中级会计实务收入五2模拟题.docx
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中级会计实务收入五2模拟题
中级会计实务-收入(五)-2
、单项选择题(总题数:
8,分数:
16.00)
1.甲公司为大型零售企业,2013年“双十一”期间,该商场进行促销,规定购物每满100元积10分,不
足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成商品,1个积分可抵付2元。
某顾客购买了售价1100元的皮包,皮包成本为600元,并办理了积分卡。
预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
假定2014年1月10
日该顾客在甲公司选购一件售价170元的上衣,上衣的成本为100元,要求以积分卡上积分(共110分)抵付上衣价款。
甲公司确认该顾客满足积分兑换条件,不考虑增值税等其他因素,下列表述不正确的是。
A.销售皮包时应确认的收入为880元
B.销售皮包时应确认的递延收益为220元
C.2014年销售上衣时应冲减已确认的递延收益170元
D.2014年销售上衣时应确认的收入为85元
A.
B.
C.
D.√
(1)销售皮包时按照积分规则,该顾客共获得积分110分,其公允价值为220元(因1个积分可抵付2元),因此,该商场应确认的收入=(取得的货款)1100-(积分公允价值)220=880(元)。
分录为:
借:
库存现金1100贷:
主营业务收入880递延收益220
(2)2014年1月10日,按照积分规则,用于抵付上衣价格的积分数85分(170/2),所以,甲商场应确认的收入=220×(85/110)=170(元)。
分录为:
借:
递延收益170贷:
主营业务收入170
2.2014年7月28日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800万
2.2015
元,增值税税额为136万元,成本为600万元。
2014年8月2日,乙公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让。
假定甲公司已确认销售收入,款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税税额,不考虑其他因素。
甲公司对发生销售折让的会计处理,正确的是。
C.冲减2014年7月的销售收入40万元
D.冲减2014年8月的销售收入40万元
A.
B.
C.
D.√
发生销售折让时,冲减2014年8月的销售收入40万元,但不冲减销售成本。
借:
主营业务收入40应交税费——应交增值税(销项税额)6.8贷:
应收账款46.8
3.2014年10月,A建筑公司与B公司签订了一项总金额为1000万元的建造合同,为其承建一栋简易厂房。
第一年实际发生工程成本400万元,由于B客户发生严重亏损,不能履行合同规定的义务,该公司当年实际发生的工程成本400万元不可能收回。
则2014年年末,A建筑公司正确的会计处理是。
(答案中
金额单位用万元表示)
A.借:
主营业务成本400贷:
工程施工——合同毛利400
B.借:
主营业务成本400贷:
主营业务收入400
C.借:
主营业务成本400工程施工——合同毛利600贷:
主营业务收入1000
D.借:
主营业务成本600工程施工——合同毛利400贷:
主营业务收入1000
A.√
B.
C.
D.
因交易结果不能可能确定,所以A公司不能采用完工百分比法确认收入。
由于该公司当年实际发生的工程成本400万元不可能收回,在这种情况下,该公司应将400万元确认为当年的费用,不确认收入。
4.2014年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,
增值税税额为34万元,成本为180万元,商品未发出,款项已收到。
协议约定,甲公司应于2015年5月1日将所售商品购回,回购价为220万元(不含增值税税额)。
假定不考虑其他因素,对于此项业务,甲公司下列会计处理表述中,不正确的是。
A.2014年12月1日不应确认主营业务收入,而应确认其他应付款200万元
B.2014年12月1日不应结转主营业务成本,也不需要通过发出商品核算
C.2014年12月31日应确认财务费用4万元
D.2014年12月31日其他应付款余额为4万元
A.
B.
C.
D.√
其他应付款余额=200+(220-200)/5=204(万元)
5.甲公司2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向乙公司销售A产品4000件,
单位售价0.13万元(不含增值税),增值税税率为17%;合同约定乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单位成本为0.1万元。
甲公司于2014年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。
至2014年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。
至2015年5月3日止(2014年报表已经报出),该批A产品实际退货率为35%。
甲公司因销售该批A产品,下列有关会计处理方法表述不正确的是。
A.2014年12月10日确认收入520万元,结转销售成本400万元
B.2014年12月31日确认预计负债为36万元
C.对2014年度利润总额的影响为84万元
D.实际退货率35%高于原估计退货率30%的部分在退货发生时冲减2014年度的收入、成本
A.
