经济责任审计报告模板.docx
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经济责任审计报告模板
××公司××(职位)××同志
任期(离任)经济责任审计报告
XX 审字[20XX]第 xx 号
XX 集团/XX 经营单位审计监察部
二〇XX 年 XX 月 XX 日
1 / 15
一、基本情况...........................................................................................................................................4
(一)公司基本情况 ..........................................................................................................................4
(二)XXX 经理人基本情况 ...............................................................................................................5
二、审计范围和审计方式.......................................................................................................................6
(一)审计范围 ..................................................................................................................................6
(二)审计方式 ..................................................................................................................................6
三、任期基本财务状况...........................................................................................................................6
(一)模拟财务报表的编制 ..............................................................................................................6
(二)任期财务报表项目调整事项说明 ..........................................................................................6
(三)任期财务报表项目未调整不符事项说明 ..............................................................................7
(四)任期末与任期初资产、负债、所有者权益状况比较分析 ..................................................7
四、财务绩效评价...................................................................................................................................9
(一)任期内经营成果状况 ..............................................................................................................9
(二)任期经营目标完成情况 ........................................................................................................10
(三)EVA 考核 .................................................................................................................................11
(四)管理绩效指标评价 ................................................................................................................11
五、企业负责人的主要业绩.................................................................................................................11
(一)在发展战略规划方面 ............................................................................................................11
(二)在改革改组改制方面 ............................................................................................................11
(三)在生产经营成果方面 ............................................................................................................11
(四)在内部控制机制方面 ............................................................................................................11
(五)在提高企业市场竞争能力方面 ............................................................................................12
(六)持续发展能力方面 ................................................................................................................12
六、审计发现与建议.............................................................................................................................12
(一)财务核算和财务管理 ............................................................................................................12
