新疆维吾尔自治区政府性债务专项审计工作动态第4期.docx
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新疆维吾尔自治区政府性债务专项审计工作动态第4期
新疆维吾尔自治区地方政府性债务审计
工作动态
(第4期)
领导小组办公室签发人:
王占武
关于转发审计署政府性债务审计项目报表相关说明及债务审计工作动态的通知
各审计组:
现将审计署《关于债务审计项目报表命名与存放目录的说明》、《三类地方政府性债务判断方法流程示意图-第3版》及全国债务审计工作动态(第4期)转发给你们,请各审计组严格按照说明规定的格式进行数据表的命名,并存放在按照规定格式建立的表格存放目录中。
另:
自治区地方政府性债务审计工作领导小组联系方式:
自治区审计厅专网邮箱zw@。
报:
各位厅领导二〇一一年三月二日
附件一
关于债务审计项目
报表命名与存放目录的说明
本次债务审计项目各单位共需填列、上报、汇总12张表格,在正式下发的文件中分为10个EXCEL文件。
为保证数据的完整、一致和后期全国汇总的质量,要求各级审计机关严格按照本说明规定的格式进行数据表的命名(包括填报表和各层级汇总表),并存放在按照规定格式建立的表格存放目录中。
一、报表名称:
采用下列正式下发的EXCEL文件的文件名。
表1、表2、表3-三类债务明细表
表4-粮食企业和供销企业政策性挂账情况表
表5-债务发生的起始年地方政府性债务明细表
表6-2010年地方政府性债务风险指标测算表
表7-高速公路2010年银行贷款本息偿还情况分析表
表8-以土地出让收入为偿债来源的债务风险分析表
表9-普通高校和医院2010年财务状况和债务风险分析表
表10-融资平台公司2010年基本情况和债务风险分析表
表11-地方经济社会发展情况统计表
表12-地方政府性债务审计问题汇总表
二、填报、汇总的报表命名规则。
按照“行政区划_报表名称(*)”的格式进行报表命名。
其中行政区划采用“省-地市-县区”三级的格式,对于本级情况也一并列出。
报表名称采用以上列出的名称分别命名。
(*)代表特定的约束,一般有两种情况,一是表示本级各填报单位的名称,二是表示汇总报表。
以下以山西省、表1、表2、表3-三类债务明细表为例分别说明。
1、省厅负责的全省(不含省本级、省会城市本级)子项目
在县一级,各单位填报并报审计组的文件命名:
山西省-某某市-某某县_表1、表2、表3-三类债务明细表(交通局);
县审计组汇总各单位上报数据后形成的县级汇总表命名:
山西省-某某市-某某县_表1、表2、表3-三类债务明细表(汇总);
地市审计组汇总各县上报数据后形成的地市汇总表命名:
山西省-某某市_表1、表2、表3-三类债务明细表(汇总);
省厅汇总各地市上报数据后形成的省厅汇总表命名:
山西省_表1、表2、表3-三类债务明细表(省厅汇总);
2、特派办负责的省本级子项目
各单位填报并报审计组的文件命名:
山西省-本级_表1、表2、表3-三类债务明细表(交通厅);
特派办汇总各单位后形成的省本级汇总表命名:
山西省-本级_表1、表2、表3-三类债务明细表(汇总)。
3、特派办负责的省会城市本级子项目
各单位填报并报审计组的文件命名:
山西省-太原市-本级_表1、表2、表3-三类债务明细表(交通局);
特派办汇总各单位后形成的省会城市汇总表命名:
山西省-太原市-本级_表1、表2、表3-三类债务明细表(汇总)。
4、特派办负责的全省汇总子项目
特派办汇总省厅汇总、省本级、省会城市本级后形成的全省汇总表命名:
山西省_表1、表2、表3-三类债务明细表(全省汇总)。
三、报表存放路径要求。
本次要求各子项目按照统一名称建立报表存放、汇总的根目录。
名称是:
“债务审计报表”;在此目录下,要求按照所负责的子项目分别建立第二级目录,如:
某某省厅、某某省本级、某某省会城市本级、某某省全省汇总。
在二级目录下设立“汇总报表”目录,存放汇总后的报表文件。
在省厅负责的报表汇总中,各地要按照行政区划的层级来安排文件夹。
要单独设定“本级”目录,存放本级各单位的报表;单独设立“汇总报表”目录,存放汇总后的报表文件,这两个目录要与所属的下级行政区划并列。
以下图示分别说明。
1、省厅负责的全省(不含省本级、省会城市本级)子项目,对应“某某省厅”目录。
其中“汇总报表”目录中存放完成汇总后的报表文件,作为结果报送下一汇总单位。
2、特派办负责的省本级子项目,对应“某某省本级”目录。
其中“汇总报表”目录中存放完成汇总后的报表文件,作为结果报送下一汇总单位。
3、特派办负责的省会城市本级子项目,对应“某某省会城市本级”目录。
具体目录结构参考“2、特派办负责的省本级子项目”。
4、特派办负责的全省汇总子项目,对应“某某省全省汇总”目录。
存放完成全省汇总后的报表文件。
特派办将此目录下的文件作为结果上报审计署。
附件二
三类地方政府性债务判断方法流程示意图-第3版
(深圳办李丰编制,太原办张宁修改,安徽省审计厅王金红再次修改)
否:
主体为经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司和其他单位
否:
主体为经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司和认定为融资平台的自收自支事业单位
非财政资金
财政资金
是
否
是否为拖欠其他单位和个人的债务
政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司和其他单位的债务
是
是
否
非政府性债务
是否为公益性项目举借?
