进出口税收基础习题五.docx
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进出口税收基础习题五.docx
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进出口税收基础习题五
进出口税收基础习题
一、单选题 共20题
题号:
1 本题分数:
2分
复审岗对调查评估岗转来的《审核疑点业务处理表》中的审核疑点处理意见进行确认,确认通过的,审核疑点业务处理完毕。
确认不通过的,退回至()
A、审核岗
B、申报受理岗岗
C、综合管理岗
D、调查评估岗
标准答案:
D
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,复审岗对调查评估岗转来的《审核疑点业务处理表》中的审核疑点处理意见进行确认,确认通过的,审核疑点业务处理完毕;确认不通过的,退回至调查评估岗。
题号:
2 本题分数:
2分
下列关于审核岗的岗位职责描述,错误的是
A、审核岗设在进出口税收管理部门,负责审核出口退(免)税。
B、审核岗审核出口企业申报的出口退(免)税未发现不符合规定且审核系统未提示疑点的,签署审核意见后传递至复审岗。
C、审核岗在审核系统对生产企业进料加工核销业务进行审核,审核无误的,将审核结果传递至复审岗。
审核有误的,通过审核系统填写《审核疑点业务处理表》,传递至调查评估岗。
D、审核岗审核一类出口企业申报的出口退(免)税,符合5个工作日内办结出口退(免)税手续条件的,应直接传递至核准岗。
标准答案:
C
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,审核岗在审核系统对生产企业进料加工核销业务进行审核,审核无误的,将审核结果传递至复审岗。
审核有误的,退回至申报受理岗。
题号:
3 本题分数:
2分
《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》(2018年第48号)提出,在( )前,在全国推广实施无纸化退税申报。
A、2018年6月30日
B、2018年12月31日
C、2019年6月30日
D、2019年12月31日
标准答案:
B
解析:
依据《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》(2018年第48号)文件要求,实现无纸化退税申报一类、二类出口企业全覆盖。
按照企业自愿的原则,于2018年12月31日前,实现出口退(免)税管理类别为一类、二类的出口企业全面推行无纸化退税申报。
题号:
4 本题分数:
2分
审核岗审核一类出口企业申报的出口退(免)税,符合( )个工作日内办结出口退(免)税手续条件的,应直接传递至核准岗。
同时,对该批出口退(免)税申报数据按照相关审核规定处理。
A、5
B、10
C、2
D、3
标准答案:
A
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,审核岗审核一类出口企业申报的出口退(免)税,符合5个工作日内办结出口退(免)税手续条件的,应直接传递至核准岗。
同时,对该批出口退(免)税申报数据按照相关审核规定处理。
审核岗对审核系统提示疑点的外贸综合服务企业申报的代办退税,参照免退税进行处理。
题号:
5 本题分数:
2分
有关退税率的规定,错误的是()
A、外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物,其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。
上述出口货物取得增值税专用发票的,退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰高的原则确定
B、出口企业委托加工修理修配货物,其加工修理修配费用的退税率,为出口货物的退税率
C、输入特殊区域的水电气,其退税率为适用税率
D、如果国家调整列名原材料的退税率,列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行
标准答案:
A
解析:
《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号),外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物,其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。
上述出口货物取得增值税专用发票的,退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。
题号:
6 本题分数:
2分
某外贸企业于3月20日购进一批货物,取得税率16%的增值税专用发票。
4月25日,又购进一批货物,取得税率为13%的增值税专用发票。
7月15日,该企业将上述货物出口,该批出口货物适用( )退税率。
A、9%
B、10%
C、13%
D、16%
标准答案:
C
解析:
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)要求,2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
题号:
7 本题分数:
2分
生产企业应于每年()前,按规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册(账册)项下的进料加工业务核销手续。
A、3月15日
B、4月15日
C、4月20日
D、4月30日
标准答案:
C
解析:
依据《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第16号)文件要求,生产企业应于每年4月20日前,按以下规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册(账册)项下的进料加工业务核销手续。
4月20日前未进行核销的,对该企业的出口退(免)税业务,主管税务机关暂不办理,在其进行核销后再办理。
题号:
8 本题分数:
2分