(二)任期资产质量情况 ................................................................................................................12
(三)任期重大经营活动和经营决策情况 ....................................................................................13
(四)任期内部控制制度的建立(完善)以及经营合法合规情况 ............................................13
(五)个人收入和遵守廉政规定情况 ............................................................................................14
(六)其他需要说明的事项 ............................................................................................................14
七、审计评价.........................................................................................................................................14
附表
1.任期资产负债对比表
2.任期利润及利润分配对比表
3. 任期现金流量表
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4. 审计调整明细表及说明
5.任期内主要经营指标完成情况表
6.任期内不良资产情况表
7.任期内对外投资情况表
(报告附表可根据要求及被审计单位性质增减表格)
3 / 15
XX 公司管理层:
根据《xxx》,20××年×月×日至×月×日,我们对××公司(以下简称
××公司)××总经理任职期间(×年×月至×年×月)的财务会计报表及与
其经济责任相关的资料进行了审计。
这些会计报表及资料的真实性、完整性由
×公司负责,我们的责任是对以上会计报表及相关会计资料发表审计意见。
这
次审计,我们重点对××同志任期内(×年至×年)××公司资产、负债、所
有者权益的真实性、经营成果的真实性、任期目标的完成情况、对外投资和资
产处置情况、重大经营决策,以及遵守财经法规等情况进行了审计。
我们的审
计是依据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》(国务院国资委令第 7 号)、
《中央企业内部审计管理暂行办法》(国务院国资委令第 8 号)、《中央企业
经济责任审计实施细则》、《企业会计准则》、中共中央办公厅、国务院办公
厅关于印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的通
知(中办发【2010】32 号)、《XX 集团经济责任审计管理规定(修订)》等
相关财务法规进行的。
在审计过程中,我们调查审核了 XXX 公司有关会计账簿、
会计报表,抽查了有关会计凭证,对任期目标的完成情况、重大投资决策情况、
经营管理以遵守财经法规等情况进行了审计和评价。
(审计依据可根据审计性
质更改)
一、基本情况
(一)公司基本情况
×年×月,集团(或下属一级经营单位)××[20××]×号文决定组建××
公司。
×年×月×日,××公司在××工商行政管理局登记设立,营业执照注
册号××,注册资金为××万元,经济性质为××。
经营范围为××。
公司下设××部、××部等××个职能部门,××分公司等 xx 个分公司,
××公司等××个子公司。
截止到 20××年×月×日,公司共有从业人员×人
(公司总部×人),其中:
在岗职工×××人,离退休×××人。
组织架构图如下:
4 / 15
管理范围基本情况见下表:
单位名称法人主营业务注册资本持股注册地址
(特殊说明:
对上表未能反映的情况,应补充说明。
)
(二)XXX 经理人基本情况
XXX,男(女),XXXX 年 XX 月 XX 日生,XX 大学 XX 专业。
XXXX 年 XX 月-
XXXX 年 XX 月,担任 XX 公司(被审单位)总经理,任期××年。
个人简历如下:
时间工作单位职务
XXXX.X.X 至 XXXX.X.X
××同志任职期间为×年×月至××年×月,期间主要负责××公司全面
管理工作,并分管××部。
具体职权是:
××事项等。
××公司主要管理团队如下:
姓名职务职责
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二、审计范围和审计方式
(一)审计范围
本次审计以 XXX 同志任职期间的管理范围为依据,选取了 X 家单位作为现场
审计单位,满足了《中央企业经济责任审计实施细则》对审计范围的要求。
这
X 家现场单位各年纳入管理范围的具体情况如下:
序号单位
1
2
3
4
5
(二)审计方式
本次审计主要实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项,以及核
对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于 XXX 等原因,
本次审计未能进行 XXX 等审计程序/未能获取 XXX 等审计证据。
三、任期基本财务状况
(一)模拟财务报表的编制
为保证经济责任审计期间内各年度企业财务数据的可比性,客观公正地评
价公司的经营绩效、负责人的经营业绩与经济责任,我们按照《企业会计准则》
(财政部 2006 年 2 月 15 日颁布)的要求,结合 XX 公司实际,对 XXXX 年 XX 月至
XXXX 年 XX 月财务报表进行了追溯调整,重新编制了模拟财务报表。
(二)任期财务报表项目调整事项说明
主要财务报表项目调整情况如下:
截止日XXXX-XX-XX XXXX-XX-XXXXXX-XX-XX……
未审数据
资产总额
审计调整
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负债总额
所有者
权益
利润总额
审定数据
未审数据
审计调整
审定数据
未审数据
审计调整
审定数据
未审数据
审计调整
审定数据
该部分主要对审计调整事项进行说明,调整金额单笔大于当年资产总额、负债总额、所有者权益、
利润总额 5%以上以上的,应逐项说明调整原因和影响科目。
建议格式:
xxxx 年 xx 月,该公司 xxx xxx(简要说明事项内容),该事项调增(减)xxxx 科目。
详见附件 4:
审计调整明细表及说明。
(三)任期财务报表项目未调整不符事项说明
除以上调整事项外,如下事项不符合《企业会计准则》的要求但未进行审
计调整。
(四)任期末与任期初资产、负债、所有者权益状况比较分析
20xx 年 x 月-20xx 年 xx 月期间,xx 公司资产、负债及所有者权益的项目
和结构都发生了很大变化。
xx 公司 20xx 年 x 月 1 日(基期)资产总额 xx 万元,
负债总额 xx 万元,所有者权益 xx 万元;20xx 年 xx 月 31 日(任期末)资产总
额 xx 万元,负债总额 xx 万元,所有者权益 xx 万元(剔除分红因素,应为 xx
万元)。
此期间资产增加 xx 万元,增幅为 xx%,负债增加 xx 万元,增幅
858.36%,所有者权益增加 xx 万元(剔除分红因素,增加额应为 xx 万元),增
幅为 xx%(剔除分红因素,增幅为 xx%)。
主要变化原因是经营业务规模扩大、
经营效益的积累、xx 公司 20xx 年度分红 xx 万元等共同影响所致。
资产负债简表
单位:
万元
