工程跟踪审计方案样本.docx
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工程跟踪审计方案样本.docx
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工程跟踪审计方案样本
造价部
工程跟踪审计方案
贵州---建设监理咨询
8月6日
一、成立项目组组员及确定项目审核目标
1、确定审计目标
2、审计标准
二、结算审核实施计划
1、审计依据
2、审计服务工作程序
3、结算审核关键步骤
4、结算审核方法
5、结算审核中复核方法
6、结算审核时应注意问题及要掌握要领
7、结算审核人员素质要求
8、结算审核有效控制方法及方法
9、结算审核工作步骤
三、具体工作及项目特征判定
1、协议管理
2、工程进度款审核
3、关键材料、大型设备选购定价
4、关键隐蔽跟踪及工程验收
5、工程变更、签证确实定
6、索赔费用审核
7、项目成本管理
四、企业内部管理实施细则及保障方法
1、固定结算审核实施周期保障方法
2、廉洁方法
3、和委托人及上级审计机关沟通及配合
4、保密方法
5、档案管理
6、审计结论回访及总结
7、服务承诺
一、成立项目组组员及确定项目审核目标
1、确定审计目标
(1)合规性:
经过对基础建设项目结算审核,规范建设行为,在工程造价重大方面立即提出意见和提议,提请业主和投资单位适时处了处理,避免出现重大违规事件和现象。
能经起上级国家机关审计、监督和考评,充足保障基建行为正当、合规性,并充足维护国家和贵阳市南明区审计局正当业主权益。
(2)经济性:
经过对建设项目审核,规范工程建设成本控制工作,节省基建资金,提升投资效益;对重大异常现象立即提出,避免项目总体和各关键分项重大异常超概,确保建筑安装投资、设备投资等成本列支合理性。
立即纠正项目建设中存在问题,以节省建设资金,提升国有建设资金使用效益。
2、审计标准
项目组组员分别对协议、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等相关经济类资料进行研判后,由项目责任人组织项目组组员开会确定初步审计标准后,和委托方人员沟通形成审计标准并下发实施。
实施期间如有特殊情况一事一议。
二、结算审核实施计划
1、审计依据
(1)《财政投资项目审核操作规程》(试行)
(2)《国务院相关固定资产投资项目实施资本金制度通知》
(3)《相关实施建设项目法人责任制暂行要求》
(4)《财政部相关加强专题资金拨款管理通知》
(5)《国家计委相关重申严格实施基础建设程序和审批要求通知》
(6)《相关加强建设项目工程预(结)算、完工决算审查管理要求通知》
(7)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基础建设工程预算、结算、决算审核暂行措施》;
(8)工程招标文件、标底、投标书、评标汇报、中标通知
(9)工程施工协议、设计协议、监理协议、质监协议及其它相关协议、工程设计变更通知单
(10)工程施工、完工图纸
(11)贵州省颁布《五部计价定额》、《清单规范》和《工程技术经济规范》
(12)项目立项相关批复文件、同意设计概算书和修编概算书
(13)和工程项目相关市场价格信息、同类项目标造价及其它相关市场信息
(14)其它法律法规
(15)委托单位对于该项目审计要求
2、审计服务工作程序
审计咨询服务工作程序,以下图所表示:
(1)审前调查
首先,本司选派注册造价工程师,依据委托人要求进行审前调查,向主管部门了解初步情况,包含资金管理、建设规模、建设进度等。
初步了解项目单位内部管理情况,确定具体审核工作量。
不合格
(2)审计实施
深入了解项目标具体情况:
包含基础建设程序、工程招标情况、协议管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。
(3)工程结算审核
