中小学校会计制度.docx
- 文档编号:14303472
- 上传时间:2023-06-22
- 格式:DOCX
- 页数:181
- 大小:226.52KB
中小学校会计制度.docx
《中小学校会计制度.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中小学校会计制度.docx(181页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
中小学校会计制度
附件:
中小学校会计制度(财会[2013]28号)目录第一部分总说明
第二部分会计科目名称和编号
第三部分会计科目使用说明
第四部分会计报表格式
第五部分财务报表编制说明
1
第一部分总说明
一、为了规范中小学校的会计核算,保证会计信息质量,依据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》,联合《中小学校财务制度》规定,拟订本制度。
二、本制度合用于各级人民政府和接受国家常常性资助的社会
力量举办的一般中小学校、中等职业学校、特别教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校(以下统称中小学校)。
其余社会力量举办的上述学校能够参照本制度履行。
各级人民政府和接受国家常常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度履行。
其余社会力量举办的幼儿园能够参照本制度履行。
三、中小学校正基本建设投资的会计核算在履行本制度的同时,还应该依照国家有关基本建设会计核算的规定独自建账、独自核算。
中小学校食堂推行独自核算,同时合用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采纳收付实现制,但部分经济业务
或许事项的核算应该依照本制度的规定采纳权责发生制。
五、中小学校会计因素包含财富、欠债、净财富、收入和支出。
六、中小学校应该依照以下规定运用会计科目:
(一)中小学校应该依照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有有关业务不需使用的会计科目能够不设置。
在不影响账务办理和编报财务报表的前提下,能够依据实质状况自行增设、减少或归并某些明细科目。
(二)本制度一致规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证、
2
登记账簿、查阅账目,推行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重
编。
(三)中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时,应该填列会计科目的名称,或许同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应该依照以下规定编报财务报表:
(一)中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报
表包含财富欠债表、收入支出表和财政补贴收入支出表。
会计报表附注中应该表露本校食堂独自核算的会计报表。
(二)中小学校的财务报表应该依照月度和年度编制。
(三)中小学校应该依据本制度规定编制并对外供给真切、完好的财务报表。
中小学校不得违犯本制度规定,任意改变财务报表
的编制基础、编制依照、编制原则和方法,不得任意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
(四)中小学校财务报表应该依据登记完好、查对无误的账簿
记录和其余有关资料编制,做到数字真切、计算正确、内容完好、
报送实时。
(五)中小学校财务报表应该由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)署名并盖印。
八、中小学校会计机构设置、会计人员装备、会计基础工作、
会计档案管理、内部控制等,依照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理方法》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规定履行。
展开会计信息化工作的中小学校,
3
还应依照财政部拟订的有关会计信息化工作规范履行。
九、本制度自2014年1月1日起实行。
1998年3月31日财政
部印发的《中小学校会计制度(试行)》(财预字﹝1998﹞104号)
同时取消。
4
第二部分会计科目名称和编号
序号
科目编号
科目名称
一、财富类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1011
零余额账户用款额度
4
1101
△
短期投资
5
1201
财政应返还额度
120101
财政直接支付
