《企业纳税实务》复习题参考答案.docx
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《企业纳税实务》复习题参考答案.docx
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《企业纳税实务》复习题参考答案
东财1103考试批次《企业纳税实务》综合练习及答案
本复习题页码标注所用教材为:
企业纳税实务
主
安福仁
2009年9月第2版
东北财经大学出版社
书
如学员使用其他版本教材,请参考相关知识点
一、单项选择题(下列每小题的备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,多选、错选、不选均不得分。
本题共45个小题,每小题1分。
)
1.建筑企业实行合同完成后一次性结算工程价款的,其纳税义务发生时间为(C)
A.月终结算的当天
B.竣工清算的当天
C.结算价款的当天
D.建筑物产全转移的当天
考核知识点:
营业税的纳税义务发生时间,参见P230
2.下列项目缴纳土地增值税的是(C)
A.出租的房地产
B.抵押期间的抵押房地产
C.抵债的房地产
D.自用的房地产
考核知识点:
土地增值税征税范围,参见P249-250
3.资源税的计税依据是(D)
A.应税资源的产量
B.应税资源的销售数量
C.应税资源的储量
D.应税资源的销售价格
考核知识点:
资源税应纳税额的计算方法,参见P239
4.独立矿山或联合企业,收购与本单位矿种相同的未税矿产品,应代扣代缴的资源税等于(A)
A.收购数量×本单位相同矿种的单位税额
B.收购数量×收购地相应矿种的单位税额
C.收购数量×主管税务机关核定的单位税额
D.收购数量×产地相应矿种的单位税额
考核知识点:
代扣代缴资源税的计算,参见P241
5.某油田(一般纳税人)2008年6月销售开采的原油8千吨,用于加热修井的原油100吨,用于职工食堂做燃料的原油400吨(原油的生产成本为每吨320元),销售开采的与原油伴生的天然气40万立方米。
资源税的单位税额为:
原油30元/吨,天然气14元/千立方米。
该油田本月应纳资源税的税额是(B)
A.2400000元
B.245600元
C.255000元
D.257600元
考核知识点:
资源税的计算,参见P239-240
6.城镇土地使用税按年计算,分期缴纳,年应纳税额的计算公式是(B)
A.计税土地的价值×年单位税额
B.计税土地面积(平方米)×年单位税额
C.计税土地面积(亩)×年单位税额
D.生产车间占用土地的面积(平方米)×年单位税额
考核知识点:
城镇土地使用税的计算,参见P269
7.企业按规定计算应交纳房产税时,正确的会计分录是(D)
A.借:
管理费用,贷:
固定资产
B.借:
主营业务税金及附加,贷:
应交税费--应交房产税
C.借:
主营业务成本,贷:
固定资产
D.借:
管理费用,贷:
应交税费--应交房产税
考核知识点:
房产税的会计处理,参见P273-274
8.契税以国有土地使用权出让、转让和房屋买卖的成交价格为计税依据,适用的税率是(C)
A.3%的比例税率
B.5%的比例税率
C.3%-5%的幅度比例税率
D.定额税率
考核知识点:
契税的计算,参见P275
9.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税的根据是(C)
A.企业规模太小
B.不便于税收的征收管理
C.企业本身没有独立的财产和所得
D.缴纳的税款较少
考核知识点:
企业所得税,参见P293-294
10.企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的,符合企业所得税税法规定的处理方法是(A)
A.视同销售货物
B.不视同销售货物
C.视同货物损失
D.视同企业利润
考核知识点:
企业所得税视同销售收入,参见P320
11.确认权益性投资收益收入实现的时间是(C)
A.实际收到股息、红利时
B.投资期满半年时
C.被投资方做出利润分配决定时
D.企业投资时
考核知识点:
权益性投资收益,参见P314
12.企业所得税准予在税前扣除的项目是(B)
A.向投资者支付的股息、红利
B.缴纳的消费税和营业税的税金
C.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出
D.企业的赞助支出
考核知识点:
企业所得税税前扣除,参见P321-346
13.企业发生的损失不得在税前扣除的是(B)
A.固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失
B.责任人赔偿和保险赔偿的损失部分
C.转让财产损失、呆账损失、坏账损失
D.自然灾害造成的损失
考核知识点:
企业所得税损失的税前扣除,参见P326-330