1)提供结算编制要求,规范结算报送作为本项目标造价咨询单位,审计组将规范施工单位送审结算书格式,要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门相关要求编制结算文件要求。
2)公正合理,严格工程结算审核实施结算审核,编制工程结算审核汇报。
3)完工结算审核关键
工程结算审核关键对结算书编制合规性审核,并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件和工程协议、预算及已同意设计变更、洽商索赔等进行复核,检验是否有反复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象,确定结算内容真实性。
为确保工程完工最终经过政府审计,作为全过程造价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。
依据我企业长久对政府项目标工程审计经验,确定本项目工程完工结算审核关键以下:
A.工程结算书和招标文件、协议文件符合性审核
1审核施工单位报送结算书是否和协议约定结算条款相符合;
2审核施工协议中确定建设标准、建设内容、协议价格是否和投标书承诺内容一致,是否控制在同意初步设计及概算文件要求范围内。
3审核所定施工协议或协议书中责权利、质量、工期、结算方法、拨付款措施、奖罚、保修立即效等关键条款是否和招标文件、中标条件相符。
B.工程结算真实性、正当性审核
1审核预算书编制依据是否合规,编制人是否有对应资质;
2检验结算书工程量是否和实际数量相符。
审核工程量计算是否和施工设计图纸相符,工程量计算是否符合要求计算规则。
3检验结算书选套单价和投标报价是否相符。
关键审核定额或单价套用是否合理:
4核查甲供设备、材料用量是否和实际数量一致;
5设计变更和现场签证是否存在反复计算现象。
6审核结算书编制形式是否符合清单规范要求。
(4)汇报编制
依据对工程结算审计结果,得出正确审计结论。
关键审计工程造价确实定是否合理、客观,是否严格实施协议和相关要求,对于不合理得造价严格核减,就核减项和施工方明确并签认。
立即就施工方确定和不确定事项,向建设方提出意见及提议。
就审计结论向建设单位征求意见,出具项目审计汇报。
3、结算审核关键步骤
工程结算审核既然是建设工程造价控制中最终阶段,所以要提升工程结算审核质量,除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外,尚需认真做好以下多个步骤工作:
3.1、认真阅读施工协议文件,正确把握协议条款约定,熟悉国家相关是法律、法规及行业相关要求,认真阅读施工协议文件,仔细了解施工协议条款正确含义,是提升工程结算审计质量一个关键步骤。
凡施工协议条款中对工程结算方法有约定,且此约定不违反国家法律、法规及行业相关要求,那就应按协议约定方法进行工程结算。
凡施协议条款中没有约定工程结算方法,事后又没有补充协议后虽有约定,但约定不明确,则应按建设部和贵州省相关要求进行结算。
施工协议是由建设方、施工方共同签署,双方权利、义务均以协议约定为准。
若有争议,当以协议为处理争议依据。
所以,审计人员一定要认真阅读施工协议文件,这么才能在审计工作中善于发觉问题,并采取有效方法给予处理。
3.2、认真审核材料价格,做好审价调研工作认真审核材料价格,搞好市场调研,亦是提升结算审核质量关键步骤。
过去多数施工协议对材料价格约定是:
材料价格有指导价按指导价,没有指导价按信息价,没有信息价按市场价。
此时审计工作一个工作重心就是材料市场价调研。
首先应由施工单位提供建设方认可品牌材料发票,亦可由施工单位提供材料供给商报价单和材料采购协议价和实际采购价会存在一定差距。
在审价实际工作中,应该找出“差距”,按实计算。
需尤其提出,审价人员对施工单位提供材料发票,要仔细识别,分清真伪。
因为现在存在部分承包商为获取非法利润,经过开假票冒高材料价格案例。
这也是审计人员在结算审核工作中需要尤其重视地方。
3.3、认真踏勘施工现场,立即掌握第一手资料在施工接阶段踏勘现场,立即掌握第一手资料,有利于提升工程结算审核质量。
