初级会计基础学习经济法基础讲义支付结算法律制度.docx
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初级会计基础学习经济法基础讲义支付结算法律制度
第三章 支付结算法律制度
(二)
知识点:
商业汇票(★★★)
(一)概念、种类和适用范围
1.概念
商业汇票:
是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
电子商业汇票:
是出票人依托人民银行电子商业汇票系统,以数据电文形式制作的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
2.分类
商业汇票按承兑人的不同,可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
电子商业汇票:
电子商业承兑汇票、电子银行承兑汇票
(1)商业承兑汇票,由银行以外的付款人承兑。
(2)银行承兑汇票,由银行承兑。
【注意】商业汇票的付款人为承兑人。
3.适用范围
在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间,才能使用商业汇票。
【注意】只有单位才能使用的支付结算方式包括:
托收承付、国内信用证和商业汇票。
【例题·单选题】下列各项中,不符合《票据法》规定的是( )。
A.商业承兑汇票属于商业汇票
B.商业承兑汇票的承兑人是银行以外的付款人
C.银行承兑汇票属于商业汇票
D.银行承兑汇票属于银行汇票
『正确答案』D
【例题·单选题】(2015年)根据票据法律制度的规定,以下票据的付款人不是银行的是( )。
A.支票
B.商业承兑汇票
C.银行汇票
D.银行本票
『正确答案』B
(二)出票
1.出票人的资格
(1)在(承兑)银行开立存款账户;
(2)与付款人(承兑银行)具有真实的委托付款关系;
(3)有支付汇票金额的可靠资金来源。
【注意1】签发电子商业汇票还应具备的条件
企业条件
银行条件
签约开办对公业务的企业网银等电子服务渠道
开办对公业务
与银行签订《电子商业汇票业务服务协议》
拥有大额支付系统行号
具有组织机构代码
其他
【注意2】电子商业汇票的强制使用
单张出票金额在“100万元”以上的商业汇票原则上应全部通过电子商业汇票办理;单张出票金额在“300万元”以上的商业汇票应全部通过电子商业汇票办理。
(2018年新增)
2.出票人的确定
(1)商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑,也可以由收款人签发交由付款人承兑;
(2)银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
3.必须记载事项
(1)纸质商业汇票
表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样;无条件支付的“委托”;确定的金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章。
(2)电子商业汇票
表明“电子商业承兑汇票”或“电子银行承兑汇票”的字样;无条件支付的“委托”;确定的金额;出票人名称;付款人名称;收款人名称;出票日期;票据到期日;出票人签章。
【注意】比纸质汇票多了“票据到期日”、“出票人名称”。
【例题·多选题】出票人办理电子商业汇票业务,应同时具备( )等条件。
A.签约开办对公业务的企业网银等电子服务渠道
B.与银行签订《电子商业汇票业务服务协议》
C.与付款人具有真实的委托付款关系
D.有支付汇票金额的资金
『正确答案』ABC
【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于电子商业汇票的必须记载事项的有( )。
A.表明“电子商业承兑汇票”或“电子银行承兑汇票”的字样
B.无条件支付的委托
C.出票人名称
D.票据到期日
『正确答案』ABCD
(三)承兑
1.商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用,也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。
2.电子商业汇票的资信审查(2018年新增)
“资信良好的企业”、“电子商务企业”金融机构可进行“在线”审核。
(四)商业汇票的付款
1.付款期限
(1)纸质商业汇票的“付款期限”,(自出票日起)最长不得超过“6个月”;
(2)电子商业汇票的“付款期限”,自出票日至到期日最长不得超过“1年”。
2.提示付款期限
(1)远期商业汇票的“提示付款期限”,自汇票“到期日起10日”。
(2)即付商业汇票的“提示付款期限”,自“出票日起1个月”。
