产需要按月计提折旧
B.企业的投资性房地产无论是按照何种计量模式均需计提折旧
C.单独计价入账的土地也需要计提折旧
D.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧
答案:
D
[解析]企业自用的、使用寿命确定的无形资产需摊销,而使用寿命不确定的无形资产不需摊销,A项错误;按公允价值计量的投资性房地产无需计提折旧,B项错误。
新准则规定,企业应对所有固定资产计提折旧;但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
所以C项错误,D项正确。
单选题
14、关于可供出售金融资产的确认和计量,下列表述中正确的是()。
A.应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期损益
C.持有期间取得的利息或现金股利,应当冲减成本
D.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益
答案:
A
[解析]可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额,选项B不对;持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益,如果分配的是以前年度的利息或股利可以冲减成本,选项C不对;可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积(其他资本公积),选项D不对。
单选题
15、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.为子公司的银行借款提供担保
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同
D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
答案:
C
[解析]资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于:
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明;而非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于资产负债表日后非调整事项。
单选题
16、下列有关资产负债表日后事项的论述中,错误的是()。
A.如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整,而且发生在报告年度所得税汇算清缴前,则应调整年报期间的“应交税金――应交所得税”
B.发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整,应调整年报期间的“递延税款”
C.在应付税款法下,发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响
D.在纳税影响会计法下,发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金――应交所得税”,又调整“递延税款”
答案:
B
暂无解析
多选题
17、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.发行公司债券
B.以前年度售出商品发生退货
C.处置子公司
D.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案
答案:
A,C
[解析]选项A,发行公司债券属于非调整事项;选项B,以前年度售出商品发生退货属于调整事项;选项C,处置子公司属于非调整事项;选项D,报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。
多选题
18、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)考虑到技术进步因素,自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。
该套设备系2005年12月28日购入并投入使用,原价为81万元,预计使用年限为8年,预计净残值为1万元(同税法),采用直线法计提折旧。
按税法规定,该套设备的使用年限为8年,并按直线法计提折旧。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销200万元。
变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(6)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(7)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
(2)下列关于A公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有()。
A.将2008年度办公自动化设备增加的折旧10万元计入当年度损益
B.生产用无形资产于变更日的计税基础为1000万元
C.将2008年度生产用无形资产增加的100万元摊销额记入“制造费用”科目
D.变更日对出租办公楼调增其账面价值500万元,并计入2008年度损益500万元
E.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元,并调增期初留存收益15万元
答案:
A,C,E
[解析]选项A,采用未来适用法,所以增加的折旧10万元(20-10)计入当年度损益;
单选题
19、某生产企业为增值税一般纳税人。
2011年,取得商品销售收入为6000万元,转让固定资产的净收益为100万元,投资收益80万元,商品销售成本2500万元,营业税金及附加150万元,发生销售费用2200万元,管理费用1000万元,财务费用200万元,营业外支出140万元;企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为200万元。
经注册税务师审核,发现如下事项未进行调整:
(1)“销售费用”账户中含广告费1000万元,业务宣传费350万元。
(2)“管理费用”账户中含业务招待费60万元,新产品研发费用50万元,支付给企业内其他部门的租金50万元。
(3)“财务费用”账户中含的2011年7月1日向非金融企业借人资金300万元用于厂房扩建,支付的当年利息15万元;已知该厂房于2010年7月1日开始施工,2011年10月31日竣工结算并交付使用,银行同期同类贷款利率为5%。
(4)“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80万元,直接向灾区捐赠40万元;因逾期还贷向银行支付罚息5万元;缴纳税收滞纳金1万元。
(5)“投资收益”账户中含从国内子公司(小型微利企业)分回股息30万元;从境外甲国分回税后股息30万元,甲国政府规定的所得税税率为20%;剩余的10万元为国债利息收入。
(6)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为400万元,上缴工会经费7万元,实际发生的职工福利费50万元,实际发生职工教育经费12万元。
(7)12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门,取得增值税专用发票,注明价款30万元,增值税税额5.1万元,该项业务企业未做任何处理。
假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。
根据上述资料,回答下列问题:
2011年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为()万元。
A.175
B.187.5
C.195
D.215.55
答案:
B
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款利息,可在发生当期扣除。
因此向非金融企业借款用于厂房建设发生的借款利息,可以在税前扣除的金额=300×5%×2÷12=2.5(万元)。
2011年度企业所得税税前可以扣除的财务费用=200-15+2.5=187.5(万元)。
多选题
20、根据《企业所得税法》的规定,下列对长期待摊费用的税务处理正确的有()。
A.固定资产修理支出,增加固定资产价值,计提折旧
B.固定资产改良支出,有关固定资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定的期间平均摊销
C.固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资预计尚可使用年限分期摊销
答案:
B,C,D
[解析]企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。
所以选项A错误。
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