120102
财政受权支付
6
1212
应收账款
7
1215
其余应收款
8
1301
存货
9
1401
△
长久投资
10
1501
固定财富
11
1511
在建工程
12
1601
无形财富
13
1701
待处理财富损溢
二、欠债类
14
2001
△
短期借钱
15
2101
应缴税费
16
2102
应缴国库款
5
17
2103
应缴财政专户款
18
2201
对付员工薪酬
19
2302
对付账款
20
2305
其余对付款
21
2401
△
长久借钱
22
2402
长久对付款
23
2501
代管款项
三、净财富类
24
3001
事业基金
25
3101
非流动财富基金
310101
△
长久投资
310102
固定财富
310103
在建工程
310104
无形财富
26
3201
专用基金
320101
△
修购基金
320102
员工福利基金
320103
奖助学基金
320109
其余专用基金
27
3301
财政补贴结转
330101
基本支出结转
330102
项目支出结转
28
3302
财政补贴结余
6
29
3401
非财政补贴结转
30
3402
事业结余
31
3403
△
经营结余
32
3404
非财政补贴结余分派
四、收入类
33
4001
公共财政估算拨款
34
4002
政府性基金估算拨款
35
4101
事业收入
36
4201
上司补贴收入
37
4301
隶属单位上缴收入
38
4401
△
经营收入
39
4501
其余收入
五、支出类
40
5001
事业支出
41
5101
上缴上司支出
42
5201
△
对隶属单位补贴支出
43
5301
△
经营支出
44
5401
其余支出
说明:
带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目,义务教育阶段不得使用。
兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校能够设置标有“△”的会计科目,但仅能合用于本校非义务教育阶段的有关业务。
7
第三部分会计科目使用说明
一、财富类1001库存现金
一、本科目核算中小学校的库存现金。
中小学校拨付给内部有关部门的备用金经过“其余应收款”科
目核算。
二、中小学校应该严格依照国家有关现金管理的规定进出现金,并依照本制度规定核算现金的各项进出业务。
三、库存现金的主要账务办理以下:
(一)从银行等金融机构提取现金,依如实质提取的金额,借
记本科目,贷记“银行存款”科目;将现金存入银行等金融机构,依如实质存入的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(二)从零余额账户提取现金,依如实质提取的金额,借记本科目,贷记“零余额账户用款额度”科目。
(三)因内部员工出差等原由借出的现金,依如实质借出的金额,借记“其余应收款”科目,贷记本科目;出差人员报销差旅费时,依如实质回收的金额,借记本科目,依照顾报销的金额,借记
“事业支出”等科目,依如实质借出的金额,贷记“其余应收款”科目。
(四)因展开业务等其余事项收到现金,依如实质收到的金额,
借记本科目,贷记有关科目;因购买服务或商品等其余事项支出现金,依如实质支出的金额,借记有关科目,贷记本科目。
8
四、中小学校应该设置“现金日志账”,由出纳人员依据收付
款凭证,依照业务发生次序逐笔登记。
每天终了,应该计算当天的
现金收入共计数、现金支出共计数和结余数,并将结余数与实质库
存数查对,做到账款符合。
五、中小学校有外币现金的,应该分别依照人民币、各样外币
设置“现金日志账”进行明细核算。
有关外币现金业务的账务办理
拜见“银行存款”科目的有关规定。
六、每天账款查对或按期清点清点中发现现金溢余或欠缺的,
应该实时查明原由,按规定报经同意后进行账务办理。
(一)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的部分,
借记本科目,贷记“其余对付款”科目;属于没法查明原由的部分,
借记本科目,贷记“其余收入”科目。
(二)如为现金欠缺,属于应由责任人补偿的部分,借记“其
他应收款”科目,贷记本科目;属于没法查明原由的部分,报经批
准后,借记“其余支出”科目,贷记本科目。
七、本科目期末借方余额,反应中小学校实质拥有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各样存款。
二、中小学校应该严格依照国家有关支付结算方法的规定办理
银行存款进出业务,并依照本制度规定核算银行存款的各项进出业
务。
三、银行存款的主要账务办理以下:
9
(一)存入或收到存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应
缴财政专户款”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。
