进出口税收基础习题十八.docx
- 文档编号:11722096
- 上传时间:2023-06-02
- 格式:DOCX
- 页数:26
- 大小:26.15KB
进出口税收基础习题十八.docx
《进出口税收基础习题十八.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《进出口税收基础习题十八.docx(26页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
进出口税收基础习题十八
进出口税收基础习题(十八)
一、单选题共20题
1 .复审岗由进出口税收管理部门负责人,税源管理部门负责人,或者没有( )权税务机关分管进出口税收管理工作的局领导担任。
A、复审
B、核准
C、审核
D、调查评估
标准答案:
B
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第六十条复审岗由进出口税收管理部门负责人,税源管理部门负责人,或者没有核准权税务机关分管进出口税收管理工作的局领导担任,岗位职责:
。
2 .出口企业出口货物必须同时具备的条件不包括以下()
A、已向海关报关
B、已收取货款
C、已实际离境
D、销售给境外单位或个人
标准答案:
B
解析:
暂无
3 .作为申报境外旅客离境退税结算的依据。
退税代理机构可以不将( )资料装订成册,留存备查:
A、境外旅客的有效身份证件复印件
B、《境外旅客购物离境退税结算申报表》
C、经海关验核签章的《离境退税申请单》
D、经境外旅客签字确认的《境外旅客购物离境退税收款回执单》
标准答案:
A
解析:
依据《国家税务总局关于发布<境外旅客购物离境退税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2015年第41号)文件要求,第二十四条退税代理机构办理退税应于每月15日前,通过离境退税管理系统将上月为境外旅客办理离境退税金额生成《境外旅客购物离境退税结算申报表》(附件6),报送主管国税机关,作为申报境外旅客离境退税结算的依据。
同时将以下资料装订成册,留存备查:
(一)《境外旅客购物离境退税结算申报表》;
(二)经海关验核签章的《离境退税申请单》;
(三)经境外旅客签字确认的《境外旅客购物离境退税收款回执单》。
4 .出口企业代理其他企业出口后,除另有规定者外,须在自货物报关出口之日起()天内凭出口货物报关单(出口退税专用)、代理出口协议,向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》,并及时转给委托出口企业。
A、20
B、30
C、60
D、180
标准答案:
C
解析:
暂无
5 .某公司是有出口经营权的生产企业(一般纳税人) ,2019年5月外销收人POB价100万美元,且单证及根关单信息收内销150万元人民币,当月进项税额合计70万元。
美元与人民币的比价为1:
6.7,出日货物适用增值税税单13% ,出日退税税率为10%。
该公司当期退税为()
A、67
B、30.4
C、50.5
D、36.6
标准答案:
B
解析:
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求计算。
6 .委托出口的货物,受托方须自货物报关出口之日起至(),向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》,并将其及时转交委托方,逾期的,受托方不得申报开具《代理出口货物证明》。
A、申报出口退税前
B、次月增值税申报期前
C、报关出口当年年末前
D、次年4月15日前
标准答案:
D
解析:
依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)》文件要求,十、有关单证证明的办理
(一)代理出口货物证明
委托出口的货物,受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前,向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》(附件31),并将其及时转交委托方,逾期的,受托方不得申报开具《代理出口货物证明》。
7 .下列选项中,出口不免征增值税的是:
()
A、来料加工复出口的货物
B、仓储地点在境外的仓储服务
C、非出口企业委托出口的货物
D、出口企业或其他企业提供虚假备案单证的货物
标准答案:
D
解析:
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求,七、适用增值税征税政策的出口货物劳务下列出口货物劳务,不适用增值税退(免)税和免税政策,按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税(以下称增值税征税):
(一)适用范围。
适用增值税征税政策的出口货物劳务,是指:
4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。
8 .外贸企业在出口货物发生退运时,凭主管退税机关出具的( )向海关办理退运手续。
A、出口货物退运已补税(未退税)证明
B、出口转内销证明
C、出口货物退运已办结税务证明》
D、《代理出口未退税证明》
标准答案:
A
解析:
依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)》文件要求,(三)出口货物退运已补税(未退税)证明出口货物发生退运的,出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》(附件34),并携其到海关申请办理出口货物退运手续。
9 .以下不属于预警分析岗岗位职责的是( )
A、开展出口退(免)税预警分析工作
B、移送涉嫌骗税线索
C、提出调整出口退(免)税风险信息的意见
D、提出追回已退(免)税款的意见
标准答案:
B
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第七十三条预警分析岗设在进出口税收管理部门,岗位职责:
(一)开展出口退(免)税预警分析工作。
(二)提出出口退(免)税评估对象建议。
(三)提出调整出口退(免)税风险信息的意见。
(四)提出追回已退(免)税款的意见。
(五)维护退(免)税管理标识。
(六)传递出口税收相关信息。
(七)开展出口税收管理系统的维护工作。
10 .生产企业出口货物实行“免、抵、退”税的计算依据是以( )的离岸价为准。
?
A、出口发票
B、出口货物报关单?
(出口退税专用)
C、出口收汇核销单(出口退税专用)
D、出口合同?