B.
C.
D.√
选项B,2014年确认预计负债=4000×(0.13-0.1)×30%=36(万元);选项C,对2014年度利润总额的影响=4000×(0.13-0.1)×(1-30%)=84(万元);选项D,2015年销售退回,实际退货率高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期2015年的收入和成本,而不冲减2014年度的收入和成本。
6.2014年7月1日,甲公司开始代理销售乙公司最新研制的A商品。
销售代理协议约定,乙公司将A商品
全部交由甲公司代理销售;甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品,代理手续费收入按照
乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的10%计算;颐客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。
2014年度,甲公司从乙公司收到A商品共计700万元,销售A商品600万元,至年末尚未发生退货。
由于A商品首次投放市场,无法估计其退货的可能性。
甲公司2014年度应当确认销售A商品的代理手续费收入为万元。
A.600
B.60
C.70
D.0
A.
B.
C.
D.√
甲公司代理乙公司销售A商品收取的手续费收入,按照乙公司确认的A商品销售收入的10%计算,由于甲公司和乙公司均无法估计A商品退货的可能性,甲公司无法计算代理销售A商品收取的手续费收入。
因此,甲公司不应确认代理销售A商品的手续费收入。
7.下列有关收入确认的表述,不正确的是。
A.企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时间通常是商品安装完毕并检验合格时
B.企业对外销售需要安装的商品时,若安装程序比较简单或检验是为了最终确定价格的,则确认该商品销售收入的时间是商品安装完毕并检验合格时
C.采用收取手续费方式委托代销商品的,委托方确认收入的时点是收到代销清单时
D.跨会计期间的提供劳务业务,若提供劳务的结果能可靠地估计,应采用完工百分比法确认劳务收入
A.
B.√
C.
D.
选项B,可以在商品发出时确认收入。
8.甲公司主要从事货物运输业务。
2014年12月,甲公司为乙公司提供运输劳务,开出的货物运输业增值税专用发票上注明的销售额为300万元,增值税征收率为11%,款项尚未收到;当月,甲公司将承揽的部分运输业务,以66.6万元的价格转分给一般纳税人丙公司,收到丙公司开出的货物运输业增值税专用发票,款项尚未支付。
下列选项中,关于甲公司的账务处理表述不正确的是。
A.甲公司为乙公司提供运输劳务确认的应收账款为333万元
B.甲公司为乙公司提供运输劳务确认的应收账款为300万元
C.甲公司为乙公司提供运输劳务确认的应交增值税销项税额为33万元
D.甲公司接受丙公司提供的运输劳务确认的应交增值税进项税额为6.6万元
A.
B.√
C.
D.
(1)甲公司为乙公司提供运输劳务借:
应收账款——乙公司333贷:
主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)33
(2)接受丙公司提供的运输劳务借:
主营业务成本60应交税费——应交增值税(进项税额)6.6贷:
应付账款——丙公司66.6
二、多项选择题(总题数:
5,分数:
10.00)
9.下列经济业务取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算的有。
A.出租无形资产取得的租金收入
B.出租固定资产取得的租金收入
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入
D.采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入
A.
√
B.
√
C.
√
D.
√
10.下列有关收入确认的表述中,正确的有。
A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入
B.广告的制作费,应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D.属于一次性收取使用费,且不提供后续服务的应一次性确认收入
A.√
B.
B.√
C.√
选项B,广告的制作费应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入;宣传媒介的收费,应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。
11.下列有关收入确认的表述中,不正确的有。
A.附有销售退回条件的商品销售,企业不能够合理估计退货可能性的,应在退货期满时确认收入
B.采用以旧换新方式销售商品的,销售的商品应当按照商品销售价格扣除回收商品价款的差额确认收入
C.采用视同买断方式委托代销商品的(假定无退货权),应在收到代销清单时确认收入
D.为特定客户开发软件的收费,应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
A.
B.√
C.√
D.
选项B,采用以旧换新方式销售商品的,销售的商品应当按照销售价格确认收入,回收的商品作为购进商品处理;选项C,如果是视同买断方式的委托代销,且受托方无退货权,则委托方应在发出商品时确认收入。
12.建造合同收入包括。
A.合同规定的初始收入
B.因合同变更形成的收入
C.因奖励形成的收入
D.零星收益
A.
√
B.
√
C.
√
D.