伴随科技发展日薪月异,现在在工程审价中常常会碰到新施工工艺和新材料,没有现成能够套用定额子目,需要审价人员自己测算人工、材料、机械用量。
搜集这些新施工工艺和新材料基础资料,是做好结算审核工作前提条件。
4、结算审核方法
工程结算审核方法常见有全方面审核法、关键审核法和经验审查法,具体可依据时间和委托方要求而定。
全方面审核法是根据施工图要求,结合清单定额分项工程细目,逐项审核,其优点是全方面、细致、质量高、差错比较少,单费时、工作量太大;关键审核法是抓住工程预算中关键进行审核,通常选择工程量大或造价较高项目、补充单价、记取各项费用作为关键;经验法是依据以往实践经验审查轻易出现差错那部分工程项目。
当初间紧、规模大、预(结)算编制质量很好时,通常可采取经验法和关键结合审核方法;若预结(算)编制质量较差,则宜采取全方面审核法。
以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提升工作效率和审核质量。
结算审核具体方法以下:
4.1、看图法
即看图核实工程量和工程价款,审定工程造价一个方法。
项目基建工程结算审计,首先必需认真仔细地看清全部施工图纸,才能全方面正确无误地计算审定工程造价真实性。
要求审计人员必需熟练掌握全部建筑识图知识,不仅要看建筑施工图。
而且要看结构施工图和完工图;不仅要看水电平面图,而且要看水电系统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将全部图纸综合分析。
只有在认真看懂吃透图纸基础上,才能发觉问题、揭露问题。
看图法是基建工程结算审计最基础。
最普遍、最常见方法,它贯穿基建工程结算审计一直。
4.2、观察法
它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建设项目标实际情况,发觉疑点,验证事实,核实实际工程量,审定工程造价一个方法。
4.3、问询法
它是指审计人员经过问询被审计单位参与基建项目管理责任人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者,以证实基建工程量和工程价款真实性。
合理性一个方法。
审计人员经过问询取得审计线索有可能引出有力审计证据,揭露事实真相。
所以问询法也是基建工程决算审计最直接、最常见一个有效方法。
4.4.调查法
它是指审计人员深入实际进行调查研究,以查证基建工程量和工程价款真实性、合理性一个方法。
如对水电主材价格进行市场调查分析,对基建工程量进行调查走访等。
调查法是基建工程决算审计一个切实可行有效方法。
4.5、取样抽查法
它是指审计人员会同建设单位相关人员和施工单位相关人员到建筑现场,对有疑点隐蔽工程进行挖开取样核实工程量和工程价款方法。
取样法比较直接,轻易验证出问题真假,但工作量大,需组织相关个方到项目实地。
所以通常实施抽样定点方法。
4.6、分析法
它是指审计人员利用多种系统方法,对基建工程项目标具体内容进行分离和分类,然后综合分析,发觉疑点,揭露问题方法。
分析法目标在于:
(1)经过分析查找可疑事项,为审计工作寻求线索,进而查出多种错误和弊端;
(2)经过分析来验证多种资料(如施工协议、施工图纸、隐蔽工程签证等资料)所反应基建工程项目标真实情况,进而核实实际工程量和审定工程造价。
如对某建筑项目进行审计,经过利用分析法发觉该项目土方工程量是该项目建筑面积28倍(即该建筑展开面积需要大开挖28米),对此,找建筑单位和施工单位相关人员了解情况,并将隐蔽工程签署于施工日志相查对,核减土方工程量4500立方米,核减工程造价13.7万元。
4.7、测量法
即审计人员深入建筑现场,对照施工图纸,实地测量相关工程量(如门窗洞口大小、建筑物长宽高等),计量相关器材物质数量(如配电箱数量、灯具数量、水暖器材数量等),确定核实基建工程结算工程量和造价真实性,合理性一个审计方法。