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项目2008 年 7 月 1 日2008 年 12 月 31 日2009 年 12 月 31 日2010 年 12 月 31 日2011 年 12 月 31 日
货币资金
应收账款
预付款项
其他应收款
存货
流动资产合计
固定资产
在建工程
无形资产
非流动资产合计
资产总计
短期借款
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债合计
负 债 合 计
实收资本
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
(可根据需要以图例形式表示,只需说明对财务状况变动影响重要的项目
的变动情况,并说明具体原因)
(1)资产变动情况及原因
从任期初和任期末的比较来看,任期末比任期初的资产总额增加了 xx 万
元,其中流动资产增减 xx 万元,占比 xx%;固定资产增加 xx 万元,占比
xx%;无形资产增加 xx 万元,占比 0.09%。
流动资产增加的主要原因是:
随着三家单位经营规模的扩大,应收帐款、
预付帐款和存货均出现了较大的增加,其中存货增加 xx 万元、应收帐款增加
xx 万元、预付帐款增加 xx 万元;非流动资产增加的主要原因是:
xx 公司因与
xx 的债务纠纷抵债所得。
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(2)负债变动情况及原因
从任期初和任期末的比较来看,任期末比任期初的负债总额增加了 xx 万
元,全部为流动负债,其中主要科目变动情况为:
应付帐款增加 xx 万元,占比
3.68%;预收帐款增加 xx 万元,占比 13.45%;应交税费减少 xx 万元,占比
2.11%;其他应付款增加 xx 万元,占比 xx%。
流动负债变动的主要原因是:
随着经营规模的扩大,应付帐款、预收帐款
和其他应付款(主要是内部业务借款)都有了大幅度的增加,应交税费出现负
的增加 xx 万元是由于存货大规模增加使得增值税留抵税额增加所致。
(3)所有者权益变动情况及原因
从任期初和任期末的比较来看,任期末比任期初的所有者权益总额增加了
xx 万元。
变动的主要原因是任期经营积累 xx 万元和 xx 公司 200xx 年度向母公
司分红 xx 万元。
具体资产、负债、所有者权益状况参见附表 1。
四、财务绩效评价
(一)任期内经营成果状况
20xx 年 x 月-20xx 年 12 月期间,xx 公司累计实现主营业务收入 xx 万元、
主营业务成本 xx 万元、营业税金及附加 xx 万元、销售费用 xx 万元、管理费用
xx 万元、财务费用 xx 万元、利润总额 xx 万元,企业所得税 xx 万元,净利润
xx 万元。
利润表简表
项 目20xx 年2008 年2009 年2010 年2011 年
主营业务收入
主营业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业利润
营业外收入
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营业外支出
利润总额
所得税费用
净利润
随着经营规模扩大,xx 公司的主要业务收入、主营业务成本、销售费用和
管理费用 4 个指标,呈逐年递增趋势;20xx 年-20xx 年,财务费用分别增加 xx
万元、xx1 万元、xx 万元,增幅依次为 xx%、xx%、xx%,财务费用大幅增加
的主要原因是存货规模增加和存货周转率不断降低。
具体任期内经营成果状况参见附表 2。
(二)任期经营目标完成情况
根据被审计单位情况,如上级主管单位或董事会决策机构下达了任期经营
考核指标,则进行完成情况分析;如无考核指标,对各项经营指标进行年度分
析对比,并进行差异分析,说明重大不可比因素或影响因素。
(1)财务效益指标完成情况
……(阐述该指标完成情况时,应列明相应的影响因素)
(2)资产运营指标完成情况
……
(3)偿债能力指标完成情况
……
(4)发展能力指标完成情况
……
(5)其他指标完成情况
……
(可根据公司性质及委托方关注重点,对上述经营目标进行增减,如生产
型企业增加对生产经营指标完成情况的分析)
(三)EVA 考核
指标名称
经济增加值(EVA)
XXXX XXXX XXXX XXXX
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指标名称
XXXX XXXX XXXX XXXX
经济增加值的变动值(△EVA)
具体说明主要变动情况说明
(四)管理绩效指标评价
根据具体指标情况进行说明。
五、企业负责人的主要业绩
(一)在发展战略规划方面
(简要描述任期内企业发展战略规划的制定、实施情况,以及产生的积极效果。
)
(二)在改革改组改制方面
(简要描述任期内企业改革改组改制方案的制定、实施情况,以及产生的效果。
)
(三)在生产经营成果方面
1、与基期比较
2、与计划或预算或上级下达的指标比较)
(四)在内部控制机制方面
主要包括:
内部控制机制的制定情况(任职期间制定了哪些财务管理方面
的制度);内部控制机制的实施情况(这些财务管理方面的制度是否得到实施,
还是一纸空文);内部控制机制的实施结果(效果)(这些财务管理方面的制
度实施,产生了哪些积极效果);
(五)在提高企业市场竞争能力方面
(主要包括(但不限于):
为提高市场竞争力进行的调查研究情况、为提
高市场竞争力采取的措施、提高市场竞争力的具体结果。
)
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(六)持续发展能力方面
(主要包括(但不限于):
改革改组改制方案的制定情况、实施情况及实
施结果。
)
六、审计发现与建议
(一)财务核算和财务管理
1、在审计过程中我们发现,……。
[审计发现]主要反映会计信息不真实、会计核算及财务管理等方面的问
题。
如:
1.是否根据本单位的业务需要,设置会计机构和配备必要的会计人员,
会计机构负责人和主管人员是否符合国家的有关规定;2.会计人员的职业道德
标准及相关内部控制制度是否健全有效;3.会计核算体系和方法是否安全、真
实、可靠,有无化公为私、公款私存和私设“小金库”,有无授意伪造、变造
会计凭证、账簿、报表,有无设置账外账等问题。
审计建议:
……
(如有要求可引用确认问题所依据的法规条款;对所提出的任职期间存在
的问题××同志应负领导责任、主管责任或直接责任予以说明)
(二)任期资产质量情况
经审计发现,截至 20××年×月×日,××公司存在不良资产×万元,占
资产总额的×%,比基期增加(减少)了××万元,增长(减少)×%。
其中:
实物形态不良资产
……
(说明不良资产产生的原因或消化不良资产的手段,并评价在不良资产产
生过程中被审计单位负责人的相关责任)
其他不良资产
……
[审计发现](说明在资产质量审计过程中的问题发现,并提出审计建议;
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对所提出的任职期间存在的问题××同志应负领导责任、主管责任或直接责任
予以说明)
任期内不良资产情况具体参见附表 6。
(三)任期重大经营活动和经营决策情况
××总经理任职期间,企业设备更新和技术改造以及福利设施建设等对内
投资,投资入股、兼并企业、联营合资等对外投资相关情况说明。
××总经理任职期间,企业各项重大经营决策是否符合章程、各项管理规
定等相关说明。
(针对任期期间的重大经营决策项目进行阐述,如存在决策问题或要求重
点关注的决策项目要分项展开说明)
在审计过程中我们发现,……。
[审计发现]主要反映企业在重大经营决策及重大经营活动方面出现失误、
形成损失等问题。
如:
1.企业的生产经营方针是否与全公司保持一
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