是
是否由政府部门提供担保
还款
资金来源
第三类:
其他相关债务
一类:
负有偿还责任的债务
二类:
负有担保责任的债务
附件三
内部资料
注意保存
全国地方政府性债务审计
工作动态
(第4期)
二〇一一年三月一日
全国地方政府性债务
审计工作领导小组办公室
政府性债务审计问题解答(四)
一、部分学校使用学费进行质押贷款,但地方政府并未出具担保函,此时应如何划分三类债务?
答:
学校的债务按以下原则划分三类债务:
明确由财政资金(不含学费收入)偿还的债务,列入第一类债务;确定以学费收入等非财政资金作为偿债资金来源,地方政府(含政府部门和机构)提供直接或间接担保的,列入第二类债务;确定以学费收入等非财政资金作为偿债资金来源,地方政府(含政府部门和机构)未提供担保的,列入第三类债务。
对提问情况,审计组首先要搞清楚学校贷款时,偿债资金来源是什么,如果不是财政资金,政府也没有担保,对使用学费进行质押的贷款,应列入第三类债务。
二、如何确定拖欠工程款?
竣工项目和未竣工项目如何确定拖欠工程款金额?
答:
拖欠工程款是指未按合同(协议)或结算(含决算)约定的付款进度支付工程款项。
拖欠工程款可能产生于项目竣工决算后,也可能产生于项目建设期间。
已进行竣工决算的,根据竣工决算确定应付未付的工程款项;尚未竣工决算,应结合工程合同(协议)、结算单确认的付款进度、债务单位账面确认的拖欠金额进行分析确认。
拖欠工程款的确认要有法定依据,口头承诺、无协议的拖欠不作为拖欠债务统计。
三、融资平台公司为公益性项目拖欠的工程款,无政府担保,也不由财政资金偿还,此类拖欠工程款是否纳入债务统计表?
答:
融资平台公司为公益性项目举借,无政府担保,由非财政资金偿还的债务属于其他相关债务。
根据审计工作方案要求,其他相关债务中不含拖欠工程款。
因此,融资平台公司为公益性项目拖欠的工程款不纳入债务统计表。
四、如果政府部门基建工程超概算形成了拖欠工程款,因该部门无法确认是否由财政资金偿还,且该单位无其它收入,此种债务是否是一类债务?
答:
按照审计工作方案确定的政府性债务类别划分标准,政府部门基建工程超概算形成的拖欠工程款,由于政府部门无其它收入来源,只能由财政资金偿还,应该属于政府负有偿还责任的债务。
五、请问这次审计,党委组织序列,群团、协会等是否纳入审计范围?
答:
党委组织序列,青年团、妇联、工会、工商联、残联、文联等群团的债务视同地方政府(含地方政府部门和机构)债务填报,纳入审计范围。
对于协会,要根据不同的单位性质,分别视同行政机关、经费补助事业单位、其他单位等,确定是否属于审计范围。
六、乡镇改为街道办,变成了区财政的预算单位,其债务属于同级政府债务,纳入本次审计范围,请问街道办债务发生的起始年是调整的那一年么?
答:
乡镇调整为街道办,乡镇债务转变为街道办的债务,街道办的债务属于区政府的债务。
因此,街道办债务发生的起始年不是体制调整的那一年,而是调整年度街道办所有政府性债务余额中最早一笔债务发生的那个年度。
七、关于三类债务按照协议或者合同界定还款来源,如没有明确的还款来源,应如何掌握?
应属于哪种债务类型?
答:
通常情况下,贷款合同或协议均有明确的还款来源。
对于合同或协议中未明确还款来源的,审计人员要与项目单位共同根据项目性质、单位性质、相关政策规定等情况分析可能的还款资金来源,涉及财政资金为还款来源的,需由财政部门确认,再根据还款来源确定债务种类。
八、某灾区灾民自建住房向信用社贷款,由县政府统一向信用社出具了担保函。
从举债主体看,个人不是这次审计的举债主体,但政府担保,确实又形成了担保风险,此类债务能否确认为二类债务?
答:
根据审计工作方案确定的政府性债务类别划分标准,债务类型的划分并不完全以举借主体的性质决定。
对于地方政府负有担保责任的债务,不论举借主体是谁,只要地方政府(含政府部门和机构)提供了担保,除应归入政府负有偿还责任的债务外,均应作为政府负有担保责任的债务并填报表2。
某区灾民自建住房向信用社贷款,县政府统一向信用社出具了担保函,因此,应确定为政府负有担保责任的债务。
九、某笔债务,在协议中明确由财政资金和项目单位自有资金分别偿还,但未明确两类资金的具体比例,如何确定该笔债务中财政资金和非财政资金偿还的金额?