如我们对某基建工程结算进行审计,利用测量法发觉该图书馆屋架吊顶钢结构设计要求用槽钢320#变成280#,槽钢250#变成了200#,上人检验桥七桥变成了五桥,桥圆钢设计要求用直径φ14,实际使用是φ12圆钢,设计间距60mm。
实际间距达80mm、90mm不等,因为上述原因致使实际比设计少用刚才11.84吨,虚增造价12.2万元。
4.8、查对法
指在基建工程结算审计中用一个统计或资料同另一个统计或资料进行查对,用相互验证和复核手段,验证基建工程决算工程量和造价真实性、合理性一个审计,利用被审计单位所提供隐蔽工程签证单和施工单位所提供施工日志相查对,查出该基建工程决算反复签证和乱签证、多计隐蔽工程造价15.6万元。
5、结算审核中复核方法
工程造价审计对控制工程造价、节省建设资金、抑制基建领域腐败含相关键意义。
复核是审计关键方法之一,是由审计人员对工程造价文件(工程预算、结算、决算)关键内容及计算情况进展检验查对,以发觉可能出现查错,提升工程造价正确性。
5.1、五步复核利用
第一步,分析性复核
分析性复核是获取审计证据一个基础方法,对工程造价审计来说,就是对工程立项、招投标、协议签署等影响工程造价诸原因及工程造价文件中关键比率进行分析,确定是否存在可能影响管线造价正确性异常情况,以确定关键审计领域。
分析性复核关键内容以下:
(1)项目立项(可行性研究、审批人、审批时间、审批文件)是否符合要求。
(2)项目招投标情况是否符合国家法规及大自然企业内部要求。
(3)施工协议、补充协议签证是否符合要求。
(4)工程造价文件编制单位、编制人是否含有对应资质,是否已签章。
(5)工程结算、决算是否和预算存在重大差异。
(6)单位造价和同类工程平均单价是否存在重大差异。
(7)关键材料、设备用量和定额含量或设计含量是否存在重大差异。
第二步,工程量复核。
计算工程量耗用时间长、工作量大,是确定工程造价关键步骤。
对工程量复核,关键包含下列内容:
(1)工程内容是否和图纸、设计变更和现场签证相符。
(2)工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。
(3)工程量单位是否和清单定额单位一致。
(4)工程量计算公式是否清楚明了,是否注明了工程部位(层次、轴线、标高)。
(5)工程量计算正确度是否符合要求。
(6)工程量计算次序是否按施工次序或清单定额上次序。
第三步,清单定额选套复核。
套项是确定工程造价另一关键步骤,关键应对下列几项进行复核:
(1)分步分项工程施工工序、材料耗用和所选清单定额子目一致,复核其单价、人工、。
材料用量是否正确。
(2)不能完全套用清单定额子目标,清单定额调整换算是否符合要求。
(3)项目工程内容和清单定额要求工程内容完全不一致,补充清单定额编制是否合理。
(4)人工、材料、机械单价是否按协议约定或市场价格。
(5)材料采购发票、构配件购销协议是否真实。
第四步,工程取费复核。
不一样地域、不一样工程取费标准全部有所不一样,对项目费率复核关键是检验是否符合政策要求,具体内容以下:
(1)工程取费确定是否和工程实际相符。
(2)工程费用项目组成是否符合要求,没有发生费用项目是否己剔除。
(3)取费基数是否正确。
(4)各项费率是否符合要求或协议。
(5)计价程序是否符合要求。
(6)甲方供材料、设备是否在税后扣除。
第五步,机械正确性复核。
机械正确性是指工程造价文件中相关数
字、计算、加总及逻辑关系正确性,其关键复核内容以下:
(1)各分步分项工程量计算是否正确。
(2)各分步分项工程量和对应单价乘积计算是否正确。
(3)各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。
(4)计算程序中直接费、人工费是否和各分步分项工程直接费、人工费累计数一致。
(5)计算程序中各费用项目计算是否正确。
(6)工程总造价计算是否正确。
5.2、五步复核之间关系
五步复核之间除存在着一定前后次序外,还存在着有机联络。
分析性复核是为后四项复核确定审计关键,以提升审计效率;工程量、套项、取费是计算工程造价三要素,对三者复核是为了确定工程造价文件编制是否符合定额相关要求;而机械正确性复核关键是确定工程造价文件中数据是否正确。