14.企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度全部收回或者部分收回时(D)
A.冲减销售成本
B.冲减存货成本
C.计入管理费用
D.计入当期收入
考核知识点:
企业所得税损失的税前扣除,参见P330
15.不符合生产性生物资产计税基础规定的是(D)
A.按照实际发生的支出作为计税基础
B.外购的,以购买价款和支付的相关税费为计税基础
C.通过捐赠、投资方式取得的,以公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.通过非货币性资产交换、债务重组等方式取得的,以生产成本为计税基础
考核知识点:
生物性生物资产的计税基础,参见P369-370
16.符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,实行"三免三减半"优惠政策,享受减免税优惠的项目,在减免期限内转让的,其税收政策是(A)
A.受让方可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠
B.受让方可享受"三免三减半"的6年期限的减免税优惠
C.受让方不享受剩余期限内的减免税优惠
D.受让方可重复享受减免税优惠
考核知识点:
环保节能项目所得减免税,参见P389
17.房产税按年计算,分期缴纳,以房产原值一次减除10%-30%后的余值为计税依据,按(C)税率计征。
A.10%
B.12%
C.1.2%
D.1%
考核知识点:
房产税的计算,参见P272
18.纳税人兼营营业税不同税率的应税项目,如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的,一律(B)
A.按不含税的营业额、转让额、销售额计算缴纳增值税
B.从高适用税率计算缴纳营业税
C.从低适用税率计算缴纳营业税
D.按纳税人自行选择的税率计算缴纳营业税
考核知识点:
兼营行为营业税,参见P215
19.金融企业,按收到的委托贷款利息计算应代扣代缴营业税时的会计分录为(B)
A.借记"营业税金及附加"科目,贷记"应交税费--应交营业税"科目
B.借记"应付账款"科目,贷记"应交税费--应交营业税"科目
C.借记"其他业务支出"科目,贷记"应交税费--应交营业税"科目
D.借记"应收账款",贷记"应交税费--应交营业税"科目
考核知识点:
金融企业营业税会计处理,参见P218-219
20.按"建筑业"税目征收营业税的范围不包括(D)
A.建筑、安装
B.修缮、装饰
C.道路修建
D.造船
考核知识点:
建筑业征税范围,参见P196
21.一般来说,建筑安装企业所安装的设备价值作为安装工程价值的,其营业税的计税营业额(A)
A.包含设备的价款
B.不包含设备的价款
C.设备价款按50%计入
D.设备价款按30%计入
考核知识点:
安装工程作业应纳营业税,参见P198-199
22.企业自建房屋对外销售或无偿赠送的(C)
A.仅按组成计税价格缴纳建筑行为的营业税
B.仅按销售价格缴纳销售不动产营业税
C.按组成计税价格缴纳建筑行为的营业税,同时还要缴纳销售不动产营业税
D.仅对自建行为和销售行为交纳营业税,将自建房屋无偿赠送不需交纳营业税
考核知识点:
销售自建不动产应纳税额计算,参见P213-214
23.企业自建房屋对外销售或无偿赠送的,缴纳建筑行为营业税的组成计税价格为(B)
A.组成计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1+营业税税率)
B.组成计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
C.组成计税价格=工程成本×(1-成本利润率)÷(1-营业税税率)
D.组成计税价格=工程成本×(1-成本利润率)÷(1+营业税税率)
考核知识点:
销售自建不动产应纳税额计算,参见P213-214
24.下列应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是(C)
A.木制一次性筷子、实木地板
B.汽油、石脑油、溶剂油、润滑油
C.卷烟、粮食白酒与薯类白酒
D.娱乐业和饮食业自制啤酒
考核知识点:
消费税税率,参见P131
25.对进口卷烟采取从价与从量混合计征的方法征收消费税,其中从价计征消费税的,按组成计税价格确定进口卷烟适用税率,其组成计税价格的计算公式为(C)
A.组成计税价格=(关税的完税价格+进口关税+消费税定额税)÷(1-45%)
B.组成计税价格=(关税的完税价格+进口关税+消费税定额税)÷(1+45%)
C.组成计税价格=(关税的完税价格+进口关税+消费税定额税)÷(1-30%)
D.组成计税价格=(关税的完税价格+进口关税+消费税定额税)÷(1+30%)
考核知识点:
