试谈工业企业主要经济业务的会计核算.docx
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试谈工业企业主要经济业务的会计核算
工业企业主要经济业务的会计核算
一、筹资过程
(一)投资者投入的各项财产物资
1投资者投入货币资金,按实际收到数入帐。
借:
银行存款(库存现金)
贷:
实收资本
2投资者投入原材料,按双方确认价入帐。
借:
原材料
贷:
实收资本
3投资者投入无形资产,按双方确认价入帐。
借:
无形资产
贷:
实收资本
4投资者固定资产,按双方确认价入帐。
借:
固定资产
贷:
实收资本
(二)借入资金的核算
1向银行借入款项时,按实际收到数入帐,一年之内的记入短期借款,一年以上记入长期借款。
借:
银行存款
贷:
短期借款(长期借款)
2核算利息:
借:
财务费用(在建工程)
贷:
应付利息
3归还时,借款连本带息一并归还。
借:
短期借款(长期借款)
应付利息
贷:
银行存款
二供应过程
(一)购买材料的核算
1购买时,在材料未入库之前,买价和采购费用通过在途物资核算。
借:
在途物资—甲
---乙
贷:
银行存款(应付帐款)
2支付材料的运杂费等采购费用直接记入在途物资。
借:
在途物资—甲
---乙
贷:
库存现金(银行存款)
3材料验收入库后,在途物资转入原材料(买价+采购费用)。
借:
原材料---甲
---乙
贷:
在途物资—甲
---乙
(二)购买固定资产
1不需安装的全新设备,按实际支付的买价、包装费、运杂费等记帐。
借:
固定资产
贷:
银行存款
2.需要安装的设备(自行建造),通过在建工程核算。
购入时:
借:
在建工程
贷:
银行存款
安装时:
借:
在建工程
贷:
原材料
应付职工薪酬
银行存款
交付使用时:
借:
固定资产
贷:
在建工程
三生产过程
1领用材料,按材料的用途,直接用于产品生产的,记入生产成本;车间用于一般耗费的,记入制造费用;厂部用于一般耗费的,记入管理费用。
借:
生产成本—A
---B
制造费用
管理费用
贷:
原材料
2核算工资(福利费),按工人的岗位,生产工人的记入生产成本;车间管理、技术人员的记入制造费用;厂部管理、技术人员的记入管理费用。
借:
生产成本—A
---B
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬
3对于车间发生的其他间接费用(综合费用),一律通过制造费用核算。
主要包括:
车间的办公费、水电费、折旧费等以及由车间负担的各种费用等。
支付办公费、水电费时:
借:
制造费用
贷:
现金(银行存款)
计提折旧费:
借:
制造费用(车间)
管理费用(厂部)
贷:
累计折旧
支付待摊费用和内部单位和个人临时借款:
借:
其他应收款
贷:
银行存款
摊销时:
借:
制造费用(车间负担)
管理费用(厂部负担)
贷:
其他应收款
4月末把制造费用分配结转到生产成本中,一般根据生产工人工资比例、生产工时、机器工时等。
借:
生产成本---A
---B
贷:
制造费用
5产品完工,结转其实际成本:
包括直接材料、直接人工、制造费用。
借:
库存商品----A
----B
贷:
生产成本----A
----B
四销售过程
1销售产品,取得收入。
借:
银行存款(应收帐款)
贷:
主营业务收入---A
---B
2结转已售产品的销售成本。
借:
主营业务成本—A
---B
贷:
库存商品---A
---B
3支付广告费、展览费、包装,运输等销售费用。
借:
销售费用
贷:
银行存款(现金)
4核算各种销售税金:
营业税、消费税、资源税、城建税和教育费附加。
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—营业税等
5.交纳上述各项税金。
借:
应交税费--营业税等
其他应交款—教育费附加
贷:
银行存款
五利润的形成及分配过程
(一)利润的形成
1对外投资取得收益,通过投资收益核算。
借:
银行存款
贷:
投资收益
2出售闲置材料,出租无形资产、固定资产等取得收入,并结转其成本。
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
同时:
借:
其他业务成本
贷:
原材料(累计摊销)
3收到偶然的、意外的各种收入,通过营业外收入核算。
如收到违约款,收到的捐赠、无法支付应付款项、处理固定资产的净收益等。
借:
银行存款
贷:
营业外收入
4发生的各种意外的、偶然的支出,通过营业外支出核算。
如罚没款、自然灾害、非常损失、捐赠支出、处理固定资产的净损失等。
借:
营业外支出
贷:
银行存款等
5发生的各种利息,金融手续费通过财务费用核算。
借:
财务费用
贷:
银行存款
6由厂部负担的各种费用通过管理费用核算。
借:
管理费用
贷:
银行存款
7核算由本期负担的所得税。
借:
所得税费用
贷:
应交税费—所得税
8交纳所得税。
借:
应交税费—所得税
贷:
银行存款
9结转各种收入。
借:
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷:
本年利润
10结转各种支出。
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
其他业务成本
营业外支出
所得税费用
(二)利润的分配
1转入利润分配
借:
本年利润
贷:
利润分配-未分配利润
2提取盈余公积的核算。
借:
利润分配—提取盈余公积
贷:
盈余公积
3向投资者分配利润。
借:
利润分配—应付利润(股利)
贷:
应付利润(股利)
4结转未分配利润。
借:
利润分配—未分配利润
贷:
利润分配—提取盈余公积
---应付利润(股利)
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