造价文件经过上述五步复核后,既符合相关要求,数据计算又正确无误,则达成了真实性、公允性要求,能够作为确定工程造价依据。
6、结算审核时应注意问题及要掌握要领
6.1、以建设项目施工图为主,审核工程量计算是否正确
工程量计算是否正确直接关系到建筑安装工程价格,所以,审核
工程数量是审核工程结算至关关键内容。
审核时,要注意下面多个方面:
一是审核工程量计算是否根据施工图和清单定额要求计算,应注意
计量单位是否和清单定额相一致,当审核完工结算肘,还应根据完工
图进行工程量计算。
二是审查工程结算所报工程量和实际完成工程量是否相符。
审
查时,要注意施工企业有没有为增加结算费用,有意加大工程量,夸
大工程施工难度情形。
三是要审查有没有假报结算情形。
尤其对于多方施工工程项目,
要审查有没有多个施工企业同报一个工程项目进行结算情况;是要审
查有否反复计算工程情况,要预防施工企业将同一工程分别数次混入
其它工程进行结算,或将已结算过工程,放在其它结算书中反复计
算。
尤其是一个厂区总体排水工程,往往伴随建筑群体工程分期施
工而分为多个阶段完成,应预防施工企业把第一期已算过项目混入
第二期反复结算。
6.2、重视实际,审核单价
建筑安装工程直接费是由“量”和“价”两个原因相乘求得,
“量”即工程量,“价”即根据施工单位投标每一个计量单位分
部、分项工程单价。
工程量审定后,必需根据要求,正确地套用单
价。
审核时,要注意审查工程项目内容是否和实际内容相符;有没有低
单价套用高价额定子目,有没有通常建筑材料套用高级建筑材料,有否
将定额中己包含工作内容另列项目多估算等情形。
假如因设计上
特殊要求,缺乏定额依据项目,应该编制补充单价表。
若需要换算项目,必需附有单价明细分析表。
应该审核材料市场价差,现在
建安工程施工多采取包工包料方法,绝大部分材料由施工单位购
买。
而三材和其它特贵材料市场价又随市场行情波动产生价差。
审
核材料市场价差有三种方法:
一是按甲乙双方协议中订明差价补
差;二是按各地市公布市场信息价合情合理核定;三是按施工单位
揭底材料质保书及发票,按加权平均价计算。
在目前市场经济条件下,
审核人员要掌握市场价格信息及其变动趋向,做到心中有数,审核时
才能对多种价格合理性做出初步判定,有怀疑时再作深入调
查。
审核材料预算价格应注意,现在大部分材料是由供给商直接
送达工地,其价格己包含抵达工地全部费用,只需加采购保管费
就组成材料预算价格了。
6.3、依据标准审核各项费用取费隋况
本省清单定额要求,间接费取费标准系按协议要求或按
照招标文件进行确定。
所以审核取费标准是否正确,必需在审核时,
应该注意根据不一样类别套用对应费率,和其基数是否符合要求。
对面议单价、市场单价等要注意,这些费用通常不能取费,轻易混淆
错算。
税金按国家、省税务部门相关要求及施工地点不一样而取定税率。
6.4、依据不一样情况,实事求是进行审核
工程结算经过审核后,发觉有多估、高套定额时,应依据审核结果
给予核减;对于低估、漏列部份,也应该实事求是地给予增加。
招
投标工程应以招标文件、施工协议和中标价预算书作为结算审核
依据。
凡以招投标形式包干造价工程,工程量应按查对过工程量清单为准,当有设计变更或现场实际情况发生改变,经过甲方签证
认可才能增减工程量。
其单价必需依据招标文件和协议条款要求执
行。
7、结算审核人员素质要求
结算审核是一项包含面广、专业性强,经济相结合综合、全方面、
复杂工作。
(1)要做好结算审核工作,首先要求审核人员含有较高素质,
不然就不能用做这项工作。
要有高度事业心、责任感,既替建设单
位精打细算,节省基建经费,又必需实事求是,公正办事。
(2)要掌握工程设计、施工、材料、设备等各方面基础知识。
随
着科学技术迅猛发展,新施工工艺不停涌现,要求工程造价人员
不停学习掌握新技术。
一个不熟悉工程技术造价工作者肯定会束手
无策。
所以,工程造价从业人员不仅要了解设计意图,还要掌握施工