自2019年4月1日起,原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,调整适用税率为13%且出口退税率为()
A、16%
B、13%
C、11%
D、9%
标准答案:
B
解析:
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)要求,原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。
题号:
9 本题分数:
2分
外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口实行()办法
A、免税
B、免退税
C、免抵退税
D、征税
标准答案:
C
解析:
依据《国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)第十六条规定,因出口自己开发的研发服务或设计服务,退(免)税办法由免退税改为免抵退税办法的外贸企业,如果申报的退(免)税异常增长,出口货物劳务及服务有非正常情况的,主管税务机关可要求外贸企业报送出口货物劳务及服务所对应的进项凭证,并按规定进行审核。
题号:
10 本题分数:
2分
我国现行出口货物增值税退税率实行(),具体退税率根据出口货物报关单上列明的商品代码,对应国家税务总局下发的退税本文库确定。
A、定额税率
B、比例税率
C、累进税率
D、平均税率
标准答案:
B
解析:
题号:
11 本题分数:
2分
下列不属于调查评估岗岗位职责的是
A、移送涉嫌骗税线索。
B、调查出口退(免)税审核、预警分析、风险监控、日常管理发现的疑点。
C、调查出口退(免)税备案变更及撤回等事项。
。
D、出口退(免)税实地核查。
标准答案:
A
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第八十二条综合管理岗设在进出口税收管理部门和收入规划核算部门,岗位职责:
(四)移送涉嫌骗税线索。
题号:
12 本题分数:
2分
生产企业申报视同自产货物退(免)税,下列哪种情形,在其申报的退(免)税审核通过前,可以不进行实地核查。
( )
A、首次办理视同自产货物退(免)税申报。
B、企业的生产经营场所、设备、人员等经营情况与其申报出口退(免)税业务相匹配。
C、首次办理非传统商品(出口商品税则号的前4位不同)视同自产货物退(免)税申报。
D、在日常审核过程中发现企业视同自产货物出口存在异常情形的。
E、企业的财务制度健全和会计核算符合要求。
标准答案:
B
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,生产企业申报视同自产货物退(免)税,符合下列情形之一的,在其申报的退(免)税审核通过前,进行实地核查,核查企业出口视同自产货物业务的经营情况以及企业出口视同自产货物是否符合有关视同自产的规定。
1.首次办理视同自产货物退(免)税申报。
2.首次办理非传统商品(出口商品税则号的前4位不同)视同自产货物退(免)税申报。
3.在日常审核过程中发现企业视同自产货物出口存在异常情形的。
题号:
13 本题分数:
2分
适用增值税零税率应税服务退(免)的国际运输服务不包含()
A、在境内载运旅客或货物出境
B、在境外载运旅客或货物
C、从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所
D、在境外载运旅客或货物入境
标准答案:
C
解析:
依据《国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)文件规定,从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所,以及向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务,不属于增值税零税率应税服务适用范围。
题号:
14 本题分数:
2分
企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务,在正式申报出口退(免)税之前,应按现行申报办法向主管税务机关()。
A、书面申请
B、口头申请
C、预申报
D、上报纸质材料
标准答案:
C
解析:
依据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)要求,企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务(以下简称出口货物劳务及服务),在正式申报出口退(免)税之前,应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报,在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后,方可提供规定的申报退(免)税凭证、资料及正式申报电子数据,向主管税务机关进行正式申报。
题号:
15 本题分数:
2分
以下哪项是审核岗的岗位职责( )。
A、提出出口税收函调发函及复函结果的处理意见
B、出口退(免)税实地核查
C、确认出口退(免)税疑点的处理
D、传递不适用出口退(免)税政策的出口企业信息
标准答案:
D
解析:
A:
调查评估岗,B:
调查评估岗,C:
复审岗
题号:
16 本题分数:
2分
以下哪种情况下不需要进项实地核查
A、出口企业首次申报出口退税
B、出口企业变更退免税办法后首次申报出口退税
C、生产企业首次办理视同自产货物退(免)税申报
D、外贸企业每年首次申报出口退税
标准答案:
D
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件第五十一条要求,开展出口退(免)税实地核查:
(一)出口企业首次申报出口退(免)税的
(二)出口企业首次申报下列视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务退(免)税的,在其申报的退(免)税审核通过前,进行实地核查,确定是否具有相应的生产经营能力。
(三)生产企业申报视同自产货物退(免)税,符合下列情形之一的,在其申报的退(免)税审核通过前,进行实地核查,核查企业出口视同自产货物业务的经营情况以及企业出口视同自产货物是否符合有关视同自产的规定。
