版中级会计职称《中级会计实务》试题I卷 含答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》试题I卷含答案
2020版中级会计职称《中级会计实务》试题(I卷)(含答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、2016年12月31日,甲公司持有乙原材料200吨,单位成本为20万元/吨。
每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件,该丙产成品售价为21.2万元/件,将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日,乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。
甲公司2016年财务报表批准报出前几日,乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨,其中乙原材料价格为19.6万元/吨,丙产成品的价格为21.7万元/件,甲公司在2016年以前未计提存货跌价准备。
不考虑其他因素,甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是()万元。
A.80
B.280
C.140
D.180
2、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股,每股面值1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。
A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为102万元)。
该批材料在A公司的入账价值是()万元。
A、600
B、702
C、200
D、302
3、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益。
2017年4月12日,甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据,票面金额为100万美元,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。
2017年6月12日,该公司收到票据款100万美元,当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。
2017年6月30日,即期汇率为1美元=6.75元人民币。
甲公司因该外币应收票据在2017年第二季度产生的汇兑收益为()万元人民币。
A.-5
B.12
C.-12
D.7
4、某上市房地产开发公司投资开发了一大型综合楼,包括商场、宾馆、写字楼和公寓四种类型。
为了弥补自有流动资金的不足,该开发公司在项目建设初期以其拥有的其他房地产向银行抵押贷款,而银行为了保证其贷款的安全又向保险公司投了保。
该开发公司在完成该项目投资总额的25%以后开始预售。
当综合楼建成前,商场和宾馆已全部预售完毕;综合楼建成后,写字楼和公寓大部分空置,因而严重影响了该开发公司的开发经营利润。
试根据上述材料回答下列问题:
因该开发公司的开发经营利润下降,从而使()的经济利益受到影响。
A.银行
B.该公司股东
C.保险公司
D.商场和宾馆的购买者
5、下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。
A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年
B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法
C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%
6、2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为()。
A.2018年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
7、下列项目中,属于会计估计项目的是( )。
A、固定资产的使用年限和折旧方法
B、建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法
C、内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化
D、长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算
8、2010年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。
该期权在授予日的公允价值为每份12元。
2011年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励。
在等待期内,甲公司没有高管人员离职。
2011年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。
2011年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为()万元。
A.200
B.300
C.500
D.1700
9、房地产开发企业发生的下列各项税金中,应记入“主营业务税金及附加”科目的是()。
A.土地增值税
B.土地使用税
C.车船使用税
D.房产税
10、2008年1月20日,甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态,累计研究支出为80万元,累计开发支出为250万元(其中符合资本化条件的支出为200万元);但使用寿命不能合理确定。
2008年12月31日,该项非专利技术的可收回金额为180万元。
假定不考虑相关税费,甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为()万元。
A.20
B.70
C.100
D.150
11、2016年6月30日,P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1000万股普通股(每股面值为1元,每股公允价值为8.68元),取得S公司100%的股权,相关手续于当日完成,并能够对S公司实施控制。
合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。
S公司为A公司于2014年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。
合并日,S公司个别财务报表中净资产的账面价值为2200万元,A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3500万元,商誉500万元(未发生减值)。
假定P公司和S公司都受A公司控制。
不考虑相关税费等其他因素影响。
2016年6月30日,P公司对S公司长期股权投资初始投资成本为()万元。
A.3500
B.4000
C.2200
D.2700
12、下列各项中,确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是()。
A.先确定可收回金额判断是否需要减值,然后将外币现值折算为人民币,再计算外币现值
B.先确定可收回金额判断是否需要减值,然后计算外币现值,再将外币现值折算为人民币
C.先计算外币现值,然后在此基础上,确定可收回金额判断是否需要减值,再将外币现值折算为人民币
D.先计算外币现值,然后将外币现值折算为人民币,再在此基础上,确定可收回金额判断是否需要减值
13、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值与账面价值之间的差额,计入公允价值变动损益
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额,计入资本公积(其他资本公积)
14、下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入财务费用的是()。
A.应收账款
B.银行存款
C.交易性金融资产
D.持有至到期投资
15、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项中,属于投资性房地产的有()。
A.已出租的建筑物中华会计网校
B.待出租的建筑物
C.已出租的土地使用权
D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
2、按我国现行会计制度规定,下列资产中,应在资产负债表的“存货”工程中反映的有()。
A.工程物资
B.委托代销商品
C.委托加工商品
D.分期收款发出商品
3、在确定存货可变现净值时,估计售价的确定方法有()。
A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础
B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量,超出部分的存货可变现净值,应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础
C、没有销售合同约定的存货,但不包括用于出售的材料,其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为计量基础
D、用于出售的材料等,应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础
4、下列各项中,属于资产存在减值迹象的有()。
A.有证据表明资产已经陈旧过时
B.资产已经或者将被用置
C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响
D.资产被计划提前处置
5、下列各项中,将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有()。
A.固定资产出租收入
B.清理报废固定资产残料变价收入
C.取得事业收入而缴纳的营业税
D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额
6、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有()。
A、或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露
B、企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C、对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露
D、当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认
7、关于存货的会计处理,下列表述中正确的有()。
A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本,不影响存货的入库单价
C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出
8、下列关于会计估计变更的说法中,正确的有()。
A、会计估计变更的累积影响数无法确定时,才采用未来适用法
B、会计估计变更一律采用未来适用法
C、如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中,则以后期间也应作为特殊项目处理
D、会计估计变更不改变以前期间的会计估计
9、下列各项中,符合借款费用资本化条件的资产有()。
A、建造期超过1年的固定资产
B、购入后安装期为1年的固定资产
C、所需生产时间为13个月的存货
D、建造期为11个月的固定资产
10、下列各项中,属于应计入当期损益的利得的有()。
A.处置固定资产产生的净收益
B.债务重组形成的债务重组收益
C.投资性房地产转换时产生的其他综合收益