答:
审计人员要与项目单位、财政部门共同根据项目性质、单位性质、相关政策规定等情况分析确定财政资金和非财政资金的还款金额。
如确实无法确定两类资金的比例,可参考截至审计时实际用于偿债的两类资金的比重对债务余额的还款资金来源进行合理拆分。
十、某区2010年政府投资项目计划中有150个项目的资金来源为政府统一向多家银行贷款,主要投向是基础设施建设,计划投资金额合计20亿元,项目贷款资金存放在一个资金池里统一使用,每笔银行贷款和项目一一对应比较困难,这种情况下如何填报有关债务统计表?
答:
债务统计表的填报原则为:
如果债务涉及不同债务类型、多个资金投向类别、多个债权人类别、不同项目开工年度,或一笔贷款合同涉及多个提款年度的,要分别按照债务类型、资金投向类别、项目开工年度、债权人类别和提款年度进行合理拆分,分别填报表1、表2或表3。
但对同一年度的多笔债务,如果债务类型、资金投向类别、债权人类别、项目开工年度等全部相同的,在同一年度内可以合并填报。
针对审计工作中遇到的具体问题,审计组应按照上述原则进行合理拆分或合并填报,确保报表数据能够合理反映有关债务类型、投向类别、债权人类别和项目开工年度等要求。
十一、展期是否纳入债务期限?
已经批准的展期如果属于违规展期,是否作为逾期债务处理?
答:
展期要纳入债务期限,展期当年按展期后的债务期限填写。
违规展期不作为逾期债务处理,可以作为问题反映。
十二、“借新还旧”一般在借款合同中不体现,界定的原则应如何掌握?
答:
如借款合同中未体现“借新还旧”,要根据举借新债的债务资金到账和支出情况,分析新债资金是否用于偿还旧债。
十三、关于医院债务的填报。
按照目前的医院管理体制,一般属于自收自支单位,政府和部门一般不会提供担保,但对新建医院设施的债务,如住院楼、研发中心、综合楼等,哪些属于公益性项目应填入第3类?
由于各区县管理体制不一样,部分区县的医院,所有的收入全部纳入了地方财政实行收支两条线管理,请问这些收入都可以算作财政资金吗?
如果算,这些单位的债务就算做第一类债务,还是算作其他类债务?
答:
自收自支的医院,如果不存在财政资金偿还或者政府部门和机构担保,不属审计范围,不需要填报。
对于实行收支两条线的医院收入,参照公路通行费收入,不作为财政资金。
如果医院存在以实行收支两条线管理资金之外的财政资金偿还的债务,计入一类债务;如果政府机构和部门提供担保,则计入二类债务。
有经费补助事业单位的医院以自有收入偿还的债务计入三类债务。
十四、关于债务类型发生转换的债务填报方法。
2008年某交通部门举借3年期银行贷款1000万元,确定以通行费收入偿还,当年偿还500万元。
2009年经营不善,经政府与银行协商,改为财政资金偿还,期限不变。
2009年偿还200万元,2010年偿还300万元。
下图所示表1、表2的填报方法是否正确?
答:
上图表2的填报方法正确。
但表1“债务形成年度”的填报有误,应当将“2008”都改为“2009”。
理由是:
该笔政府负有偿还责任的债务是2009年由原来的政府负有担保责任的债务转化而来的,因此,在表1中填列政府负有偿还责任的债务时,其债务形成年度都应当为2009年。
十五、如果债务发生起始年在1997年以后,发生当年的债务全部是否需要在表5填列1-5列后,再到表1、2、3等其他表填列?
答:
如果“债务发生的起始年”属于1997年以后(含1997年),要在表1、表2、表3或表4的中对债务进行逐笔填报,但在表5中仅需填报第1行的第1列至第5列,标明该地区“债务发生的起始年”具体年度即可。
十六、表9普通高校包括高职吗?
答:
普通高校的判断标准:
一是全日制高等专科以上学校,不含中专;二是与财政存在预算拨款关系。
符合这两条标准的高职学校属于普通高校,否则不属于普通高校。
请参考教育部公布的《全国普通高校名单(截至2010年8月30日)》。
十七、关于县级医院拖欠的设备款、药材款是否算拖欠债务统计?
答:
除非地方政府(含政府部门和机构)提供了担保,否则不属于本次审计的范围,不进行统计。
十八、乡财县管的情况下,审计乡镇债务吗?
答:
根据审计工作方案要求,乡镇债务不是本次的审计范围。
十九、表4中县级粮食供销企业挂账如果有乡、镇的债务,还统计吗?
答:
不统计。
报:
署领导(8),总经济师。
送:
各业务司,办公厅、法规司、计算中心、科研所。
发:
各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅(局),各特派员办事处。
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