会计学简式教学内容.docx
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会计学简式教学内容
《会计学》教学内容
第一章总论
1、了解会计的产生与发展历史;
2、理解会计的含义、两项基本职能、目标;
3、理解会计基本前提和会计信息8项质量要求;
4、重点掌握会计要素及会计等式;
5、理解会计要素的5种计量方法;
6、了解会计规范。
第二章会计核算方法
第一节 会计科目与帐户
一、会计科目
1、概念:
会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。
2、会计科目分类
3、必须准确记忆常用会计科目。
见教材第41-42
二、会计账户
掌握会计账户与会计科目的关系
第二节 借贷记帐法
一、单式记帐法与复式记帐法概念
二、借贷记账法的理论基础
会计等式,亦即:
“资产=负债+所有者权益”
三、记帐符号
四、帐户结构
五、记帐规则:
“有借必有贷,借贷必相等”
1、经济业务类型
(1)资产与权益同时增加,总额增加;
(2)资产与权益同时减少,总额减少;
(3)资产内部有增有减,总额不变;
(4)权益内部有增有减,总额不变。
2、会计分录
(1)概念
(2)分类:
分为简单会计分录和复合会计分录。
(3)对应帐户(对应关系):
运用借贷记帐法记帐时,在有关帐户之间都会形成应借、应贷的相互关系,这种关系叫作帐户的对应关系。
发生对应关系的帐户叫对应帐户。
六、记帐、结帐和试算平衡
1、试算平衡公式
(1)发生额试算平衡公式:
全部帐户借方发生额合计=全部帐户贷方发生额合计
(2)余额试算平衡公式:
全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计
2、试算平衡时应注意的问题
(1)必须将所有帐户余额记入试算表
(2)如果试算表借贷不相等,则帐户记录必定有误
(3)试算平衡并不能保证帐户记录绝对正确,有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。
•漏记业务
•重记业务
•不影响借贷平衡的错记帐户
•颠倒记帐方向
•借贷方发生额偶然抵消等。
七、总帐与明细帐的关系及其平行登记
平行登记规则的要点:
(1)依据相同
(2)会计期间相同(3)方向相同(4)金额相同
第三章流动资产
第一节货币资金
一、库存现金
(一)现金管理的有关规定
1、现金的使用范围
2、库存现金的限额
(二)现金收支的核算
设置“库存现金”科目。
1、现金收入的分录
2、现金支出的分录
二、银行存款
(一)银行转帐支付结算方式
(二)银行存款的核算
1、银行存款收入的分录
2、银行存款支出的分录
(三)银行存款的清查:
掌握银行存款余额调节表的编制与分析运用。
银行存款清查的基本方式是将企业的银行存款日记帐与开户银行送交的对帐单进行核对。
如果二者不一致,主要是由于两方面原因所造成:
一是记帐差错,即企业与银行任何一方或双方有记帐错误;二是未达帐项。
未达账项,是指在企业和银行之间,由于凭证传递上的时间差,造成一方已登记入账,而另一方尚未入账的账款。
未达账款分为以下四种情况:
(1)企业已经收款入帐,而银行尚未入帐的款项。
(2)企业已经付款入帐,而银行尚未入帐的款项。
(3)银行已经收款入帐,而企业尚未入帐的款项。
(4)银行已经付款入帐,而企业尚未入帐的款项。
三、其他货币资金种类
1、外埠存款2、银行汇票存款3、银行本票存款4、信用卡存款
5、信用证保证金存款6、存出投资款
第二节交易性金融资产
交易性金融资产的概念与计量方法:
“交易性金融资产”账户,核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
第三节应收及预付款项
一、应收帐款
(一)基本概念
应收及预付款项泛指企业拥有的将来获取现金、商品或劳务的权力。
按应收及预付款项的经济内容可以分为以下四类:
1、应收账款2、应收票据3、预付账款4、其他应收款
(二)应收帐款的帐户设置及帐务处理