D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业拥有的一项经济资源,即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小,但如果公允价值能够可靠计量,也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。
2、()资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
3、()符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的,且中断时间连续超过3个月的,中断期间所发生的借款费用,应当计入当期损益,直至购建或者生产活动重新开始。
4、()投资者投入的存货,应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
5、()事业单位会计一般采用收付实现制核算,但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
6、()附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。
7、()企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
8、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
9、()民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。
10、()通常情况下,与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中,企业不必额外作相应的账务处理。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的增值税因素),加工费及代扣代缴的消费税均未结算,创维企业同类消费品的销售价格为62000元;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元,福利费用3500元,分配制造费用21200元;6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
(答案以元为单位)
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录,并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
2、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
有关资料如下:
(1)2009年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为646万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。
安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。
(2)2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。
(3)2010年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。
计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。
(4)2011年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。
改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1500万元,以银行结算。
(5)2011年6月30日,根据工程进度结算工程款1693万元,差额通过银行结算。
(6)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。
(7)2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。
A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。
(金额单位以万元表示,计算的结果保留两位小数)
<1>、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
<2>、计算2009年折旧额并编制会计分录。
<3>、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
<4>、计算2011年改良前发生的折旧额。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司2016年有关投资情况如下:
(1)2016年1月1日,甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入乙公司于当日发行的3年期债券,面值500万元,票面利率6%,每年末付息,一次还本。
甲公司有能力且打算将其持有至到期,经计算确定其实际利率为4%。
2016年底,该债券在活跃市场上的公允价值为530万元(该债券已于2016年2月1日上市流通)。
(2)甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股,占丙公司总股权的5%,甲公司打算长期持有,每股支付价款10元,另支付相关费用60万元。
2016年12月31日,这部分股票的公允价值为3200万元。
(3)2016年2月3日,甲公司以银行存款2003万元,(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入丁公司股票100万元股,打算近期内出售。
2016年7月10日,甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元,2016年12月31日,上述股票的公允价值为2800万元,不考虑其他因素。
(4)2016年1月1日,甲公司以银行存款2500万取得戊公司20%有表决权的股份,对戊公司具有重大影响,甲公司准备长期持有此股权投资。
戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
戊公司2016年度实现的净利润为1000万元。
不考虑其他因素。
(答案中金额单位以万元表示,计算结果保留两位小数)
<1>、根据资料
(1),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<2>、根据资料
(2),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<3>、根据资料(3),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<4>、根据资料(4),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
2、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权,但不够成反向购买。
本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
相关资料如下:
资料一:
1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。
资料二:
1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三:
1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
资料四:
5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。
至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五:
12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六:
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】B
2、A
3、【答案】C
4、答案:
B
5、C
6、A
7、D
8、【正确答案】B
9、A
10、参考答案:
A
11、正确答案:
B
12、【正确答案】D
13、D
14、【答案】C
15、答案:
D
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、参考答案:
AC
2、B、C、D
3、【正确答案】ACD
4、参考答案:
ABCD
5、参考答案:
ACD
6、【正确答案】ACD
7、【正确答案】AD
8、【正确答案】BCD
9、【正确答案】ABC
10、正确答案:
A,B,D
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、对
3、错
4、对
5、对
6、错
7、错
8、错
9、对
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
1.创维企业(受托方):
应缴纳增值税额=6000×17%=1020(元);
代扣代缴的消费税=62000×10%=6200(元)。
2.光明股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
借:
委托加工物资 49800
贷:
原材料 49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:
委托加工物资 6000
应交税费--应交增值税(进项税额) 1020
--应交消费税 6200
贷:
应付账款 13220
③支付往返运杂费
借:
委托加工物资 120
贷:
银行存款 120
④收回加工物资验收入库
借:
原材料 55920
贷:
委托加工物资 55920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
借:
生产成本 55920
贷:
原材料 55920
⑥生产甲产品发生其他费用
借:
生产成本 42700
贷:
应付职工薪酬 21500(18000+3500)
制造费用 21200
⑦甲产品完工验收入库
借:
库存商品 98620
贷:
生产成本 98620
⑧销售甲产品
借:
应收账款 234000
贷:
主营业务收入 200000
应交税费--应交增值税(销项税额) 34000
借:
税金及附加 20000(200000×10%)
贷:
应交税费--应交消费税 20000
借:
主营业务成本 98620
贷:
库存商品 98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税=20000-6200=13800(元)。
借:
应交税费--应交消费税 13800
贷:
银行存款 13800
2、答案如下:
1.①支付设备价款、增值税、运输费等
借:
在建工程 4042.29(3800+242.29)
应交税费--应交增值税(进项税额)646
贷:
银行存款 4688.29
②领用原材料
借:
在建工程 363
贷:
原材料 363
③发生安装费用
借:
在建工程 900
贷:
银行存款 900
④发生安装工人薪酬
借:
在建工程 494.71
贷:
应付职工薪酬 494.71
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借:
固定资产5800(4042.29+363+900+494.71)
贷:
在建工程 5800
2.2009年折旧额=(5800-200)/10×3/12=140(万元)
借:
制造费用140
贷:
累计折旧
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