【提示】远期商业汇票是指定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的商业汇票;即付商业汇票是指未记载付款日期的商业汇票、出票日与到期日相同的商业汇票。
【注意】持票人未按规定期限提示付款,持票人开户银行不予受理,但在作出说明后,承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。
3.提示付款日
电子商业汇票的“提示付款日”,是指提示付款申请的指令进入人民银行电子商业汇票系统的日期。
4.付款
(1)持票人依照规定提示付款的,付款人必须在“当日”足额付款。
(2)电子银行承兑汇票的付款(2018年新增)
提示付款指令于中午“12:
00前”发出:
承兑人应在收到提示付款请求的“当日”(遇法定休假日、大额支付系统非营业日、电票系统非营业日顺延)付款或拒绝付款
提示付款指令于中午“12:
00后”发出:
承兑人应在收到提示付款请求的“当日、至迟次日”付款或拒绝付款。
【例题·单选题】(2017年)2016年12月13日,乙公司持一张汇票向承兑银行P银行提示付款,该汇票出票人为甲公司,金额为100万元,到期日为2016年12月12日。
经核实,甲公司当日在P银行的存款账户余额为10万元。
关于P银行对该汇票处理措施的下列表述中,符合法律规定的是( )。
A.P银行待甲公司票款足额到账后向乙公司付款100万元
B.P银行当日向乙公司付款100万元
C.P银行向乙公司出具拒绝付款证明,不予付款
D.P银行当日向乙公司付款10万元
『正确答案』B
【例题·单选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,电子商业汇票的付款期限自出票日至到期日不能超过的一定期限是( )。
A.1年
B.3个月
C.2年
D.6个月
『正确答案』A
(五)商业汇票的贴现
1.概念
票据持票人在票据未到期前为获得现金向“银行”贴付一定利息而发生的票据转让行为。
2.分类
按交易方式,分为买断式、回购式。
3.当事人
转让票据的:
贴出人
受让票据的:
贴入人
4.贴现条件
(1)票据未到期;
(2)未记载不得转让字样;
(3)持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;
(4)持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系;
(5)持票人应提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。
【注意1】电子商业汇票贴现必须记载:
贴出人名称;贴入人名称;贴现日期;贴现类型;贴现利率;实付金额;“贴出人”签章。
【注意2】电子商业汇票回购式贴现赎回时应作成背书,并记载原贴出人名称、原贴入人名称、赎回日期、赎回利率、赎回金额、“原贴入人”签章。
5.贴现利息的计算
贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期/360
贴现期:
贴现日至汇票到期前1日。
【注意】承兑人在异地的,贴现的期限应“另加3天”的划款日期。
6.收款
(1)贴现到期,贴现银行应向付款人收取票款;
(2)不获付款的,贴现银行应向其前手追索票款;
(3)贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户“直接”收取票款。
【注意1】办理电子商业汇票贴现及提示付款业务,可选择票款对付方式、同城票据交换、通存通兑、汇兑等方式清算票据资金。
【注意2】电子商业汇票当事人在办理回购式贴现业务时应明确赎回开放日、赎回截止日。
【例题·单选题】(2013年)乙公司为支付甲公司货款,向其签发一张到期日为10月31日的商业承兑汇票,由同城的丙公司承兑。
10月10日,甲公司持该汇票到A银办理贴现,下列有关贴现利息的计算中,正确的是( )。
A.票面金额×年利率×汇票到期前1日至贴现日天数=贴现利息
B.票面金额×日利率×汇票到期前1日至贴现日天数=贴现利息
C.票面金额×日利率×(汇票到期前1日至贴现日天数+3)=贴现利息
D.票面金额×年利率×(汇票到期前1日至贴现日天数+3)=贴现利息
『正确答案』B
【例题·单选题】(2008年)甲公司向乙企业购买一批原材料,开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。
出票日期为2月10日,到期日为5月10日。
4月6日,乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。
已知同期银行年贴现率为3.6%,一年按360天计算,贴现银行与承兑银行在同一城市。
根据票据法律制度的有关规定,银行实付乙企业贴现金额为( )元。
A.301680
B.298980
C.298950
D.298320
