中级财务会计I第六章和第七章业务题答案.docx
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中级财务会计I第六章和第七章业务题答案
1.2015年1月,丙股份有限公司准备自行建造一座厂房(增值税不允许抵扣),为此发生以下业务:
(l)购入工程物资一批,价款为500000元,支付的增值税进项税额为85000元,款项以银行存款支付;
(2)至6月,工程先后领用工程物资545000元(含增值税进项税额);剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(3)领用生产用原材料一批,价值为64000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;
(5)计提工程人员工资95800元;
(6)6月底,工程达到预定可使用状态。
要求:
编制上述业务相关的会计分录。
2.某企业于2011年12月购入一台需要安装的设备(增值税允许抵扣),价款93600元,增值税率17%运费1400元,安装费5000元,全部款项已从存款中支付。
该设备当月安装完毕并交付生产部门使用该设备预计使用年限5年,预计残值收入4400元,清理支出400元。
要求:
(1)编制购入、安装时的会计分录。
(2)分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2013年和2015年的折旧额。
3.丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司,其2009年到2013年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元,增值税为69.615万元,另发生运输费1.61万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。
(2)2010年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2011年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2012年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。
2013年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2013年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制2009年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算2010年度该设备计提的折旧额。
(3)计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
(4)计算2011年度该设备计提的折旧额。
(5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算2013年度该设备计提的折旧额。
(8)计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
4.某企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费600000元、人工费200000元以及其他费用100000元,总计900000元,其中符合资本化条件的支出为700000元,期末,该专利技术已经达到预定用途。
要求:
做出与上述业务相关的会计分录。
5.甲企业2013年1月1日从乙企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计180万元。
该专利自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年,假定甲企业于年末一次计提全年无形资产摊销。
2015年1月1日,甲企业将上项专利权出售给丙企业,取得收入120万元存入银行,该项收入适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。
要求:
(1)编制甲企业购入专利权的会计分录;
(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录;(3)计算转让该项专利权的净损益并编制与该项专利权转让有关的会计分录。
6.甲股份有限公司2012年至2015年无形资产业务有关的资料如下:
(l)2012年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。
该无形资产的预计使用年限为10年,其他采用直线法摊销该无形资产。
(2)2014年12月31日对该无形资产进行减值测试时,该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元,公允价值减去处置费用后的金额为180万元。
减值测试后该资产的使用年限不变。
(3)2015年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款260万元并收存银行(不考虑相关税费)。
要求:
(1)编制购入该无形资产的会计分录;
(2)计算2012年12月31日无形资产的摊销金额;
(3)编制2012年12月31日摊销无形资产的会计分录;
(4)计算2013年12月31日该无形资产的账面价值;
(5)计算该无形资产2014年年底计提的减值准备金额并编制会计分录;
(6)计算该无形资产出售形成的净损益;
(7)编制该无形资产出售的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
1.答案
丙股份有限公司的账务处理如下:
(l)购入为工程准备的物资
借:
工程物资 585000
贷:
银行存款 585000
(2)工程领用物资
借:
在建工程—厂房 545000
贷:
工程物资 545000
(3)工程领用原材料
借:
在建工程—厂房 74880
贷:
原材料 64000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)10880
(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出
借:
在建工程—厂房 50000
贷:
生产成本—辅助生产成本 50000
(5)计提工程人员工资
借:
在建工程—厂房 95800
贷:
应付职工薪酬 95800