零星收益应当冲减
合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分。
合同成本。
13.下列各项关于建造合同会计处理的表述中,正确的有。
A.收到的合同奖励款及追加的合同价款计入合同收入
B.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本
C.期末工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
D.预计总成本超过总收入部分减去已确认合刚损失后的金额形成合同预计损失
A.√
B.√
C.√
D.√
三、判断题(总题数:
5,分数:
10.00)
14.现金折扣发生时,销售方应将现金折扣对应的金额确认为营业外支出。
A.正确
B.错误√销售方应将现金折扣对应的金额计入财务费用。
15.如果商品售后租回形成一项融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额应当单独设置“递延收益”科目核算,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。
A.正确√
B.错误
16.如果建造合同的结果不能可靠地估计,则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用,其中合同成本预计不能收回的,应在发生时确认为费用,不确认收入。
A.正确√
B.错误
17.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等,应当计入当期损益。
A.正确
B.错误√
建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等,能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的,应当予以归集,待取得合同时计入合同成本;未满足上述条件的,应当计入当期损益。
18.属于提供设备和其他有形资产的特许权费以及提供初始及后续服务的特许权费,均在交付资产或转移资
产所有权时确认收入。
A.正确
B.错误√
属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。
四、计算题(总题数:
4,分数:
48.00)
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
有关业务如下:
2014年3月1日,向乙公司销售
保健品100件,每件不含税售价为10万元,每件成本8万元,增值税专用发票已开出。
协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货。
2014年3月未发生销售退回。
2014年3月1日,甲公司收到全部货款存入银行。
假定退货款于实际发生退货时支付,且可冲减增值税税额。
甲公司根据过去的经验,估计该批保健品的退货率为10%。
要求:
(分数:
12.00)
(1).编制甲公司2014年3月与销售商品有关的会计分录。
2014年3月1日借:
银行存款1170贷:
主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170借:
主营业务成本800贷:
库存商品8002014年3月31日预计退回商品借:
主营业务收入100(1000×10%)贷:
主营业务成本80(800×10%)预计负债20)
(2).假定2014年4月30日退回5件,编制甲公司的会计分录。
假定2014年4月30日退回5件借:
库存商品40(5×8)应交税费——应交增值税(销项税额)8.5(5×10×17%)预计负债10[5×(10-8)]贷:
银行存款58.5(5×10×1.17))
(3).假定2014年6月30日又退回1件,编制甲公司的会计分录。
假定2014年6月30日又退回1件借:
库存商品8(1×8)应交税费——应交增值税(销项税额)
1.7(1×10×17%)预计负债10(20-10)主营业务成本32[(10-5-1)×8]贷:
银行存款11.7(1×10×1.17)主营业务收入40[(10-5-1)×10])
(4).假定2014年6月30日改为又退回6件,编制甲公司的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
假定2014年6月30日改为又退回6件借:
库存商品48(6×8)应交税费——应交增值税(销项税额)10.2(6×10×17%)预计负债10(20-10)主营业务收入10(1×10)贷:
银行存款70.2(6×10×1.17)主营业务成本8(1×8))
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
有关业务如下:
2014年3月1日,向乙公司销售
保健品100件,每件不含税售价为10万元,每件成本8万元,增值税专用发票已开出。
协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货。
2014年3月未发生销售退回。
2014年3月1日,甲公司收到全部货款存入银行。
假定甲公司根据过去的经验,无法估计该批保健品的退货率。
要求:
(分数:
12.00)
(1).编制甲公司2014年3月与销售商品有关的会计分录。
2014年3月1日借:
银行存款1170贷:
预收账款1000应交税费——应交增值税(销项税额)170借:
发出商品800贷:
库存商品800)
(2).假定2014年4月30日退回5件,编制甲公司的会计分录。
假定2014年4月30日退回5件借:
预收账款50(5×10)应交税费——应交增值税(销项税额)8.5(5×10×17%)贷:
银行存款58.5(5×10×1.17)借:
库存商品40(5×8)贷:
发出商品40)
(3).假定2014年6月30日又退回1件,编制甲公司的会计分录。
假定2014年6月30日又退回1件借:
预收账款950(1000-50)应交税费——应交增值税(销项税额)1.7(1×10×17%)贷:
主营业务收入940(94×10)银行存款11.7(1×10×1.17)借:
库存商品8(1×8)主营业务成本752(94×8)贷:
发出商品760(800-40))