『正确答案』B
【例题·多选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于商业汇票持票人向银行办理贴现必须具备的条件有( )。
A.票据未到期
B.持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系
C.持票人是在银行开立有存款账户的企业法人或者其他组织
D.票据未记载“不得转让”字样
『正确答案』ABCD
【例题·多选题】(2012年)关于商业汇票贴现的下列表述中,正确的有( )。
A.贴现是一种非票据转让行为
B.贴现申请人与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系
C.贴现申请人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织
D.贴现到期不获付款的,贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款
『正确答案』BCD
【例题·多选题】关于电子商业汇票贴现的下列表述中,正确的有( )。
A.电子商业汇票贴现必须记载的事项中包括贴入人名称及贴入人签章
B.电子商业汇票回购式贴现赎回时应做成背书,并记载原贴入人名称及原贴入人签章
C.办理电子商业汇票贴现及提示付款业务,可选择票款对付方式清算票据资金
D.电子商业汇票当事人在办理回购式贴现业务时应明确赎回开放日、赎回截止日
『正确答案』BCD
知识点:
银行本票(★)
(一)概念和适用范围
1.概念
银行本票是出票人(银行)签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
【注意】其基本当事人只有出票人和收款人。
2.适用范围
单位和个人在“同一票据交换区域”支付各种款项时,均可以使用银行本票。
银行本票可以用于转账,注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
(二)出票
1.申请人或收款人为单位的,不得申请签发现金银行本票。
2.必须记载事项
表明“银行本票”的字样、无条件支付的“承诺”、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。
【注意】本票的必须记载事项为6项,无付款人名称。
(三)付款
提示付款期限:
自“出票日”起最长不得超过“2个月”。
【注意】持票人超过提示付款期限不获付款的,在票据权利时效内向出票银行作出说明,并提供本人身份证件或单位证明,可持银行本票向出票银行请求付款。
(四)退款和丧失
1.提交资料
单位申请人的单位证明或个人申请人的身份证件。
2.资金去向
(1)“在本行开立存款账户”的申请人:
只能转入原申请人账户。
(2)“现金”银行本票和“未在本行开立存款账户”的申请人:
退付现金。
3.本票丧失
失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明,向出票银行请求付款或退款。
【例题·单选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,关于银行本票使用的下列表述中,不正确的是( )。
A.银行本票的出票人在持票人提示见票时,必须承担付款的责任
B.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金
C.银行本票只限于单位使用,个人不得使用
D.收款人可以将银行本票背书转让给被背书人
『正确答案』C
【例题·单选题】(2015年)甲公司为支付货款,于6月7日向开户银行A银行申请签发了一张银行本票,并交付给乙公司,8月9日,乙公司持该本票委托自己的开户银行B银行收款,被拒绝,则下列说法中正确的是( )。
A.乙公司可以向甲公司追索
B.乙公司可以向B银行追索
C.乙公司可以向A银行追索
D.乙公司未在规定期限内提示付款,票据权利消灭
『正确答案』C
【例题·判断题】(2015年)甲公司向开户银行P银行申请签发的本票超过提示付款期限后,甲公司申请退款,P银行只能将款项转入甲公司的账户,不能退付现金。
( )
『正确答案』√
知识点:
支票(★★★)
(一)概念、种类及适用范围
1.概念
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
2.种类
(1)现金支票:
只能用于支取现金。
(2)转账支票:
只能用于转账。
(3)普通支票:
可以用于支取现金,也可用于转账。
在普通支票左上角划两条平行线的,为划线支票,划线支票只能用于转账,不能支取现金。
【注意】划线支票仅为普通支票的特殊形式,不包括在支票的种类当中。
3.适用范围
(1)单位和个人的各种款项结算,均可以使用支票。
(2)全国支票影像系统支持全国使用。
