中级会计师《中级会计实务》自我测试A卷 附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》自我测试A卷附答案
2020年中级会计师《中级会计实务》自我测试A卷(附答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、下列各项中,应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是()。
A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
2、甲公司于2013年3月末,以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股,划分为交易性金融资产,购买该股票另支付手续费20万元。
2013年6月22日,该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。
2013年12月31日,该股票的市价为每股18元。
则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为()万元。
A、380
B、320
C、400
D、-20
3、下列各项中,属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是()。
A.支付的银行贷款利
B.偿还货款
C.支付经营租赁固定资产租金
D.收到现金股利
4、2015年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为可供出售金融资产。
该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。
2015年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万元。
假定不考虑其他因素,2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。
A.1082.83
B.1150
C.1182.83
D.1200
5、2015年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。
2016年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司900万元;甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素,该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。
A.7.5
B.67.5
C.10
D.90
6、2016年6月30日,P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1000万股普通股(每股面值为1元,每股公允价值为8.68元),取得S公司100%的股权,相关手续于当日完成,并能够对S公司实施控制。
合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。
S公司为A公司于2014年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。
合并日,S公司个别财务报表中净资产的账面价值为2200万元,A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3500万元,商誉500万元(未发生减值)。
假定P公司和S公司都受A公司控制。
不考虑相关税费等其他因素影响。
2016年6月30日,P公司对S公司长期股权投资初始投资成本为()万元。
A.3500
B.4000
C.2200
D.2700
7、下列关于存货可变现净值的表述中,正确的是()。
A.可变现净值等于存货的市场销售价格
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
8、甲公司属于核电站发电企业,按照国家法律和行政法规等规定,公司应承担环境保护和生态恢复等义务。
该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。
核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元,预计使用年限为40年,预计将发生弃置费用300000万元,假设折现率为10%,(P/F,10%,40)=0.0221。
该核电站2018年应当记入到财务费用的金额是()万元。
A.6630
B.729.3
C.300663
D.330730
9、A公司于2013年3月以银行存款8000万元取得B公司30%的股权,并对所取得的投资采用权益法核算,于2013年确认对B公司的投资收益500万元。
2014年4月,A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权,从而取得对B公司的控制权。
假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后,B公司并未宣告发放现金股利或利润。
2013年3月和2014年4月A公司对B公司投资时,B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。
不考虑其他因素,则2014年4月再次投资之后,A公司对B公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A、15500
B、8000
C、14500
D、16000
10、在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中,换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额,处理正确的是()。
A.换出资产为存货的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入
B.换出资产为固定资产的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益
C.换出资产为长期股权投资的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积
D.换出资产为交易性金融资产的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益
11、建设工程项目总造价是指项目总投资中的()。
A.建筑安装工程费用
B.固定资产投资与流动资产投资总和
C.静态投资总额
D.固定资产投资总额
12、某企业年初从银行贷款100万元,期限1年,年利率为10%,按照贴现法付息,则年末应偿还的金额为()万元。
A.70
B.90
C.100
D.110
13、某企业2013年1月1日开始建造一项固定资产,未取得专门借款而全部占用一般借款。
一般借款包括:
2013年1月1日从银行借入3年期借款2000万元,年利率5%;2013年1月1日发行5年期债券3000万元,票面年利率4%,到期一次还本、分次付息,发行价为3000万元。
2013年1月1日、4月1日、10月1日分别支出1500万元、1000元、1000万元。
则2013年一般借款资本化金额为()万元。
A.110
B.154
C.211.33
D.205
14、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项,若按复利制用最简便算法计算第n年末可以从银行取出的本利和,则应选用的时间价值系数是()。
A.复利终值系数
B.复利现值系数
C.普通年金终值系数
D.普通年金现值系数
15、甲公司为乙公司的母公司。
2016年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权属于非同一控制下控股合并),甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。
2017年7月1日,乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合并。
2017年7月1日,丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元。
按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。
不考虑其他因素,2017年7月1日,乙公司购人丁公司60%股权的初始投资成本为()万元。
A.2400
B.3108
C.2808
D.2700
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有()。
A.合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益
2、下列各项中,属于或有事项的有()。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
3、下列有关负债计税基础的确定中,正确的有()。
A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债,税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除,则该预计负债的计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债500万元,税法规定该支出不允许税前扣除,则该项预计负债的计税基础是0
C.会计上确认预收账款60万元,符合税法规定的收入确认条件,则该预收账款的计税基础为0
D.企业确认应付职工薪酬200万元,税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元,剩余部分在以后期间也不允许税前扣除,则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有()。
A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露
B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露
D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认
6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有()。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
7、长期股权投资采用权益法核算的,下列各项中,属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有()。
A.被投资单位实现净利润
B.被投资单位资本公积增加中华会计网校
C.被投资单位宣告分派现金股利
D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
8、关于销售商品收入的计量,下列说法中正确的有()。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外(收入的金额能够可靠的计量)
B、采用预收款方式销售商品时,应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分,这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下,售后租回属于融资交易,企业不应确认销售商品收入
9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有()。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
10、下列各项中,属于投资性房地产的有()。
A.已出租的建筑物中华会计网校
B.待出租的建筑物
C.已出租的土地使用权
