报表会计工作总结精选多篇.docx
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报表会计工作总结精选多篇
报表会计工作总结(精选多篇)
《会计》总结四c25合并财务报表 考情分析 近三年考试的题型以主观题为主,主要内容为抵销分录的编制等。
本章属于每年必考的内容。
本年教材发生变化,主要变化是合并报表增加未实现内部交易损益的抵销,其他变化有:
持有至到期投资与应付债券的抵销细节变化 如果债券投资的余额大于应付债券的余额。
其差额应借记投资收益项目;若债券投资的余额小于应付债券的余额,其差额应贷记财务费用项目。
连续编制合并财务报表时,将涉及“未分配利润—年初”、“盈余公积”的抵销分录删除 合并资产负债表一节,四、报告期内增减子公司后,增加:
“五、子公司发生超额亏损在合并资产负债表中的反映” 合并利润表一节,在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。
删除“五、子公司发生超额亏损在合并利润表中的反映”。
合并现金流量表一节,增加:
母公司购买子公司及其他营业单位支付对价中以现金支付的部分与子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物应相互抵消,区别两种情况分别处理。
将“专项储备”作为一个独立的项目列示,并增加了专项储备恢复的分录 一.合并财务报表范围 第一.确定基础:
是否控制 第二.是否控制的判断 1.直接控制:
持股比例>50% 2.实质控制 3.所有子公司都应纳入合并范围 4.不纳入合并范围:
已清理整顿原子公司;已破产原子公司;非子公司 二.合并报表调整抵销分录 第一.未实现内部销售利润抵销 1.存货抵销 第一年:
假设内部购进存货全部对集团外销售 抵销母收入、子成本:
借:
营业收入 贷:
营业成本 对实际未实现的予以反向抵销 借:
营业成本 贷:
存货 确认未实现部分存货计税基础与在子账面价值的差异产生递延所得税 计算方法:
前抵销分录中“存货-存货”为所得税资产余额,“负”表余额为所得税费用 借:
所得税资产 贷:
所得税费用 第二年:
先假设上年内部购进存货全部实现借:
未分利润—年初 贷:
营业成本 假设当年新内部购进存货全部实现借:
营业收入 贷:
营业成本 对实际未实现部分予以反向抵销 借:
营业成本贷:
存货 同上年确认所得税资产发生额借:
递延所得税资产 贷:
未分配利润—年初 所得税费用 2.固定资产抵销 a.内部购进存货作为固定资产:
第一年:
将内部购进存货作为固定资产全部未实现抵销 借:
营业收入 贷:
营业成本 固定资产—原价 将多计提折旧抵销 借:
固定资产—累计折旧 贷:
管理费用 同存货抵销计算、确认递延所得税资产 借:
递延所得税资产 贷:
所得税费用 第二年:
对上年未实现再次抵销 借:
未分配利润—年初 贷:
固定资产—原价 对上年多计提折旧予以再次抵销 借:
固定资产—累计折旧 贷:
未分配利润—年初 将当年内部购进存货作为固定资产全部未实现抵销 对当年多集体折旧予以抵销 计算、确认递延所得税资产 借:
递延所得税资产 贷:
未分配利润—年初 所得税费用 b.内部购进固定资产作为固定资产 第一年:
借:
营业外收入 贷:
固定资产—原价 、同a中 第二年:
同a中 3.无形资产抵销——基本同固定资产,改为“无形资产—累计摊销” 第二.对子个别财务报表调整 1.涉及会计政策、期间的调整和子资产负债账面价值与公允价值间差额的调整。
对同一控制下企业合并由于以子账面价值基础确定成本故不存在差额调整,差额调整针对非同一控制下企业合并。
2.对子账面价值与公允价值间差额调整 第一年:
将子账面价值调整为公允价值 借:
固定资产、无形资产等 贷:
资本公积 调整折旧、摊销 借:
管理费用等 贷:
固定资产—累计折旧 第二年:
再次将子账面价值调整为公允价值 借:
固定资产、无形资产 贷:
资本公积 调整上年折旧、摊销 借:
未分配利润—年初 贷:
固定资产—累计折旧 调整本年折旧摊销 借:
管理费用 贷:
固定资产—累计折旧 第三.将母对子长期股权投资由成本法调整为权益法 第一年:
对应享有子当年实现净利润追加处理 借:
长期股权投资 贷:
投资收益 宣告发放现金股利或利润调整 借:
投资收益 贷:
长期股权投资 子当年除净损益外其他所有者权益变动追加处理 借:
长期股权投资 贷:
资本公积—其他资本公积 同时调整合并所有者权益变动表 借:
权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 贷:
可供出售金融资产公允价值变动净额 第二年:
将上年长期股权股权投资成本法调整为权益法借:
长期股权投资 贷:
未分配利润—年初 资本公积 当年的调整处理同第一年 第四.母长期股权投资项目与子所有者权益项目抵销每年进行一次相同方法抵销:
借:
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润—年末 商誉 贷:
长期股权投资少数股东权益 第五.母子、子子公司相互之间持有对方长期股权投资收益的抵销 借:
投资收益 少数股东损益 未分配利润—年初 贷:
提取盈余公积 对股东的分配 未分配利润—年末 第六.内部债权债务抵销 1.内部应收应付账款抵销第一年:
母角度内部应收账款抵销 借:
应付账款 贷:
应收帐款 应收帐款涉及坏账准备的抵销 借:
应收帐款—坏账准备 贷:
资产减值损失 坏账准备涉及递延所得税资产抵销 借:
所得税费用 贷:
递延所得税资产 第二年:
再次进行上年应收账款抵销 借:
应付账款 贷:
应收帐款 再次进行上年坏账准备抵销 借:
应收帐款—坏账准备 贷:
未分配利润—年初 再次进行上年坏账准备相关递延所得税资产抵销借:
未分配利润—年初 贷:
递延所得税资产 2.债券投资与应付债券抵销 将债券投资与应付债券按摊余成本抵销 借:
应付债券 投资收益 贷:
持有至到期投资 财务费用 投资收益与财务费用抵销借:
投资收益 贷:
财务费用 应收、应付利息抵销 借:
应付利息 贷:
应收利息 第七.合并现金流量表中项目抵销
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