【例题·多选题】(2014年)根据支付结算法律制度的规定,支票可以分为( )。
A.划线支票
B.现金支票
C.转账支票
D.普通支票
『正确答案』BCD
【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,可用于转账的有( )。
A.现金支票
B.转账支票
C.普通支票
D.划线支票
『正确答案』BCD
(二)出票
1.必须记载事项
表明“支票”的字样、无条件支付的“委托”、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章
【注意】支票的必须记载事项有6项,无收款人名称。
2.授权补记事项
(1)金额;
(2)收款人名称。
【注意1】未补记前不得背书转让和提示付款。
【注意2】出票人可以在支票上记载自己为收款人。
3.相对记载事项
(1)付款地
支票上未记载付款地的,付款地为付款人的营业场所。
(2)出票地
支票上未记载出票地的,出票地为出票人的营业场所、住所地或经常居住地。
【注意】支票的相对记载事项付款地只有一个,且无“付款日期”。
【例题·多选题】(2013年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于无效票据的有( )。
A.出票时未记载收款人的支票
B.中文大写金额与阿拉伯数码不一致的本票
C.企业自行印制并签发的商业汇票
D.出票后更改收款人名称的银行汇票
『正确答案』BCD
【例题·多选题】(2011年)根据支付结算法律制度的规定,关于支票的下列表述中,正确的有( )。
A.支票的基本当事人包括出票人、付款人、收款人
B.支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记
C.出票人不得在支票上记载自己为收款人
D.支票的付款人是出票人的开户银行
『正确答案』ABD
【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,不属于支票的必须记载事项的是( )。
A.无条件支付的承诺
B.表明“支票”的字样
C.付款人名称
D.确定的金额
『正确答案』A
(三)签发要求
支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额。
禁止签发空头支票。
【注意1】陷阱:
出票时、签发时、开具时。
【注意2】与银行承兑汇票进行区分。
(四)付款
支票的持票人应当自出票日起“10日内”提示付款。
出票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款,用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。
【补充1】支票的持票人超过提示付款期限提示付款的,出(持)票人的开户银行不予受理,付款人不予付款。
【补充2】支票的持票人超过提示付款期限提示付款的,丧失对前手的追索权,但出票人仍应当承担付款责任。
【例题·多选题】(2015年)2014年2月18日,甲公司签发一张转账支票交付乙公司,乙公司于2月20日将该支票背书转让给丙公司,丙公司于3月3日向甲公司开户银行P银行提示付款,P银行拒绝付款,关于丙公司行使票据权利的下列表述中,正确的有( )。
A.丙公司有权向乙公司行使追索权
B.丙公司有权向P银行行使追索权
C.P银行有权拒绝付款
D.丙公司有权向甲公司行使追索权
『正确答案』CD
【总结】票据的时间性规定
票据种类
提示承兑期限
提示付款期限
票据权利时效
汇票
银行汇票
见票即付
无需提示承兑
出票日起1个月
出票日起2年
商业汇票
定日付款
到期日前提示承兑
到期日起10日
到期日起2年
出票后定期付款
见票后定期付款
出票日起1个月
本票
无需
出票日起2个月
出票日起2年
支票
无需
出票日起10日
出票日起6个月
追索权
6个月
再追索权
3个月
商业汇票的付款期限
一般
不超过6个月
电子
不超过1年
【例题·单选题】(2009年)根据票据法律制度的规定,下列关于票据提示付款期限的表述中,不正确的是( )。
A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月
B.商业汇票的提示付款期限为自出票日起10日
C.银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月
D.支票的提示付款期限为自出票日起10日
『正确答案』B
知识点:
违反票据法律制度的处罚规定(★)
(一)结算纪律
1.单位限制
(1)不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;
(2)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;