(二)提取或支出存款,借记“库存现金”、“存货”、“事
业支出”、“经营支出”等有关科目,贷记本科目。
四、中小学校发生外币业务的,应该依照业务发生当天(或当期期初,下同)的即期汇率,将外币金额折算为人民币记账,并登记外币金额和汇率。
期末,各样外币账户的外币余额应该依照期末的即期汇率折算为人民币金额,作为外币账户期末人民币余额。
调整后的各样外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益计入有关支出。
(一)以外币购买物质、劳务等,依照购入当天的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记有关科目,贷记本科目、“对付账款”等科目的外币账户。
(二)以外币收取有关款项等,依照收取款项或收入确认当天
的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额,借记
本科目、“应收账款”等科目的外币账户,贷记有关科目。
(三)期末,依据各外币账户如期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益,借记或贷记本
科目、“应收账款”、“对付账款”等科目,贷记或借记“事业支
出”、“经营支出”等科目。
五、中小学校应该按开户银行、存款种类及币种等,分别设置“银行存款日志账”,由出纳人员依据收付款凭证,依照业务的发
10
生次序逐笔登记,每天终了应结出余额。
“银行存款日志账”应定
期与“银行对账单”查对,起码每个月查对一次。
月度终了,中小学
校银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额,一定逐笔查
明原由并进行办理,按月编制“银行存款余额调理表”,调理符合。
六、本科目期末借方余额,反应中小学校实质寄存在银行等金
融机构的款项。
1011零余额账户用款额度
一、本科目核算推行国库集中支付的中小学校依据财政部门批
复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务办理以下:
(一)在财政受权支付方式下,收到代理银行盖印的受权支付
到账通知书时,依据通知书所列金额,借记本科目,贷记“公共财
政估算拨款”、“政府性基金估算拨款”等科目。
(二)按规定支用额度时,借记“存货”、“事业支出”、“其
他支出”等有关科目,贷记本科目。
(三)从零余额账户提取现金时,借记“库存现金”科目,贷
记本科目。
(四)因购货退回等发生国库受权支付额度退回的,属于从前
年度支付的款项,依照退回金额,借记本科目,贷记“财政补贴结
转”、“财政补贴结余”、“存货”等有关科目;属于今年度支付
的款项,依照退回金额,借记本科目,贷记“事业支出”、“存货”
等有关科目。
11
(五)向按账户管理规定保存的相应账户划拨工会经费、住宅
公积金、提租补贴以及经财政部门同意的特别款项时,借记“银行
存款”等科目,贷记本科目。
(六)年度终了,依照代理银行供给的对账单作注销额度的相
关账务办理,借记“财政应返还额度——财政受权支付”科目,贷记本科目。
中小学校今年度财政受权支付估算指标数大于零余额账
户用款额度下达数的,依据未下达的用款额度,借记“财政应返还
额度——财政受权支付”科目,贷记“公共财政估算拨款”、“政府性基金估算拨款”等科目。
下年初,中小学校依照代理银行供给的额度恢复到账通知书作
恢复额度的有关账务办理,借记本科目,贷记“财政应返还额度——财政受权支付”科目。
中小学校收到财政部门批复的上年终未下
达零余额账户用款额度时,借记本科目,贷记“财政应返还额度——财政受权支付”科目。
三、本科目期末借方余额,反应中小学校还没有支用的零余额账
户用款额度。
本科目年终应无余额。
△
1101短期投资
一、本科目核算非义务教育阶段中小学校短期投资的实质成本。
短期投资是指非义务教育阶段中小学校依法获得的、拥有时间
不超出1年(含1年)的投资,主假如国债投资。
二、中小学校应该严格恪守国家法律、行政法例以及财政部门、
主管部门对于对外投资的有关规定,义务教育阶段不得对外投资。
12
三、本科目应该依照国债投资的种类等进行明细核算。
四、短期投资的主要账务办理以下:
(一)短期投资在获得时,应该依照其实质成本(包含购买价款以及税金、手续费等有关税费)作为投资成本,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(二)短期投资拥有时期收到利息时,按实质收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“其余收入——投资利润”科目。
(三)销售短期投资或到期回收短期国债本息,依如实质收到
的金额,借记“银行存款”科目,依照销售或回收短期国债的成本,贷记本科目,按其差额,贷记或借记“其余收入——投资利润”科目。
五、本科目期末借方余额,反应中小学校拥有的短期投资成本。
1201财政应返还额度