进口卷烟的组成计税价格,参见P147
26.消费税的出口退税率是(A)
A.消费税的税率
B.增值税的税率
C.增值税的退税率
D.国家另行规定的退税率
考核知识点:
出口应税消费品的退税率,参见P154
27.从价计征的消费税,计算应退税额的计税价格是指(C)
A.外贸企业的出口离岸价格
B.工厂销售价格(含增值税)
C.工厂销售价格(不含增值税)
D.外贸企业的出口报关价格
考核知识点:
出口应税消费品的计算,参见P154
28.委托方以银行转账的方式向受托方支付委托加工产品的加工费50000元,增值税8500元,代收代缴消费税1000元,委托方的会计处理应为(A)
A.借:
委托加工物资--消费税1000
委托加工物资--加工费50000
应交税费--应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款59500
B.借:
营业税金及附加1000
其他支出50000
应交税金--应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款59500
C.借:
委托加工物资--加工费50000
应交税金--应交增值税(进项税额)8500
应交税金--应交消费税1000
贷:
银行存款59500
D.借:
其他支出50000
应交税金--应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款58500
考核知识点:
委托加工应税消费品的会计处理,参见P164
29.企业生产的应税消费品用于以下方面不需要缴纳消费税(B)
A.用于对外销售的
B.用于本企业连续生产应税消费品的
C.用于本企业连续生产非应税消费品的
D.用于基建工程、职工福利、对外投资的
考核知识点:
自产应税消费品的计算,参见P138-139
30.企业所得税不准税前扣除的项目是(A)
A.增值税和企业所得税
B.消费税、营业税
C.城市维护建设税和教育费附加
D.土地增值税
考核知识点:
税金支出的税前扣除,参见P325
31.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产而计入当期损益的,计算应纳税所得额时,在按照规定据实扣除的基础上再按研究开发费用的(D)加计扣除。
A.20%
B.30%
C.40%
D.50%
考核知识点:
研究开发费用的税前加计扣除,参见P348
32.下列各项不符合消费税规定的是(A)
A.企业兼营不同税率的应税消费品不能分别核算的,按最低税率征税
B.企业将适用不同税率的消费品成套销售的,根据销售全额按最高税率征税
C.既销售金银首饰又销售非金银首饰,凡划分不清或不能分别核算销售额的,在零售环节纳税的,一律全额按金银首饰征收消费税
D.企业生产销售的未经国务院批准纳入计划的卷烟,在复合征税中适用45%的比例税率计税
考核知识点:
消费税从高适用税率的规定,参见P133
33.对进口应税消费品按比例税率征收消费税的,以组成计税价格为计税依据,其组成计税价格的计算公式为(B)
A.组成计税价格=(关税完税价格+进口关税)÷(1+消费税税率)
B.组成计税价格=(关税完税价格+进口关税)÷(1-消费税税率)
C.组成计税价格=关税完税价格÷(1-消费税税率)
D.组成计税价格=关税完税价格÷(1+消费税税率)
考核知识点:
进口应税消费品应纳消费税,参见P147
34.我国从何年开始增值税转型试点(C)
A.2002年
B.2003年
C.2004年
D.2007年
考核知识点:
我国增值税的转型试点,参见P5-7
35.某外贸进出口公司为增值税一般纳税人,某月从国外进口钢材一批,取得海关开具的完说凭证上注明的增值税30万元,本月将该批进口钢材全部销售,取得不含税销售额500万元,该企业本月应纳增值税的税额为(C)
A.850000元
B.799000元
C.550000元
D.300000元
考核知识点:
进口货物应纳增值税的计算,参见P50-52
36.某烟草公司(一般纳税人)购烟叶支付价款为50000元,支付价外补贴4000元,烟叶税的税率为20%,准予抵扣的进项税额为(C)
A.4500元
B.7020元
C.8580元
D.8680元
考核知识点:
购进烟叶准予抵扣的进项税,参见P39-40
37.我国生产型增值税与消费型增值税的最大区别(C)
A.两个不同的税种
B.征税范围不同
C.扣除项目不同
D.纳税人不同
考核知识点:
我国增值税制度,参见P3-10
38.某生产企业具有自营出口经营权,本期出口货物的离岸价格500万元人民币,增值税的征税率为17%,退税率为13%,本期不得免征和抵扣税额是(C)
A.85万元
B.65万元
C.20万元
D.150万元
考核知识点:
生产企业出口退税,参见P56-58
39.应纳进口环节增值税的组成计税价格的计算公式为(B)