1、无现金折扣条件下
(1)应收帐款增加
借:
应收帐款
贷:
主营业务收入
应交税费
借:
应收帐款
贷:
应收票据
(2)应收帐款减少
借:
银行存款、应收票据等
贷:
应收帐款
2、现金折扣条件下
(1)总价法(我国企业实务中用此方法)
例1长江公司销售给某单位商品一批,价格为100000元,付款条件为“2/10,1/20,N/30”,购货单位在第20天付款。
销售发生时:
借:
应收帐款100000
贷:
主营业务收入100000
收到货款时:
借:
银行存款99000
财务费用1000
贷:
应收帐款100000
(2)净价法(我国企业实务中不用此方法)
净价法是将扣除最大的现金折扣后的净额作为实际售价,据以记作应收帐款的入帐金额。
将客户超过折扣期付款所多收入的金额,于收到时冲减“财务费用”。
销售发生时
借:
应收帐款98000
贷:
主营业务收入98000
收到货款时
借:
银行存款99000
贷:
应收帐款98000
财务费用1000
二、应收票据
(一)应收票据的概述1、概念2、分类
3、贴现
贴现是指票据持有人在票据到期前,为取得货币资金,向银行申请贴付一定利息,把票据转让给银行的一种信用活动。
计算公式如下:
贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期限
贴现所得金额=票据到期价值-贴现息
(二)应收票据的核算
1、应收票据增加的核算
(1借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税
(2)借:
应收票据
贷:
应收帐款
2、应收票据减少的核算
(1)到期减少
借:
银行存款、应收帐款
贷:
应收票据、财务费用
(2)中途贴现
借:
银行存款
借(贷):
财务费用
贷:
应收票据
三、预付账款
预付账款情况不多的企业,可以不设置“预付账款”账户,而直接在“应付账款”账户核算。
例:
康达公司2006年6月20日按照合同规定开出以银行存款240000元预付给某单位订购材料。
7月12日公司收到发来的材料并验收入库,增值税专用发票上注明价款为300000元,增值税额为51000元。
7月13日公司以银行存款补付余款111000元。
(1)6月20日公司预付款项时:
借:
预付账款240000
贷:
银行存款240000
(2)7月12日公司收到材料时:
借:
原材料300000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
贷:
预付账款351000
(3)7月13日公司补付余款时:
借:
预付账款111000
贷:
银行存款111000
四、其他应收款的核算
其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
主要包括:
▲应收的各种赔款、罚款。
▲应收的出租包装物的租金。
▲存出的保证金。
▲应向职工收取的各种垫付款项。
▲预付给企业内部单位或个人的备用金。
非定额备用金核算:
腾大公司销售部王林出差预借差旅费5000元,以现金付讫。
借:
其他应收款——王林5000
贷:
库存现金5000
王林出差回来报销差旅费4500元,退回现金500元。
借:
管理费用4500
库存现金500
贷:
其他应收款——王林5000
五、坏账损失的核算:
坏账损失的核算会计方法:
直接转销法和备抵法。
1、直接转销法
(1)发生坏帐时
借:
资产减值损失
贷:
应收帐款——xx公司
(2)已确认的坏帐又收回时
借:
应收帐款——xx公司
贷:
资产减值损失
借:
银行存款
贷:
应收帐款——xx公司
2、备抵法(我国企业实务中用此方法)
(1)计提准备(调整坏账准备)时:
借:
资产减值损失
贷:
坏帐准备
或借:
坏帐准备
贷:
资产减值损失
(2)坏账发生时:
借:
坏账准备
贷:
应收账款
(3)收回已确认为坏账的应收账款时:
借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