一、本科目核算推行国库集中支付的中小学校应收财政返还的
资本额度。
二、本科目应该设置“财政直接支付”、“财政受权支付”两
个明细科目,进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务办理以下:
(一)财政直接支付
年度终了,中小学校依据今年度财政直接支付估算指标数与当
年财政直接支付实质支出数的差额,借记本科目(财政直接支付),
贷记“公共财政估算拨款”、“政府性基金估算拨款”等科目。
13
下年度恢复财政直接支付额度后,中小学校以财政直接支付方式发生实质支出时,借记有关科目,贷记本科目(财政直接支付)。
(二)财政受权支付
年度终了,中小学校依照代理银行供给的对账单作注销额度的
有关账务办理,借记本科目(财政受权支付),贷记“零余额账户用款额度”科目。
中小学校今年度财政受权支付估算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,依据未下达的用款额度,借记本科目
(财政受权支付),贷记“公共财政估算拨款”、“政府性基金估算拨款”等科目。
下年初,中小学校依照代理银行供给的额度恢复到账通知书作
恢复额度的有关账务办理,借记“零余额账户用款额度”科目,贷记本科目(财政受权支付)。
中小学校收到财政部门批复的上年终
未下达零余额账户用款额度时,借记“零余额账户用款额度”科目,贷记本科目(财政受权支付)。
四、本科目期末借方余额,反应中小学校应收财政返还的资本
额度。
1212应收账款
一、本科目核算中小学校因展开业务活动对外供给服务等而应
收取的款项。
中小学校收到商业汇票(包含银行承兑汇票和商业承兑汇票)
或发生预支账款的,也经过本科目核算。
二、本科目应该依照债务人进行明细核算。
14
三、应收账款的主要账务办理以下:
(一)发生应收账款时,依照顾收未收金额,借记本科目,按
照确认的收入金额,贷记“经营收入”等科目,依照顾缴增值税金额,贷记“应缴税费——应缴增值税”科目。
(二)回收应收账款时,依如实质收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
四、逾期三年或以上、有确实凭证表示的确没法回收的应收账
款,按规定报经同意后予以核销。
核销的应收账款应在“已核销应收账款备查簿”中保存登记。
(一)转入待处理财富时,依照待核销的应收账款金额,借记
“待处理财富损溢”科目,贷记本科目。
(二)报经同意予以核销时,借记“其余支出”科目,贷记“待
处理财富损溢”科目。
(三)已核销应收账款在此后时期回收的,依如实质回收的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其余收入”科目。
五、本科目期末借方余额,反应中小学校还没有回收的应收账款。
1215其余应收款
一、本科目核算中小学校除财政应返还额度、应收账款以外的
其余各项应收及暂付款项,如员工预借的差旅费、拨付给内部有关
部门的备用金、应向员工收取的各样垫付款项等。
二、本科目应该依照其余应收款的类型以及债务人进行明细核
算。
15
三、其余应收款的主要账务办理以下:
(一)发生其余各项应收及暂付款项时,借记本科目,贷记“银
行存款”、“库存现金”等科目。
(二)回收其余各项应收及暂付款项时,借记“库存现金”、
“银行存款”等科目,贷记本科目。
(三)中小学校内部推行备用金制度的,有关部门使用备用金
此后应该实时到财务部门报销并补足备用金。
财务部门审定并发放
备用金时,借记本科目(备用金),贷记“库存现金”等科目。
根
据报销数用现金补足备用金定额时,借记有关科目,贷记“库存现
金”等科目,报销数和拨补数都不再经过本科目核算。
四、逾期三年或以上、有确实凭证表示的确没法回收的其余应
收款,按规定报经同意后予以核销。
核销的其余应收款应在“已核
销其余应收款备查簿”中保存登记。
(一)转入待处理财富时,依照待核销的其余应收款金额,借
记“待处理财富损溢”科目,贷记本科目。
(二)报经同意予以核销时,借记“其余支出”科目,贷记“待
处理财富损溢”科目。
(三)已核销其余应收款在此后时期回收的,依如实质回收的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其余收入”科目。
五、本科目期末借方余额,反应中小学校还没有回收的其余应收
款。
16
1301存货
一、本科目核算中小学校存货的实质成本。
存货是指中小学校在展开教育教课及其余活动中为耗用而储藏
的财富,包含各种资料、燃料、耗费物质和低值易耗品等。
中小学校随买随用的零星办公用品,能够在购进时直接列作支
出,不经过本科目核算。
二、本科目应该依照存货的种类等进行明细核算。
三、存货的主要账务办理以下:
(一)存货在获得时,应该依照其实质成本入账。
购入的存货,其成本包含购买价款、有关税费、运输费、装卸费、保险费以及其余使得存货达到当前场所和状态所发生的其余支出。
购入的存货查收入库,依照确立的成本,借记本科目,贷记“银