A.组成计税价格=关税完税价格-进口关税
B.组成计税价格=关税完税价格+进口关税
C.组成计税价格=关税完税价格+进口关税+进口环节增值税
D.组成计税价格=关税完税价格+进口关税-进口环节增值税
考核知识点:
进口货物应纳增值税,参见P50
40.某生产企业为增值税一般纳税人,某月将生产用外购钢材一批用于建造厂房,钢材的购进成本为50000元。
企业的会计处理为(C)
A.借记"在建工程"50000元,贷记"原材料"50000元
B.借记"在建工程"55000元
贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"5000元
贷记"原材料"50000元
C.借记"在建工程"58500元
贷记"原材料"50000元
贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"8500元
D.借记"在建工程"59350元
贷记"原材料"50000元
贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"9350元
考核知识点:
外购货物改变用途应转出进项税额,参见P78
41.外贸企业出口退税适用"先征后退"法,应退税额的计算公式为(C)
A.不含税的购进金额×税率
B.含税的购进金额×税率
C.不含税的购进金额×退税率
D.含税的购进金额×退税率
考核知识点:
外贸企业出口货物退税计算,参见P59
42.增值税一般纳税人对个人零售货物的计税销售额为(C)
A.不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
B.不含税销售额=含税销售额÷(1-征收率)
C.不含税销售额=含税销售额÷(1+适用税率)
D.不含税销售额=含税销售额÷(1-适用税率)
考核知识点:
增值税应纳税额计算,参见P34
43.对进口货物征收增值税的计税价格为(C)
A.进口货物的到岸价格
B.进口货物的国外支付价格
C.组成计税价格
D.关税完税价格
考核知识点:
进口货物应纳增值税,参见P50
44.某自行车生产企业(一般纳税人)某月通过自设门市部向消费者销售自行车取得收入14040元,应计提增值税销项税额为(B)
A.2030元
B.2040元
C.2050元
D.2060元
考核知识点:
增值税应纳税额计算,参见P34
45.企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金,企业所得税法规定的处理方法是(B)
A.准予在税前扣除,但改变用途后,已经扣除的部分,不调整应纳税所得额
B.准予在税前扣除,但改变用途后,按已经扣除的金额,调整应纳税所得额
C.不准在税前一次性扣除,可分3年摊销
D.不准在税前扣除
考核知识点:
税前扣除的特定项目支出,参见P330
二、多项选择题(下列每小题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,多选、少选、错选、不选均不得分。
本题共30个小题,每小题2分。
)
1.营业税的扣缴义务人包括(BCD)
A.建筑安装业的分包人
B.建筑安装业的总承包人
C.保险业的初保人
D.个人转让专利权的受让者
考核知识点:
营业税扣缴义务人,参见P197-212
2.营业税的纳税期限包括(ABCD)
A.以1个月为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税
B.在一个月内分期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税额
C.保险业的纳税期限为1个月
D.扣缴义务人解缴税款的期限比照纳税人办理
考核知识点:
营业税纳税期限,参见P230
3.从事广告代理业务的企业计算应纳营业税时(AC)
A.支付给广告发布者发布费用准予从营业额中扣除
B.支付给广告发布者发布费用不准予从营业额中扣除
C.按5%的税率计算缴纳营业税
D.按3%的税率计算缴纳营业税
考核知识点:
服务业应纳营业税,参见P207
4.土地增值税的扣除项目金额包括(ABCD)
A.取得土地使用权所支付的金额
B.房地产开发成本
C.房地产开发费用
D.与转让房地产有关的税金
考核知识点:
土地增值税扣除项目金额,参见P252
5.房地产开发成本包括(ABCD)
A.土地征用及拆迁补偿费、前期工程费
B.建筑安装工程费、基础设施费
C.开发间接费用(直接组织项目开发而发生的工资、折旧、水电费、办公费等)
D.公共配套设施费(包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出)
考核知识点:
土地增值税房地产开发成本,参见P253
6.资源税的纳税义务人包括:
ACD
A.国有企业、集体企业、私有企业