(4).假定2014年6月30日改为又退回6件,编制甲公司的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
假定2014年6月30日改为又退回6件借:
预收账款950(1000-50)应交税费——应交增值税(销项税额)10.2(6×10×17%)贷:
银行存款70.2(6×10×1.17)主营业务收入890[(100-5-6)×10]借:
主营业务成本712[(100-5-6)×8]库存商品48(6×8)贷:
发出商品760(800-40))甲公司为大型商场,2013年1月1日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划,具体内容为:
办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时,甲公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作
废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。
(1)2013年度,甲公司销售各类商品共计10000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予
客户奖励积分共计10000万分,客户当年使用奖励积分共计6000万分。
2013年末,甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有80%使用。
(2)2014年度,甲公司销售各类商品共计20000万元,授予客户奖励积分共计20000万分,客户当年使用奖励积分15100万分。
2014年末,甲公司估计2014年度授予的奖励积分将有90%使用。
(3)假定全部采用现金结算方式销售商品。
不考虑增值税以及其他因素。
要求:
(分数:
12.00)
(1).根据资料
(1),计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。
(分数:
4.00)
2013年度授予奖励积分的公允价值=10000×0.01=100(万元)2013年度因销售商品应当确认的销售收入=10000-100=9900(万元)2013年度因客户使用奖励积分应当确认的收入
=100×[6000/(10000×80%)]=75(万元)借:
银行存款10000贷:
主营业务收入9900递延收益100借:
递延收益75贷:
主营业务收入75)
(2).根据资料
(1),计算甲公司2013年末递延收益的余额和剩余奖励积分。
(分数:
4.00)
2013年末递延收益的余额=100-75=25(万元)2013年末剩余奖励积分=25/0.01=2500(万分))
(3).根据资料
(2),计算甲公司2014年度授予客户奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。
(答案中金额单位为万元)(分数:
4.00)
2014年度授予奖励积分的公允价值=20000×0.01=200(万元)2014年度因销售商品应当确认的销售收入=20000-200=19800(万元)2014年度因客户使用奖励积分应当确认的收入
=25+200×[(15100-2500)/(20000×90%)]=165(万元)借:
银行存款20000贷:
主营业务收入19800递延收益200借:
递延收益165贷:
主营业务收入165)
2012年2月1日,甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同,合同总价款为60000万元,建造期限2年,乙公司于开工时预付20%合同价款。
甲公司于2012年3月1日开工建设,估计工程总成本为50000万元。
至2012年12月31日,甲公司实际发生成本25000万元。
由于建筑用钢筋水泥材料价格上涨,甲公司预计完成合同尚需发生成本37500万元。
2013年6月,乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅,经与甲公司协商一致,增加合同价款10000万元。
2013年度,甲公司实际发生成本35750万元,年底预计完成合同尚需发生成本6750万元。
2014年2月底,工程按时完工,甲公司累计实际发生工程成本67750万元。
假设:
该建造合同的结果能够可靠估计,甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。
要求:
(分数:
12.00)
(1).计算甲公司2012年应确认的合同收入、合同费用及合同预计损失,并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提合同预计损失相关的会计分录。
(分数:
4.00)至2012年末工程完工进度=25000/(25000+37500)×100%=40%应确认的合同收入=60000×40%=24000万(元)应确认的合同费用=(25000+37500)×40%=25000万(元)应确认的合同毛利=24000-25000=-1000(万元)预计的合同损失=(25000+37500-60000)×(1-40%)=1500(万元)借:
主营业务成本25000贷:
主营业务收入24000工程施工——合同毛利1000借:
资产减值损失1500贷:
存货跌价准备1500)
(2).计算甲公司2013年应确认的合同收入、合同费用,并编制甲公司与确认合同收入、合同费用相关的会计分录。
(分数:
4.00)至2013年末工程完工进度=(25000+35750)/(25000+35750+6750)×100%=90%应确认的合同收入=70000×90%-24000=39000(万元)应确认的合同费用=(25000+35750+6750)×90%-25000=35750(万元)应确认的合同毛利=39000-35750=3250(万元)借:
主营业务成本35750工程施工——合同毛利3250贷:
主营业务收入39000)
(3).计算甲公司2014年应确认的合同收入、合同费用,并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及转回合同预计损失相关的会计分录。
(答案中的金额单位为万元
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