行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政估算拨款”、“政
府性基金估算拨款”、“对付账款”等科目。
接受捐献、无偿调入的存货,其成本依照有关凭证注明的金额加上有关税费、运输费等确立;没有有关凭证的,其成本对比同类或近似存货的市场价钱加上有关税费、运输费等确立;没有有关凭证、同类或近似存货的市场价钱也没法靠谱获得的,该存货依照名义金额(即人民币1元,下同)入账。
接受捐献、无偿调入的存货查收入库,依照确立的成本,借记
本科目,依照发生的有关税费、运输费等,贷记“银行存款”等科
目,依照其差额,贷记“其余收入”科目。
17
依照名义金额入账的状况下,依照名义金额,借记本科目,贷
记“其余收入”科目;依照发生的有关税费、运输费等,借记“其
他支出”科目,贷记“银行存款”等科目。
(二)存货在发出时,应该依据实质状况采纳先进先出法、加
权均匀法或许个别计价法确立发出存货的实质成本。
计价方法一经
确立,不得任意更改。
低值易耗品的成本于领用时一次摊销。
展开教育教课及其余活动领用、发出存货,依照领用、发出
存货的实质成本,借记“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记
本科目。
对外捐献、无偿调出存货,转入待处理财富时,依照存货的账面余额,借记“待处理财富损溢”科目,贷记本科目。
实质捐出、调出存货时,依照“待处理财富损溢”科目的相应余额,借记“其余支出”科目,贷记“待处理财富损溢”科目。
四、中小学校的存货应该按期进行清点清点,起码每年清点一次。
对于发生的存货盘盈、盘亏或许报废、毁损,应该实时查明原由,按规定报经同意后进行账务办理。
(一)盘盈的存货,依照同类或近似存货的实质成本或市场价钱确立入账价值;同类或近似存货的实质成本、市场价钱均没法靠谱获得的,依照名义金额入账。
盘盈的存货,依照确立的入账价值,借记本科目,贷记“其余收入”科目。
(二)盘亏或许报废、毁损的存货,转入待处理财富时,依照待处理存货的账面余额,借记“待处理财富损溢”科目,贷记本科
18
目。
报经同意予以处理时,依照“待处理财富损溢”科目的相应余
额,借记“其余支出”科目,贷记“待处理财富损溢”科目。
处理存货过程中所获得的收入、发生的花费,以及处理收入扣
除有关处理花费后的净收入的账务办理,拜见“待处理财富损溢”
科目。
五、本科目期末借方余额,反应中小学校存货的实质成本。
△
1401长久投资
一、本科目核算非义务教育阶段中小学校长久投资的实质成本。
长久投资是指非义务教育阶段中小学校依法获得的、拥有时间
超出1年(不含1年)的各样股权和债权性质的投资。
二、中小学校应该严格恪守国家法律、行政法例以及财政部门、
主管部门对于对外投资的有关规定,义务教育阶段不得对外投资。
三、本科目应该依照长久投资的种类和被投资单位等进行明细
核算。
四、长久投资的主要账务办理以下:
(一)长久股权投资
长久股权投资在获得时,应该依照其实质成本作为投资成本。
(1)以钱币资本获得的长久股权投资,依如实质支付的所有价
款(包含购买价款以及税金、手续费等有关税费)作为投资成本,
借记本科目,贷记“银行存款”等科目;同时,依照投资成本金额,
借记“事业基金”科目,贷记“非流动财富基金——长久投资”科
19
目。
(2)以固定财富获得的长久股权投资,依照评估价值加上有关
税费作为投资成本,借记本科目,贷记“非流动财富基金——长久
投资”科目,依照发生的有关税费,借记“其余支出”科目,贷记
“银行存款”、“应缴税费”等科目;同时,依照投出固定财富的
账面余额,借记“非流动财富基金——固定财富”科目,贷记“固
定财富”科目。
3)以已入账无形财富获得的长久股权投资,依照评估价值加
上有关税费作为投资成本,借记本科目,贷记“非流动财富基金——长久投资”科目,依照发生的有关税费,借记“其余支出”科目,贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目;同时,依照投出无形资
产的账面余额,借记“非流动财富基金——无形财富”科目,贷记“无形财富”科目。
以未入账无形财富获得的长久股权投资,依照评估价值加上相
关税费作为投资成本,借记本科目,贷记“非流动财富基金——长
期投资”科目,依照发生的有关税费,借记“其余支出”科目,贷
记“银行存款”、“应缴税费”等科目。
长久股权投资拥有时期,收到利润等投资利润时,依如实质收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其余收入——投资利润”科目。
转让长久股权投资,转入待处理财富时,依照待转让长久股
权投资的账面余额,借记“待处理财富损溢——处理财富价值”科目,贷记本科目。
20
实质转让时,依照所转让长久股权投资对应的非流动财富
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中小学校 会计制度