B.收购未税矿产品的单位
C.股份制企业、外商投资企业和外国企业
D.其他企业或单位、个体经营者及其他个人
考核知识点:
资源税纳税义务人,参见P238-239
7.企业以外购液体盐加工固体盐销售时(AC)
A.以加工固体盐的数量为计税依据,按固体盐的单位税额征税
B.以外购液体盐的数量为计税依据,按液体盐的单位税额征税
C.所耗用液体盐的已纳资源税准予抵扣
D.所耗用液体盐的已纳资源税不予抵扣
考核知识点:
外购液体盐已纳资源税的抵扣,参见P240
8.某煤炭生产企业(一般纳税人)2008年5月生产销售原煤90000吨;职工取暖用自产原煤2000吨;自设电厂以自产原煤生产电力500万度(每千度电用煤2吨);用自产原煤生产洗煤6400吨(每吨原煤生产洗煤0.8吨);原煤资源税的单位税额为2元/吨。
该企业本月应纳资源税的税额分别是(ABCD)
A.销售原煤应纳税额180000元
B.取暖用原煤应纳税额4000元
C.发电用原煤应纳税额20000元
D.生产洗煤用原煤应纳税额16000元
考核知识点:
资源税计算,参见P245-246
9.车辆购置税以购置应税车辆的单位(含外商投资企业和外国企业)和个人为纳税人,其征税范围包括(ABC)
A.购置的汽车
B.购置的摩托车
C.购置的电车、挂车和农用运输车
D.购置的儿童玩具车
考核知识点:
车辆购置税征税范围,参见P277-278
10.车船税按年税额每年征收一次,其计税依据是(ACD)
A.载人车辆,以车辆的数量为计税依据
B.载货车辆,以车辆的台数为计税依据
C.载货车辆,以车辆的自重量为计税依据
D.应税船舶,以船舶的净吨位为计税依据
考核知识点:
车船税计税依据,参见P282-283
11.符合印花税纳税人规定的是(ABD)
A.由两方或两方以上当事人共同签订的应税凭证,以各方当事人为纳税人
B.营业账簿,以立账簿人为纳税人
C.权利、许可证照,以颁发人为纳税人
D.在国外书立但在国内使用的应税凭证,以使用人为纳税人
考核知识点:
印花税纳税人,参见P285
12.企业所得来源地的确定原则是(ABD)
A.销售货物所得,按交易活动发生地确定
B.提供劳务所得,按照劳务发生地确定
C.转让不动产所得,按转让企业所在地确定
D.股息红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定
考核知识点:
企业所得来源地,参见P292-293
13.企业所得税法对税率的规定是(ABD)
A.居民企业适用25%的税率
B.符合条件的小型微利企业,减按20%的税率计征
C.符合条件的小型微利企业,减按17%的税率计征
D.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率计征
考核知识点:
企业所得税税率,参见P300-302
14.下列各项销售额的确认符合企业所得税法规定的是(AB)
A.销售货物涉及现金折扣的,按照折扣前的金额确定收入额
B.销售货物涉及商业折扣的,按扣除商业折扣后的金额确定收入额
C.已经确认收入的售出货物发生销售折让的,按已确认的收入额确定收入额
D.已经确认收入的售出货物发生销售退回的,按已确认的收入额确定收入额
考核知识点:
销售货物收入的确认,参见P305-306
15.如果企业在境外设有营业机构的,在汇总计算缴纳企业所得税时(AC)
A.境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
B.境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
C.境外机构的亏损,以境外机构以后年度的盈利弥补,最长期限不得超过五年
D.境外机构的亏损,以境内机构以后年度的盈利弥补,最长期限不得超过五年
考核知识点:
已纳境外所得税的抵免,参见P393
16.企业所得税法对以下哪些支出项目规定税前扣除标准(ABC)
A.招待费与广告费
B.公益性捐赠支出与利息支出
C.职工福利费支出、职工教育经费支出和工会经费支出
D.工资薪金支出和营业外支出
考核知识点:
企业所得税税前扣除,参见P339-352
17.计算企业所得税应纳税所得额时,不得税前扣除的项目是(ACD)
A.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.与取得收入有关的支出
C.公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出
D.企业之间支付的管理费和非银行企业内部营业机构之间支付的利息
考核知识点:
不得税前扣除的支出,参见P333
18.按3%税率征收营业税的行业是(ABD)
A.交通运输业与建筑业
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