方法和技术方法,明确适用规范和标准,充足综合利用造价管理方
面知识,才能正确、全方面、真实地反应工程造价。
(3)要有编审预算、工程标底等工作实践经验,并含有一专多
能本事(如精通土建工程,掌握装饰工程、安装工程等)。
(4)随时搜集并了解相关工程造价、材料、设备等信息、行情,
掌握动态资料。
充足做好积累造价资料这一工程造价审查基础工
作。
(5)熟悉相关协议管理,工程招投标,建筑法规等基础知识。
8、结算审核有效控制方法及方法
怎样面对现实,面对挑战,“以质量求生存,以质量求发展",已
摆在每个---造价工程师面前。
怎样努力提升工程造价结算审核质
量水平,增强审核风险意识,已显得相当迫切,十分关键。
结合近几
年来工作实践,谈一谈贵州---建设监理咨询在目前形势下,怎样提升工程造价结算审核质量。
(1)建立一套健全、合理、可操作规章制度。
是提升工程
造价结算审核质量根本确保。
众所周知,工程造价咨询业业务范
围广,情况千差万别,从土建、装饰、暖通、水电,到市政、维修、
古建园林、绿化等,包含多学科、多专业。
针对此种情况,制订规章
时,需分门别类,根据不一样审核步骤和事项,考虑从业人员本身
职业道德素质,依据工程项目结构、规模原因,并跟成本和效益挂钩,
制订符合各自专业特点审核质量规章制度,明确职责权利,做到
赏罚分明。
各专业人员在实施过程中需相互配合、相互协商,这就要
求规章制度在含有操作性同时,需含有一定灵活性,这不仅是提
高工程造价结算审核质量根本确保,而且还对我企业健康发展起
主动推进作用。
(2)建立一支业务精通、作风良好专业技术队伍。
是提升工程
造价结算审核质量关键所在。
不管从理论上,还是在实践中全部证实:
要提升结算审核质量,归根到底,最终还是取决于人原因,即我公
司造价工程师人员职业道德修养、专业知识水平和丰富实践经
验。
精湛业务水平和良好工作作风起源于三个方面:
一是在职职员岗位培训;二是招聘高素质从业人员;三是行业间内外部交
流。
伴随中国建设工程蓬勃发展,作为贵州---建设监理咨询
能力要增强,业务要拓宽,素质要提升,从这点来看,我企业以后招
聘录用执业人员素质会越来越高,以适应咨询业发展需要,这是
肯定趋势。
(3)规范结算审核操作程序.按程序办事,是提升工程造价结算
审核质量关键方法。
工程造价咨询服务,是集技术、经济于一体业务工作,它要求广
大从业人员既要含有良好职业道德修养,又要含有较高专业技术
技能,更要知道对应法律、法规。
依法行事,依法执业,使自己
行为符合国家相关法律、法规要求。
《中国建筑法》、国家《建设工程工程量清单计价规范》
和省建设厅相关文件,具体明确了建设工程工程量清单计价相关问
题,其内容包含工程造价计价方法;工程量清单计价适用范围;
工程量清单计价规范;工程量清单及其计价格式;协议和结算;工程
量清单实施等。
以上这些要求,尤其是实施工程量清单如采取固定单
价协议,则设计变更、施工条件变更、分部分项单项工程量变更、工
程量清单漏项、发包人要求承包人完成协议外发生用工等价款
调整方法;实施工程量清单报价时如采取固定总价协议工程价款
调整方法;对于工期较长工程项目工程价款调整方法等,从业人
员不仅要认真学习了解,而且要熟练掌握,以此来规范工程造价计
价行为,维护建设工程各方正当权益。
另外,为了保障工程造价咨询工作健康发展,维护建设市场秩序,建设部还颁布了第149号令,
制订了《工程造价咨询企业管理措施》。
措施中要求了工程造价咨询
单位资质等级和标准、资质申请和审批、资质管理、业务承接、法
律责任等相关内容,说明了从事工程造价咨询活动,应该遵照公开、
公正、平等竞争标准,从某种意义上来说,制订对应工程造价管
理制度和实施措施,这是间接地提升了咨询质量。
在具体操作过程中,
从业人员应该做到:
一是必需和委托方签署结算审核业务委托协议;
二是对于委托方提供结算审核资料、相关图集等,应进行细致审阅,
认真思索;三是做好结算审核业
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