标准答案:
A
解析:
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)文件要求,四、增值税退(免)税的计税依据
出口货物劳务的增值税退(免)税的计税依据,按出口货物劳务的出口发票(外销发票)、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。
(一)生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。
实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准,但如果出口发票不能反映实际离岸价,主管税务机关有权予以核定。
(二)生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据,按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
本通知所称海关保税进口料件,是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。
包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件,以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。
(三)生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据,按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。
11 .下列不属于涉嫌骗取出口退税线索移送情形的是( )。
A、出口企业虚开或涉嫌虚开增值税专用发票或者其他增值税进项扣税凭证的。
B、主管税务机关发现生产企业产能、工人数量、原材料采购或领用、水、电、气耗用等明显偏低,但出口企业可提供合理说明。
C、主管税务机关发现出口货物品名或数量不实、出口货物价格明显高于市场同类商品价格,涉嫌低值高报出口等。
D、主管税务机关发现出口货物的托运人为出口企业、出口货物的供货企业、购买出口货物的外商或其委托的其他单位以外的单位或个人。
标准答案:
B
解析:
暂无
12 .国家计划内出口的卷烟适用哪种退税政策()
A、征税
B、退税
C、免税
D、保税
标准答案:
C
解析:
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)文件要求,六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
对符合下列条件的出口货物劳务,除适用本通知第七条规定外,按下列规定实行免征增值税(以下称增值税免税)政策:
(一)适用范围。
适用增值税免税政策的出口货物劳务,是指:
1.出口企业或其他单位出口规定的货物,具体是指:
(5)国家计划内出口的卷烟。
13 .适用增值税免税政策的出口货物劳务:
()
A、对外援助
B、非出口企业委托出口的货物
C、出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品
D、出口企业对外提供加工修理修配劳务
标准答案:
B
解析:
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)文件要求,六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
对符合下列条件的出口货物劳务,除适用本通知第七条规定外,按下列规定实行免征增值税(以下称增值税免税)政策:
(一)适用范围。
适用增值税免税政策的出口货物劳务,是指:
1.出口企业或其他单位出口规定的货物,具体是指:
(7)非出口企业委托出口的货物。
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求,
(二)出口企业或其他单位视同出口货物。
具体是指:
1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
3.免税品经营企业销售的货物〔国家规定不允许经营和限制出口的货物(见附件1)、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外〕。
具体是指:
(1)中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库,专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物;
(2)国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业,向海关报关运入海关监管仓库,专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物;(3)国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。
4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品(以下称中标机电产品)。
上述中标机电产品,包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。
5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。
6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。
上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物,国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。
7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水(包括蒸汽)、电力、燃气(以下称输入特殊区域的水电气)。
除本通知及财政部和国家税务总局另有规定外,视同出口货物适用出口货物的各项规定。
二、增值税退(免)税办法
适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。
(一)免抵退税办法。
生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。
14 .稽查部门应自签收进出口税收管理部门《涉嫌骗取出口退税线索移送稽查通知书》之日起()内,告知涉嫌骗税线索的立案情况。
A、7天
B、15天
C、1个月
D、2个月
标准答案:
D
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第一百零六条税务机关进出口税收管理部门应当与稽查部门建立信息交换机制,加大涉嫌骗税线索和立案、查处信息交换力度,防范和打击骗税违法行为。
稽查部门应当及时填写《关于出口企业的立案、查处情况告知书》(附件27),将以下情况告知进出口税收管理部门:
(一)涉嫌骗税案件立案情况的告知。
1.稽查部门应当自签收进出口税收管理部门《涉嫌骗取出口退税线索移送稽查通知书》之日起2个月内,告知涉嫌骗税线索的立案情况。
2.稽查部门立案查处的涉嫌骗税案件(除进出口税收管理部门移送外),应当在实施检查后的5个工作日内将立案情况告知进出口税收管理部门。
15 .出口企业代理其他企业出口后,除另有规定者外,须在自货物报关出口之日起()天内凭出口货物报关单(出口退税专用)、代理出口协议,向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》,并及时转给委托出口企业。
如因资料不齐等特殊原因,代理出口企业无法在()天内申请开具代理出口证明的,代理出口企业应在()天内提出书面合理理由,经地市及以上税务机关核准后,可延期()天申请开具代理出口证明。
A、60.30.30.30
B、60.60.30.30
C、60.30.60.30
D、60.60.60.30
标准答案:
D
解析:
暂无
16 .下列不属于国家税务总局党委书记、局长王军在《聚焦“四力”战疫情促发展推进税收治理现代化》一文中指出的“四力”是()
A、探索形成优惠政策落实要给力
B、“非接触式”办税要添力
C、“容缺办理”退税要得力
D、疫情防控工作要加力
标准答案:
C
解析:
暂无
17 .一外贸公司购进一批货物出口,增值税发票注明进项金额50000元,税额6500元,征税率13%,退税率9%,该批货物全部出口,收汇额8000美元,记账汇率7元/美元,则该企业可退增值税( )元。
A、6500元
B、4500元
C、7280元
D、5040元
标准答案:
B
解析:
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求计算。
18 .( )年12月31日前,在全国推广实施无纸化退税申报。
A、2016
B、2017
C、2018
D、2019
标准答案:
C
解析:
依据《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》(2018年第48号)文件要求,实现无纸化退税申报一类、二类出口企业全覆盖。
按照企业自愿的原则,于2018年12月31日前,实现出口退(免)税管理类别为一类、二类的出口企业全面推行无纸化退税申报。
19 .下列出口货物,可享受增值税“免税并退税”政策的是()
A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
B、出口企业对外提供加工修理修配劳务