(6)6月底,工程达到预定可使用状态
借:
固定资产—厂房 765680
贷:
在建工程—厂房 765680
2.答案:
借:
在建工程100000
应交税费-应交增值税(销项税额)15912
贷:
银行存款115912
借:
固定资产100000
贷:
在建工程100000
折旧:
①平均年限法
2009年:
(100000-4400+400)÷5=19200
2011年:
(100000-4400+400)÷5=19200
②双倍余额递减法
2009年:
(100000-40000)÷5×2=24000
2011年:
(100000-40000-24000-14400-4400+400)÷2=8800
③年数总和法
2009年:
(100000-4400+400)÷15×4=25600
2011年:
(100000-4400+400)÷15×2=12800
3.答案:
(1)2009年建造固定资产的会计分录
借:
在建工程 52
应交税费——应交增值税(进项税额)8.5
贷:
银行存款 60.5
(2)借:
在建工程 12
贷:
工程物资 12
(3)借:
在建工程 15
贷:
原材料 15
(4)借:
在建工程 22.5
贷:
库存商品 20
应交税费——应交消费税 2.5
(5)借:
在建工程 18.5
贷:
应付职工薪酬 12
银行存款 6.5
(6)借:
固定资产 120
贷:
在建工程 120
2009年应计提折旧的金额=120×2/10×3/12=6(万元)
借:
制造费用 6
贷:
累计折旧 6
(7)2010年应计提折旧的金额=120×2/10×9/12+(120-120×2/10)×2/10×3/12=22.8(万元)
借:
制造费用 22.8
贷:
累计折旧 22.8
2010年末该项固定资产的可收回金额为90万元,而2010年固定资产的账面价值为120-6-22.8=91.2万元,则该项资产出现了减值,减值金额为91.2-90=1.2(万元),账务处理为:
借:
资产减值损失 1.2
贷:
固定资产减值准备 1.2
(8)2011年末该项固定资产的账面价值=90-90/3=60(万元)
借:
固定资产清理 60
累计折旧 58.8
固定资产减值准备 1.2
贷:
固定资产 120
借:
固定资产清理 3
贷:
银行存款 3
借:
银行存款 50
营业外支出13
贷:
固定资产清理 63
3.答案
(1)借:
固定资产 411(409.5+1.5)
应交税费-应交增值税(进项税额)69.725
贷:
银行存款 480.725
(2)2010年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元)
(3)2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(411-39.6)-321=50.4(万元)
会计分录:
借:
资产减值损失 50.4
贷:
固定资产减值准备 50.4
(4)2011年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万元)
(5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借:
在建工程 287
累计折旧 73.6
固定资产减值准备 50.4
贷:
固定资产 411
(6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借:
在建工程 25
贷:
银行存款 25
借:
固定资产 312
贷:
在建工程 312
(7)2013年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8=37(万元)
(8)处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25(万元)
处置净损失=247.25-10-30+3=210.25(万元)
(9)编制2013年12月31日处置该设备的会计分录:
借:
固定资产清理247.25
累计折旧64.75
贷:
固定资产312
借:
银行存款 10
贷:
固定资产清理 10
借:
银行存款 30
贷:
固定资产清理 30
借:
固定资产清理 3
贷:
银行存款 3
借:
营业外支出 210.25
贷:
固定资产清理 210.25
4.借:
研发支出—费用化支出200000
—资本化支出700000
贷:
原材料600000
应付职工薪酬200000
银行存款100000
期末:
借:
管理费用200000
无形资产700000
贷:
研发支出—费用化支出200000
—资本化支出700000
5.
(1)借:
无形资产 180
贷:
银行存款 180
(2)年摊销额=180÷10=18万元
借:
管理费用 18
贷:
累计摊销 18
(3)借:
银行存款 120
累计摊销 36
营业外支出 30
贷:
应交税费-应交营业税 6
无形资产 180
转让净损失=120-6-(180-36)=-30万元
6.
(1)编制购入该无形资产的会计分录:
借:
无形资产30
贷:
银行存款300
(2)计算2009年12月31日无形资产的摊销金额
(300/10)×(1/12)=2.5(万元)
(3)编制2009年12月31日摊销无形资产的会计分录
借:
管理费用—无形资产摊销2.5
贷:
累计摊销2.5
(4)计算2010年12月31日该无形资产的账面价值。
无形资产的账面价值=无形资产的账面余额-累计摊销-无形资产减值准备的余额
=300-32.5=267.5(万元)
(5)2011年12月31日该无形资产的账面价值为300-2.5-30-30=237.5(万元)
该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处置费用后的金额,所以其可收回金额是预计未来现金流量现值,即190万元,所以应该计提的无形资产减值准备=237.5-190=47.5(万元)。
会计分录:
借:
资产减值损失47.5
贷:
无形资产减值准备47.5
(6)计算该无形资产出售形成的净损益。
2012年前3个月该无形资产的摊销金额=190/(120-25)×3=6(万元)
至2012年4月1日,无形资产共摊销了2.5+30+30+6=68.5(万元)。
所以出售净损益=260-(300-68.5-47.5)=76(万元)
(7)编制该无形资产出售的会计分录
借:
银行存款260
累计摊销68.5
无形资产减值准备47.5
贷:
无形资产300
营业外收入——处置非流动资产利得76
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