中级会计实务模拟题三版.docx
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中级会计实务模拟题三版
1、某公司2010年12月10日收到客户预付的款项100万元,会计上2010年未确认收入,但按税法规定该笔预收款应计入2010年应纳税所得额。
2010年12月31日,该笔预收账款的计税基础为()万元。
A:
0
B:
100
C:
50
D:
10
答案:
A
解析:
2010年12月31日预收账款的计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额100=0。
2、长江公司有甲、乙两种存货,采用先进先出法计算发出存货的实际成本,并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。
该公司2009年12月初甲、乙存货的账面余额分别为40000元和50000元;“存货跌价准备”科目的贷方余额为8000元,其中甲、乙存货分别为3000元和5000元。
2009年12月31日甲、乙存货的账面余额分别为30000元和60000元;可变现净值分别为35000元和54000元。
假定生产领用存货不结转相应存货跌价准备;2009年12月初结存的乙存货中有40000元对外销售。
则该公司2009年12月31日应补提的存货跌价准备为()元。
A:
0
B:
-2000
C:
2000
D:
5000
答案:
C
解析:
甲存货应该恢复的减值准备为3000元,乙存货应补提的存货跌价准备=[(60000-54000)-5000×10000/50000]=5000(元),所以本期期末应该补提的存货跌价准备=5000-3000=2000(元)。
3、高危行业企业按照国家规定提取安全生产费时,应贷记的会计科目是()。
A:
专项储备
B:
预计负债
C:
盈余公积
D:
库存股
答案:
A
解析:
提取安全生产费用时,应当计入相关产品的成本或当期损益,同时贷记“专项储备”科目。
4、某投资企业于2008年1月1日取得对联营企业30%的股权,取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元,账面价值为400万元,固定资产的预计使用年限为10年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧。
被投资单位2010年度利润表中净利润为1000万元。
不考虑所得税和其他因素的影响,投资企业按权益法核算2010年应确认的投资收益为()万元。
A:
300
B:
294
C:
309
D:
210
答案:
B
解析:
投资企业按权益法核算2010年应确认的投资收益=[1000-(600/10-400/10)]×30%=294(万元)。
5、2010年8月15日,甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元,增值税额为68000元,款项尚未收到。
2010年12月1日,甲公司与某银行协商后约定:
甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行,价款为382200元,在应收乙公司上述债权到期无法收回时,该银行不能向甲公司追偿。
甲公司根据以往经验,已对上述应收债权计提坏账准备4000元。
假定不考虑其他因素,甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为()元。
A:
80000
B:
81600
C:
81800
D:
85600
答案:
C
解析:
确认为营业外支出的金额:
468000-4000-382200=81800(元)。
6、某公司为增值税一般纳税人,以其生产的产成品换入原材料一批,支付补价5万元。
该批产成品账面成本为26万元,不含税售价为20万元,已计提存货跌价准备5万元;收到的原材料不含税售价为24万元。
假设产成品和原材料适用增值税税率均为17%,交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票,不考虑其他税费,假定非货币性资产交换不具有商业实质,则该公司换入原材料的入账价值为()万元。
A:
20.32
B:
21.92
C:
22.60
D:
25.32
答案:
D
解析:
原材料的入账价值:
(26-5)+5+20×17%-24×17%=25.32(万元)。
7、A公司2008年12月31日购入价值20万元的设备,预计使用期为5年,无残值。
采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。
2010年前适用的所得税税率为15%,从2010年起适用的所得税税率为25%。
2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为()万元。
A:
4.8
B:
12
C:
7.2
D:
4
答案:
A
解析:
2010年12月31日设备的账面价值:
20/5×2=12(万元),计税基础=20-20×40%-(20-20×40%)×40%=7.2(万元),应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8(万元)。
8、2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。
购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。
该债券发行日为2010年1月1日,系一次还本付息债券,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%,甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
假定不考虑其他因素,该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为()万元。
A:
2062.14
B:
2168.98
C:
2172.54
D:
2072.54
答案:
C
解析:
2010年12月31日账面价值=2088.98×(1+4%)=2172.54(万元)。
9、某股份有限公司于2009年1月1日发行3年期,每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值为100万元,票面年利率为5%,实际利率为4%,发行价格为102.78万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2010年度确认的利息费用为()万元。
A:
4.11
B:
5
C:
4.08
D:
0.89
答案:
C
解析:
该债券2009年度确认的利息费用=102.78×4%=4.11(万元),2010年1月1日应付债券的账面余额=102.78-(100×5%-4.11)=101.89(万元),2010年度确认的利息赞用=101.89×4%=4.08(万元)。
10、事业单位年终结账时,下列各类结余科目的余额,不应转入“结余分配”科目的是()。
A:
"事业结余”科目借方余额
B:
“事业结余”科目贷方余额
C:
“经营结余”科目借方余额
D:
“经营结余”科目贷方余额
答案:
C
解析:
“经营结余”科目借方余额为亏损,则不结转。
11、2009年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元,增值税为69.615万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用年限平均法计提折旧。
2010年12月31日,丙公司对该没备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元,则2010年12月31日应计提的减值准备为()万元。
A:
39.6
B:
50.4
C:
90
D:
0
答案:
B
解析:
固定资产的入账价值=409.5+1.5=411(万元),2010年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元),2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(411-39.6)-321=50.4(万元)。
12、关于现金结算的股份支付的计量,下列说法中正确的是()。
A:
应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
B:
应按授予日权益工具的公允价值计量,不考虑其后公允价值变动
C:
应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量
D:
应按授予日权益工具的账面价值计量
答案:
A
解析:
应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量,确认成本费用和相应的应付职工薪酬,每期权益工具公允价值变动计入当期损益。
13、下列有关会计估计变更的表述中,正确的是()。
A:
对于会计估计变更,企业应采用未来适用法进行会计处理
B:
对于会计估计变更,企业应采用追溯调整法进行会计处理
C:
重要的会计估计变更,应按差错进行更正
D:
重要的会计估计变更,企业应采用追溯调整法进行会计处理
答案:
A
解析:
对于会计估计变更,应该采用未来适用法进行会计处理。
14、企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的,支付的现金低于应付债务账面价值的差额,应当计入()。
A:
盈余公积
B:
资本公积
C:
营业外收入
D:
其他业务收入
答案:
C
解析:
应计入营业外收入。
15、下列项目中,不属于借款费用的是()。
A:
外币借款发生的汇兑损失
B:
借款过程中发生的承诺费
C:
发行公司债券发生的折价
D:
发行公司债券溢价的摊销
答案:
C
解析:
发行公司债券发生的折价或溢价不属于借款费用,债券折价或溢价的摊销属于借款费用。
16、关于金融货产的重分类,下列说法中正确的有()。
A:
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B:
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C:
持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D:
持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E:
答案:
A,C
解析:
企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
17、关于投资性房地产的后续计量,下列说法中错误的有()。
A:
采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧
B:
采用公允价值模式计量的,应对投资性房地产计提折旧
C:
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D:
已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
E:
答案:
B,D
解析:
采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
18、下列可供出售金融资产的表述中,正确的有()。
A:
可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B:
可供出售金融资产的公允价值变动应计入当损益
C:
取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入可供出售金融资产成本
D:
处置可供出售金融资产时,以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益
E:
答案:
A,C,D
解析:
选项B应计入资本公积。
19、预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有()。
A:
资产的预计未来现金流量
B:
资产的预计使用寿命
C:
资产的折现率
D:
资产目前的销售净价
E:
答案:
A,B,C
解析:
预计资产未来现金流量的现值,应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。
20、下列有关借款费用资本化的表述中,错误的有()。
A:
所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本化
B:
固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化
C:
固定资产建造中发生正常非中断且连续超过2个月的,应暂停借款费用资本化
D:
所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停止借款费用资本化
E:
答案:
B,C
解析:
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用资本化。
21、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,不属于非货币性资产交换的有()。
A:
以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产,并支付补价80万元
B:
以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权,并收到补价80万元
C:
以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资,并支付补价140万元
D:
以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备,并收到补价30万元
E:
答案:
B,C,D
解析:
选项A,80/(260+80)=23.53%,小于25%;选项B,80/(200+80)=28.57%,大于25%;选项C,140/(320+140)=30.43%,大于25%;选项D准备持有至到期的投资属于货币性资产,属于货币性交易。
通过计算和分析,选项A属于非货币性资产交换。
22、关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额,下列说法中正确的有()。
A:
资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内
B:
资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间,借款费用暂停资本化的期间也包括在内
C:
在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
D:
在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期专门借款实际发生的利息金额
E:
答案:
A,C
解析:
资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。
故答案选A、C。
23、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A:
因发生火灾导致存货严重损失
B:
以前年度售出商品发生退货
C:
处置子公司
D:
报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案
E:
答案:
A,C
解析:
因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项;以前年度售出商品发生退货属于调整事项;处置子公司属于非调整事项;报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。
24、关于债务重组准则,下列说法中正确的有()。
A:
债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的
B:
债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项
C:
债务重组既包括持续经营情况下的债务重组,也包括非持续经营情况下的债务重组
D:
债务重组不一定是在债务人发生财务困难情况下发生的
E:
答案:
A,B
解析:
债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。
因债权人做出让步,所以债务人应确认债务重组收益。
选项C,企业进行会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
25、关于会费收入,下列说法中错误的有()。
A:
民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入
B:
一般情况下,民间非营利组织的会费收入为非限定性收入
C:
一般情况下,民间非营利组织的会费收入为限定性收入
D:
民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入
E:
答案:
C,D
解析:
会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。
一般情况下,民间非营利组织的会费收入为非限定性收入,除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。
民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。
26、追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
()
答案:
True
解析:
27、资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。
()
答案:
False
解析:
资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
28、可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得转回。
()
答案:
False
解析:
可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回。
29、在编制本年度合并财务报表时,如果以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售给子公司的固定资产,在本年度售出企业集团,则不应当再对该内部固定资产交易作抵销处理。
()
答案:
False
解析:
应抵销出售时固定资产中未实现的内部销售利润。
30、当或有负债满足一定条件时,企业应将或有负债确认为负债。
()
答案:
False
解析:
或有负债不能确认为负债。
31、企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。
()
答案:
False
解析:
企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。
无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销。
32、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同,表明非货币性资产交换具有商业实质。
()
答案:
True
解析:
满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质:
(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
33、境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构,采用不同于企业记账本位币的,不属于境外经营。
()
答案:
False
解析:
在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构,采用不同于企业记账本位币的,也视同境外经营。
34、资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
()
答案:
True
35、属于非常原因造成的存货毁损,应按该存货的实际成本计入营业外支出。
()
答案:
False
解析:
应将毁损净损失计入营业外支出。
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