例21长江公司年末应收帐款余额为1000000元,坏帐提取比率为3‰。
第二年发生了坏帐损失6000元,其中甲公司5000元,乙公司1000元,年末应收帐款余额为1200000元。
第三年已冲销的上年甲公司应收帐款5000元又收回,年末应收帐款余额为1300000元。
第一年,借:
资产减值损失3000
贷:
坏帐准备3000
第二年,发生坏帐时,
借:
坏帐准备6000
贷:
应收帐款——甲公司5000
——乙公司1000
第二年年末应提坏帐准备:
1200000×3‰+3000=6600
借:
资产减值损失6600
贷:
坏帐准备6600
第三年,已冲销的上年甲公司应收帐款又收回,
借:
应收帐款—甲公司5000
贷:
坏帐准备5000
同时,
借:
银行存款5000
贷:
应收帐款—甲公司5000
第三年年末应冲回坏帐准备:
8600-1300000×3‰=4700
借:
坏帐准备4700
贷:
资产减值损失4700
第四节存货
一、存货的概念及其分类、存货的范围
二、存货的入账价值
外购存货的成本:
验收入库之前的整个过程中所发生的各项支出。
外购存货的成本,一般包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
但一般纳税人企业购买存货而支付的增值税,凡在增值税专用发票等完税凭证中注明的应作为进项税额单独核算,不计入外购存货的成本。
三、存货购进的核算
1、单货同时到达的业务。
南方公司为一般纳税人,2006年6月5日该企业购入的一批甲材料验收入库,取得的增值税专用发票上注明原材料价款为50000元,增值税额为8500元,发票账单等结算凭证已收到,货款未支付。
借:
原材料——甲材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
应付账款
2、单到货未到的业务
南方公司2006年5月8日购入一批乙材料,取得的增值税专用发票上注明原材料价款为100000元,增值税额为17000元,对方代垫运杂费3000元,全部款项均以银行存款支付。
材料于5月17日验收入库。
(1)5月8日根据结算凭证、发票账单
借:
在途物资——乙材料103000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:
银行存款120000
(2)5月17日根据材料收料单
借:
原材料103000
贷:
在途物资103000
四、发出存货的计价
(一)、会计分录
借:
生产成本、管理费用、制造费用、其他业务成本
贷:
原材料
(二)计价
1、个别计价法
2、后进先出法(我国不用此方法)
3、先进先出法
4、加权平均法(全月一次加权平均法)
5、移动加权平均法
五、期末存货的计价
资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量。
设置“存货跌价准备”账户,该账户属于资产抵减账户。
◆按存货可变现净值低于成本的差额
借:
资产减值损失
贷:
存货跌价准备
◆已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失
例:
南方公司首次采用单项比较法计算提取存货跌价准备。
甲商品2005年年末存货成本为55000元,可变现净值为52000元。
2006年12月末,该商品的市价回升,可变现净值为54500元。
(1)2005年年末应提取的存货跌价准备金为3000元(55000-52000)
借:
资产减值损失3000
贷:
存货跌价准备3000
(2)2006年12月末应提取的存货跌价准备金为-2500元(54500-55000-3000)
借:
存货跌价准备2500
贷:
资产减值损失
第四章非流动资产
第一节长期股权投资
了解长期股权投资概念。
除同一控制下的企业合并以外方式购得的长期股权投资核算
(一)成本法
所谓成本法是指企业长期股权投资按投资成本计价的方法。
成本法的适用范围是:
投资企业能够实施控制;投资企业不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。
(二)权益法
权益法指投资最初以投资成本核算入帐,以后根据投资企业享有的被投资企业所有者权益份额的变动情况,对投资的帐面价值进行调整的方法。
权益法的适用范围是:
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响
第二节固定资产
一概述
二固定资产取得
(一)购入固定资产的核算
1.无需安装
2.需要安装
(二)其他单位投入固定资产的核算
企业接受投资取得的固定资产,按评估确认价值作为投入资本,借记“固定资产”,贷记“实收资本”或“股本”。
三固定资产折旧
内容:
(一)折旧的相关概念
(二)固定资产折旧的影响因素
(三)固定资产折旧的计提范围
1.应当提取折旧的固定资产,包括除下述2之外的所有项目。
2.不应提取折旧的固定资产,包括:
过去已经估价单独入帐的土地;已经提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧。
3.每月根据月初固定资产进行计算折旧。
当月增加的固定资产,当月不提折旧;当月减少的固定资产,仍应计提折旧。
总而言之:
每月根据月初未提足折旧的房屋建筑物、设备进行计算折旧
(四)固定资产折旧方法
1.年限平均法
2、工作量法
3、双倍余额递减法
年折旧额=年初固定资产净值×年折旧率
在固定资产使用期间的最后两年平均折旧。
4.年数总和法
某年折旧额=(固定资产帐面原值-预计净残值)x该年折旧率
(五)会计分录
借:
其他业务成本
管理费用
制造费用等
贷:
累计折旧
第五章负债
第一节流动负债
一、流动负债概念和分类:
二、短期借款的核算
企业应设置“短期借款”账户、“应付利息”等账户
“短期借款”属于负债类账户,贷方登记借入的各种短期借款金额,借方登记归还借款的金额,期末余额在贷方,反映企业尚未偿还的短期借款的本金。
本账户应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。
某企业于4月1日从银行取得期限为3个月、年利率8.4%的短期借款50000元存入银行,用于生产经营周转;该企业对此项短期借款的利息支出,采用按月预提的办法。
要求:
编制会计分录。
取得借款时
借:
银行存款50000
贷:
短期借款50000
各月末预提利息费用时(50000×8.4%×1/12=350)
借:
财务费用350
贷:
应付利息350
到期归还本息时(50000+50000×8.4%×3/12=51050)
借:
短期借款50000
应付利息700
财务费用350
贷:
银行存款51050
三、应付账款
(一)应付账款形成
(二)应付账款偿还(注销)
四、预收账款
预收账款是指企业按照合同规定向购货方预先收取的款项。
企业在核算预收账款时,常用的方法有两种:
1、单独设置“预收账款”账户。
2、将预收的货款直接作为应收账款的减项,反映在“应收账款”账户的贷方。
南方公司于2006年7月5日与杭印公司签定一项300000元的销货合同,适用增值税税率为17%,并预收40%的货款。
南方公司在8月10日按合同发出全部货物。
余款在8月15日全部结清。
南方公司单独设置“预收账款”账户核算
(1)7月5日收到货款40%时:
借:
银行存款120000
贷:
预收账款——杭印公司120000
(2)8月10日发出商品时:
借:
预收账款——杭印公司351000
贷:
主营业务收入300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
(3)8月15日收到余款时:
借:
银行存款231000
贷:
预收账款——杭印公司231000
五、应付票据的核算
(一)开出商业汇票时:
借:
原材料(应付账款)
应交税费
贷:
应付票据
(二)汇票到期时
1、付款借:
应付票据
贷:
银行存款
2、在票据到期无力偿付的情况下:
(1)若为商业承兑汇票,则将应付票据转为应付账款.