C、加工企业来料加工复出口的货物
D、出口的古旧图书
标准答案:
B
解析:
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求。
20 .下列关于岗位制约监督描述有误的是( )。
A、审核同一企业同一批次的出口退(免)税,审核岗、调查评估岗不允许兼岗,复审岗不得兼任上述岗位。
B、综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。
C、审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。
D、系统维护岗可以兼任其他岗位。
标准答案:
D
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第九条岗位制约监督。
(一)审核同一企业同一批次的出口退(免)税,审核岗、调查评估岗不允许兼岗,复审岗不得兼任上述岗位。
(二)综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。
(三)系统维护岗不得兼任其他岗位。
(四)同一工作流程涉及到两个以上岗位的,不得由同一人完成。
(五)审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。
二、多选题 共10题
21 .根据现行政策规定,可以享受出口货物退(免)税的纳税人包括()
A、有进出口经营权的内资生产企业
B、内资外贸企业
C、生产型外商投资企业
D、无进出口经营权委托外贸企业代理出口货物的内资生产企业
标准答案:
ABCDBCD
解析:
暂无
22 .下列适用增值税征税政策的出口货物劳务的有:
()
A、出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物 [包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]
B、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。
C、出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。
D、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。
标准答案:
BCD
解析:
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求,七、适用增值税征税政策的出口货物劳务下列出口货物劳务,不适用增值税退(免)税和免税政策,按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税(以下称增值税征税):
(一)适用范围。
适用增值税征税政策的出口货物劳务,是指:
1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物〔不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物〕。
2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。
3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。
4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。
5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。
6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。
【标黑部分失效】
7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务:
(1)将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退(免)税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行,或由境外进口方指定的货代公司(提供合同约定或者其他相关证明)以外的其他单位或个人使用的。
(2)以自营名义出口,其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。
(3)以自营名义出口,其出口的同一批货物既签订购货合同,又签订代理出口合同(或协议)的。
(4)出口货物在海关验放后,自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改,造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。
(5)以自营名义出口,但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的,即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);不承担未按期收款导致不能核销的责任(合同中有约定收款责任承担者除外);不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。
(6)未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务,但仍以自营名义出口的。
23 .疫情防控期间,纳税人可通过“非接触式”方式申报办理以下业务()。
A、出口退(免)税备案
B、证明开具
C、延期申报
D、退(免)税申报
标准答案:
ABD
解析:
暂无
24 .主管出口退税的税务机关审核办理出口退税时,根据出口退税审核系统提示的稽查部门立案信息区别处理。
对以下原因立案的,按规定对相应的出口退税款暂不予退还或进行暂扣处理:
()
A、出口企业涉嫌骗取出口退税的
B、出口企业涉嫌接受虚开增值税专用发票用于出口业务的
C、出口企业涉嫌违规出口的
D、出口企业涉嫌少缴增值税和企业所得所
标准答案:
ABC
解析:
暂无
25 .下列的出口货物劳务适用增值税免税政策的有:
()
A、出口企业出口含黄金、铂金成分的货物,钻石及其饰品
B、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
C、增值税小规模纳税人出口的货物
D、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物
E、同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物
F、出口企业经海关报关销售给国家批准的出口加工区内单位的货物
标准答案:
ACDE
解析:
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求,六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
对符合下列条件的出口货物劳务,除适用本通知第七条规定外,按下列规定实行免征增值税(以下称增值税免税)政策:
(一)适用范围。
适用增值税免税政策的出口货物劳务,是指:
1.出口企业或其他单位出口规定的货物,具体是指:
(1)增值税小规模纳税人出口的货物。
(2)避孕药品和用具,古旧图书。
(3)软件产品。
其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。
(4)含黄金、铂金成分的货物,钻石及其饰品。
(5)国家计划内出口的卷烟。
(6)已使用过的设备。
其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。
(7)非出口企业委托出口的货物。
(8)非列名生产企业出口的非视同自产货物。
(9)农业生产者自产农产品〔农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》(财税〔1995〕52号)的规定执行〕。
(10)油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。
(11)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
(12)来料加工复出口的货物。
(13)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。
(14)以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。
(15)以旅游购物贸易方式报关出口的货物。
2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务:
(1)国家批准设立的免税店销售的免税货物〔包括进口免税货物和已实现退(免)税的货物〕。
(2)特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。
(3)同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。
具体是指:
(1)未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务。
(2)未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。
(3)已申报增值税退(免)税,却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 进出口 税收 基础 习题 十八