(四)生产企业实行先退税后核销的,除在首次申报的退(免)税审核通过前,还应当在每年6月底前对以下主要内容进行实地核查。
(五)出口企业变更退(免)税办法的,在退(免)税备案变更后首次申报出口退(免)税审核通过前,对以下主要内容进行实地核查。
(六)对出口退(免)税案头审核中无法排除的疑点,或出口退(免)税预警、评估等工作中需要进行实地调查的。
题号:
17 本题分数:
2分
一类生产企业评定标准其中一条为“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)的( )”。
A、40%
B、50%
C、60%
D、80%
标准答案:
C
解析:
依据《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第48号)文件要求,将一类生产企业评定标准中的“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)”调整为“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)的60%”。
题号:
18 本题分数:
2分
( )不是一类出口企业的评定标准。
A、企业的生产能力与上一年度申报出口退(免)税规模相匹配
B、评定时纳税信用级别为A级或B级
C、上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)
D、企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系
标准答案:
C
解析:
依据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退(免)税企业分类管理办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第46号),第五条一类出口企业的评定标准。
(一)生产企业应同时符合下列条件:
1.企业的生产能力与上一年度申报出口退(免)税规模相匹配。
2.近3年(含评定当年,下同)未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)。
4.评定时纳税信用级别为A级或B级。
5.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。
(二)外贸企业应同时符合下列条件:
1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。
3.持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。
4.评定时纳税信用级别为A级或B级。
5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。
6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。
7.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。
(三)外贸综合服务企业应同时符合下列条件:
1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。
3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额,大于该企业全部出口退税额的80%。
4.评定时纳税信用级别为A级或B级。
5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。
6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。
7.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。
题号:
19 本题分数:
2分
生产企业出口货物,当年度发生退运的,免抵退税申报数据应如何调整()
A、补缴原免抵退税款
B、当期用负数冲减原免抵退税申报数据
C、有已退税款的,应补税
D、追回已退税款
标准答案:
B
解析:
依据《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)》(五)免抵退税申报数据的调整,对前期申报错误的,在当期进行调整。
在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减,再重新全额申报。
发生本年度退运的,在当期用负数冲减原免抵退税申报数据;发生跨年度退运的,应全额补缴原免抵退税款,并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。
题号:
20 本题分数:
2分
工业和信息化部会同财政部、海关总署、税务总局、能源局核定企业及核电项目业主免税资格,每年对新申请享受进口税收政策的企业及核电项目业主进行认定,每()年对已享受进口税收政策企业及核电项目业主进行复核。
A、5
B、1
C、3
D、2
标准答案:
C
解析:
依据《财政部工业和信息化部海关总署税务总局能源局关于印发《重大技术装备进口税收政策管理办法》的通知》(财关税(2020)002号)第四条,工业和信息化部会同财政部、海关总署、税务总局、能源局核定企业及核电项目业主免税资格,每年对新申请享受进口税收政策的企业及核电项目业主进行认定,每三年对已享受进口税收政策企业及核电项目业主进行复核。
二、多选题
(2) 共10题
题号:
21 本题分数:
3分
出口企业或其他单位销售给特殊区域内( )适用增值税征税政策
A、一般物资
B、生活消费用品
C、交通运输工具
D、电子产品
标准答案:
BC
解析:
《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)适用增值税征税政策的出口货物劳务,是指:
2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。
题号:
22 本题分数:
3分
根据海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点政策,销售的下列()货物,向税务机关申报缴纳增值税、消费税。