借:
应付票据
贷:
应付账款
(2)若为银行承兑汇票,则银行先代为付款,企业将不足部分转为短期借款
借:
应付票据
贷:
银行存款
短期借款
六、应付职工薪酬
1、设置“应付职工薪酬”账户。
2、该账户应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
3、会计分录
(1)薪酬分配
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用等
贷:
应付职工薪酬
(2)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等
借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款、库存现金
(3)企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(如代垫的家属药费、个人所得税等)
借:
应付职工薪酬
贷:
其他应收款
应交税费——应交个人所得税
七、应交税费
企业应交纳的税费主要有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
设置“应交税费”账户。
该账户应当按照应交税费的种类进行明细核算。
企业代扣代交的个人所得税,也通过本账户核算。
并非所有的税金都通过“应交税费”账户,例如印花税、耕地占用税等
(一)应交增值税
1、增值税概述
增值税是对在我国境内销售货物、进口货物,或提供加工、修理修配劳务的单位和个人为纳税义务人征收的一种流转税。
按照纳税人经营规模大小及会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人。
年销售额在规定标准以上,并且会计核算健全的为一般纳税人,否则为小规模纳税人。
2、一般纳税人增值税的会计处理
企业销售货物或者提供应税劳务,应纳税额的一般计算公式为:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=不含税销售额×17%
不含税销售额=含税销售额/(1+17%)
(2)账户设置
一般纳税企业增值税的核算应在“应交税费”总账下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细账。
“应交税费——应交增值税”明细账下设置进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、出口退税、转出未交增值税、转出多交增值税等专栏。
借方核算进项税额、已交税金、转出未交增值税,贷方核算销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税。
“应交税费——未交增值税”明细账。
(3)会计分录
购进货物的会计分录为:
借:
原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
销售货物的会计分录为:
借:
应收帐款/银行存款/应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
缴纳增值税:
借:
应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
了解下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(1)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。
(2)用于免税项目的购进货物或者应税劳务。
(3)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
(4)非正常损失的购进货物。
(5)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
3、小规模纳税人应交增值税的核算
(1)小规模纳税人应纳税额的计算:
按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。
其应纳税额的计算公式为:
应纳税额=销售额×征收率
(工业6%,商业4%现行)2009年1月1日起为3%
小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额,应直接计入有关货物及劳务成本。
(2)小规模纳税人账户:
应交税费——应交增值税
例:
某企业为小规模纳税企业,本月购入原材料增值税专用发票上注明价款为500000元,增值税额为85000元,材料已入库,款项已支付。
该企业本月销售商品,含税销售价格为9000元,货款已收讫。
(1)购进货物时应作如下会计分录:
借:
原材料585000
贷:
银行存款585000
(2)销售货物时应作如下会计分录:
不含税销售价格=9000÷(1+6%)=8490.57(元)
应交增值税=8490.57×6%=509.43(元)
借:
银行存款9000
贷:
主营业务收入8490.57
应交税费——应交增值税 509.43
(二)应交营业税
1、概念营业税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业所提供的应税劳务,以及各行业转让无形资产和销售不动产所征收的一种流转税。
2、计算企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算:
应纳税额=营业额×适用税率
3、会计分录
借:
营业税金及附加等
贷:
应交税费—应交营业税
(三)应交消费税
1、概念
消费税是对特定的消费品,如烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、实木地板、高尔夫球等征收的一种流转税。
2、纳税义务人
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。
3、应纳税额计算
消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。
应纳税额的计算公式如下:
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率
实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额
以上公式中的销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括应向购货方收取的增值税税款。
4、会计分录
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交消费税
例如烟类应税消费品消费税的计算如下表:
烟类应税消费品消费税纳税申报表
税款所属期:
年月日至年月日
纳税人名称(公章):
纳税人识别号:
填表日期:
年月日单位:
卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克;金额单位:
元(列至角分)
项目
应税
消费品名称
适用税率
销售数量
销售额
应纳税额
定额税率
比例税率
卷烟
30元/万支
45%
卷烟
30元/万支
30%
雪茄烟
——
25%
烟丝
——
30%
合计
——
——
——
——
声明
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。
经办人(签章):
财务负责人(签章):
联系电话:
本期准予扣除税额:
本期减(免)税额:
期初未缴税额:
本期缴纳前期应纳税额:
(如果你已委托代理人申报,请填写)
授权声明
为代理一切税务事宜,现授权
(地址)为
本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文件,都可寄予此人。
授权人签章:
本期预缴税额:
本期应补(退)税额:
期末未缴税额:
以下由税务机关填写
受理人(签章):
受理日期:
年月日受理税务机关(章):
填表说明
一、本表仅限烟类消费税纳税人使用。
二、本表“销售数量”为《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税
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