D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的,应作为债务重组进行会计处理。
2、()如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法,则成本应为经调整后的计划成本。
3、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
4、()民间非营利组织接受劳务捐赠时,按公允价确认捐赠收入。
5、()非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的,应确认递延所得税负债。
6、()投资者投入的存货,应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
7、()初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。
8、()对于某项会计变更,如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的,应作为会计政策变更,但采用未来适用法处理。
9、()企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发,且将来仍作为投资性房地产的,在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。
10、()在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款,2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
资料一,乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务,2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二,乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三,乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务,甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四,甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
2、甲公司为上市公司,于2007年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2000万元,增值税税率17%。
双方约定3个月付款。
乙公司因财务困难无法按期支付。
至2007年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。
2007年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务,设备账面原价为350万元,已提折旧为100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元。
A产品账面成本为150万元,公允价值(计税价格)为200万元,增值税税率为17%。
设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股,每股面值为1元,每股市价为5元。
不考虑其他因素,甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。
乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还,并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。
但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过100万元,则当年利率上升为6%。
如果乙公司年利润总额低于100万元,则当年仍按年利率4%计算利息。
乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
(5)乙公司2008年实现利润总额120万元,2009年实现利润总额80万元。
乙公司于每年末支付利息。
要求:
(1)计算甲公司应确认的债务重组损失;
(2)计算乙公司应确认的债务重组利得;
(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司为一家生产企业,为提高闲置资金的使用率,甲公司2012年~2013年进行了一系列的投资,相关资料如下:
(1)2012年1月1日,购入乙公司于当日发行的债券50万张,支付价款4751万元,另支付手续费44万元。
该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。
经计算,该债券的实际利率为7%。
2012年12月31日,甲公司收到2012年度利息300万元。
根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回,但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
(2)2012年4月10日,购买丙上市公司首次发行的股票100万股,共支付价款800万元。
甲公司取得丙公司股票后,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,丙公司股票的限售期为1年,甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,也没有随时出售丙公司股票的计划。
2012年12月31日,丙公司股票公允价值为每股12元。
(3)2012年5月15日,从二级市场购入丁公司股票200万股,共支付价款920万元,取得丁公司股票后,丁公司宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.6元。
甲公司取得丁公司股票后,对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。
甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
2012年12月31日,丁公司股票公允价值为每股4.2元。
(4)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2012年1月1日,甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
2012年1月1日,甲公司所持有戊公司股票共计200万股,系2011年11月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元。
2011年12月31日,戊公司股票的市场价格为每股10.5元。
甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
2012年1月1日,甲公司对其进行重分类的分录为:
借:
可供出售金融资产--成本2408
交易性金融资产--公允价值变动300
其他综合收益308
贷:
交易性金融资产--成本2400
可供出售金融资产--公允价值变动308
盈余公积30.8
利润分配--未分配利润277.2
2012年12月31日,戊公司股票的市场价格为每股10元。
2012年12月31日,甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。
(5)2013年1月1日,甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500元。
该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。
甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资,2013年12月31日,甲公司将所持有己公司债券的50%予以出售,当日,剩余债券的公允价值为1850元。
除对乙公司、己公司债券投资外,甲公司未持有其他公司的债券。
甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。
其他资料:
(P/A,7%,4)=3.3872;(P/S,7%,4)=0.7629
<1>、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。
<2>、计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益,并编制相关会计分录。
<3>、判断甲公司持有乙公司债券2012年12月31日是否应当计提减值准备,并说明理由。
如需计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录。
<4>、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。
2、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权,但不够成反向购买。
本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
相关资料如下:
资料一:
1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。
资料二:
1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三:
1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
资料四:
5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。
至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五:
12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六:
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润
分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、参考答案:
D
2、A
3、参考答案:
D
4、参考答案:
B
5、参考答案:
B
6、正确答案:
B
7、参考答案:
D
8、正确答案:
B
9、D
10、【正确答案】D
11、D
12、【正确答案】C
13、参考答案:
A
14、【答案】C
15、参考答案:
B
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】AB
2、【答案】ACD
3、【正确答案】ACD
4、【答案】BCD
5、参考答案:
ACD
6、ACD
7、参考答案:
AD
8、【正确答案】ACD
9、【答案】ABD
10、参考答案:
AC
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、错
3、对
4、错
5、错
6、对
7、错
8、错
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)
甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(万元)。
甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(万元)。
(2)
借:
应收账款--债务重组1042
固定资产1000
库存商品400
应交税费--应交增值税(进项税额)68
可供出售金融资产600
坏账准备351
营业外支出--债务重组损失49
贷:
应收账款3510
(3)乙公司因债务重组应计入
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