(3)不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;
(4)不准违反规定开立和使用账户。
2.银行限制
(1)不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金;
(2)不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项;
(3)不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金;
(4)不准违章签发、承兑、贴现票据,套取银行资金;
(5)不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款;
(6)不准在支付结算制度之外规定附加条件,影响汇路畅通;
(7)不准违反规定为单位和个人开立账户;
(8)不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。
【例题·单选题】(2016年)根据支付结算法律制度的规定,下列关于结算纪律的表述中,正确的是( )。
A.银行办理支付结算,不得以任何理由压票
B.单位和个人办理支付结算,不得以任何理由拒绝付款
C.银行办理支付结算,可以在支付结算制度之外附加条件
D.单位和个人办理支付结算,可以签发无资金保证的票据
『正确答案』A
(二)签发空头支票的罚则
支票的出票人签发“空头支票”或者签发“与其预留的签章不符”的支票,不以骗取财物为目的的:
1.由中国人民银行处以票面金额“5%”但“不低于1000元”的罚款;
2.持票人有权要求出票人赔偿支票金额“2%”的赔偿金;
3.对“屡次”签发的,银行应停止其签发支票。
【例题·单选题】(2013年、2016年)甲公司向乙公司签发金额为200000元的支票,用于支付货款,乙公司按期提示付款时被告知甲公司在付款人处实有的存款金额仅为100000元,乙公司有权要求甲公司支付的赔偿金是( )。
A.100000×5%=5000(元)
B.100000×2%=2000(元)
C.200000×5%=10000(元)
D.200000×2%=4000(元)
『正确答案』D
【例题·不定项选择题】(2017年)2016年3月3日,甲公司为支付工程款,向乙公司签发并交付一张银行承兑汇票,出票人为甲公司,收款人为乙公司,金额为100万元,出票日为2016年3月3日,出票后6个月付款。
该汇票由P银行承兑并收取手续费。
4月1日乙公司将该汇票背书转让给了丙公司。
4月11日丙公司因资金需求在Q银行办理了票据贴现,汇票到期后,Q银行向P银行提示付款。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司签发银行承兑汇票应具备的条件( )。
A.与P银行具有真实的委托付款关系
B.资格状况良好
C.具有支付汇票金额的可靠资金来源
D.在P银行开立有存款账户
『正确答案』ABCD
2.P银行承兑该汇票应向甲公司收取手续费下列算式中,正确的是( )。
A.1000000×0.0007=700元
B.1000000×0.0005=500元
C.1000000×0.0001=100元
D.1000000×0.0003=300元
『正确答案』B
3.下列各项中属于丙公司向Q银行办理贴现应当具备的条件( )。
A.丙公司与乙公司具有真实的交易关系
B.汇票未到期
C.汇票未记载不得转让事项
D.丙公司在Q银行开立存款账户
『正确答案』ABCD
4.Q银行向P银行提示付款最后期限是( )。
A.2016年10月3日
B.2016年9月3日
C.2016年9月9日
D.2016年9月12日
『正确答案』D
【例题·不定项选择题】(2017年)甲公司的开户银行为P银行,2016年4月1日,甲公司委派员工张某携带一张公司签发的出票日期为2016年4月1日,金额和收款人名称均空白的转账支票赴乙公司洽谈业务,为支付货款,张某在支票上填写金额15万元后交付乙公司。
当日,为偿还所欠丙公司劳务费,乙公司将支票背书转让给丙公司,在背书栏内记载了“不得转让”,未记载背书日期。
丙公司持票到P银行提示付款,被拒绝支付。
丙公司拟行使追索权以实现票据权利。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分别回答下列小题。
1.关于甲公司签发支票行为的效力及票据当事人的下列表述中,符合法律规定的是( )。
A.因出票时未记载收款人名称,支票无效
B.P银行是支票的付款人
C.因出票时未记载确定的金额,支票无效
D.甲公司是支票的保证人
『正确答案』B
2.关于乙公司将支票背书转让给丙公司行为效力的表
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