A、向境内区外销售的货物
B、向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物(未经加工的保税货物除外)
C、向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物(包括未经加工的保税货物)
D、向试点区域内其他试点企业销售的货物(未经加工的保税货物除外)
E、向试点区域内其他试点企业销售的货物(包括未经加工的保税货物)
标准答案:
ABD
解析:
《国家税务总局财政部海关总署关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告》(国家税务总局公告2019年第29号),(三)销售的下列货物,向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税:
1.向境内区外销售的货物;
2.向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物(未经加工
的保税货物除外);
3.向试点区域内其他试点企业销售的货物(未经加工的保税货物除外)。
题号:
23 本题分数:
3分
以下出口企业评定管理类别的表述正确的有
A、出口企业管理类别评定工作每年进行1次,应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成
B、管理类别年度评定没有次数限制
C、符合一类出口企业评定标准的生产企业,可以按照规定提交相关资料申请变更其管理类别。
税务机关应自受理企业资料之日起15个工作日内完成评定调整工作
D、对符合二类出口企业评定标准的企业,税务机关应于20个工作日内完成评定调整工作。
E、在评定出口企业的管理类别时,应根据出口企业上一年度的管理类别,按照四类、三类、二类、一类的顺序逐级晋级,原则上不得越级评定
F、
标准答案:
BCE
解析:
依据《国家税务总局关于发布修订后的《出口退(免)税企业分类管理办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第46号),
第九条 出口企业管理类别评定工作每年进行1次,应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成。
第十四条负责评定出口企业管理类别的国税机关在评定出口企业的管理类别时,应根据出口企业上一年度的管理类别,按照四类、三类、二类、一类的顺序逐级晋级,原则上不得越级评定。
第十七条对一类出口企业申报的出口退(免)税,国税机关经审核,同时符合下列条件的,应自受理企业申报之日起,5个工作日内办结出口退(免)税手续。
第十八条 对二类出口企业申报的出口退(免)税,国税机关经审核,同时符合下列条件的,应自受理企业申报之日起,10个工作日内办结出口退(免)税手续。
题号:
24 本题分数:
3分
某区税务局在收到出口退(免)税预警风险信息后,就列明的异常情况开展预警核查工作,下列工作要求中正确的有()
A、对预警出口企业的核查工作可以采用出口退(免)税评估、税务稽查等方式开展,并按照上级下发的预警风险信息规定的核查时限完成。
B、对预警供货企业的核查工作应当自省税务机关上传函调系统之日起20个工作日完成,情况特殊的,经省税务机关同意,可以延长至60个工作日完成。
C、因涉嫌虚开增值税专用发票、涉嫌骗税被税务机关稽查部门立案查处未结案的,不受时限的限制。
D、形成工作底稿
标准答案:
ABCD
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,主管税务机关对收到的预警风险信息中列明的异常情况,按照以下要求完成预警核查工作,同时形成工作底稿。
(1)对预警出口企业的核查工作可以采用出口退(免)税评估、税务稽查等方式开展,并按照上级下发的预警风险信息规定的核查时限完成。
(2)对预警供货企业的核查工作应当自省税务机关上传函调系统之日起20个工作日完成,情况特殊的,经省税务机关同意,可以延长至60个工作日完成。
(3)因涉嫌虚开增值税专用发票、涉嫌骗税被税务机关稽查部门立案查处未结案的,不受上述规定时限的限制。
题号:
25 本题分数:
3分
下列哪些是调查评估岗的工作职责:
( )
A、发现出口企业按照规定需要在申报退(免)税时提供收汇资料的,应当自发现之日起2个工作日内提出处理意见及起止时间,传递至复审岗。
B、自收到出口企业纳税信用等级结果之日起15个工作日内,根据《出口退(免)税企业分类管理办法》规定的评定条件,拟定分类管理类别评定建议,填写《出口退(免)税企业管理类别评定表》,传递至复审岗
C、通过函调系统查阅复函情况,并自收到复函之日起10个工作日内,对所涉及的出口业务在《审核疑点业务处理表》上提出处理意见,传递至复审岗
D、对审核岗转来的《涉嫌骗取出口退税线索移送稽查通知书》和有关资料,移送至稽查部门。
标准答案:
ABC
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,综合管理岗对调查评估岗转来的《涉嫌骗取出口退税线索移送稽查通知书》和有关资料,移送至稽查部门。
对稽查部门不予受理的文书及退回的资料传递至调查评估岗。
题号:
26 本题分数:
3分
出口企业办理出口退(免)税事项,分为即办事项和非即办事项。
下列属于即办事项的是()
A、出口退(免)税备案
B、备案撤回(已结清税款的)、
C、出口退(免)税凭证无相关电子信息备案
D、出口退(免)税申报
标准答案:
ABC
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第十条出口企业办理出口退(免)税事项,分为即办事项和非即办事项。
即办事项主要包括:
出口退(免)税备案、备案变更(不涉及结清税款或已结清税款的)、备案撤回(已结清税款的)、出口退(免)税凭证无相关电子信息备案、生产企业进料加工计划分配率备案、放弃出口货物劳务退(免)税声明、放弃出口货物劳务免税权声明、放弃适用增值税零税率声明等备案类即办事项;委
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- 进出口 税收 基础 习题