综合复习笔记与要点.docx
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综合复习笔记与要点
研究生概念题题库
1、追溯重述法
是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
确定前期差错影响数不切实可行的,可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额,财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整,也可以采用未来适用法,企业应当在重要的前期差错发现后的财务报表中,调整前期比较数据。
第一步,确认前期差错。
第二步,确定前期差错的影响数。
第三步,进行相关会计处理。
对于发现的前期差错,如影响损益,应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益,财务报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响损益,应调整财务报表相关项目的期初数。
第四步,调整财务报表相关项目金额。
在编制比较财务报表时,对于比较财务报表期间的前期差错,应调整各该期间的净损益和其他相关项目,视同该差错在产生的当期已经更正;对于比较财务报表期间以前的前期差错,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益,财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。
第五步,在财务报表附注中披露会计差错。
企业应在财务报表中就前期差错披露以下内容:
前期差错的性质;各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额;无法进行重溯重述的,说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点和具体更正情况。
2、会计估计
会计估计是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。
为了定期、及时提供有用的会计信息,需将企业持续不断的营业活动(经济业务)划分为各个阶段。
3、谈谈你以对财务与会计的关系如何认识的
(1)财务与会计是既有密切联系又有本质区别的两门学科,同时又是既有密切联系又完全不同的两项工作。
(2)财务与会计是两门科学学科。
财务是国家财政体系的基础,它从一产生就是直接筹集、组织、监督、分配资金运动,正确处理或调整资金运动中的各种经济关系。
随着国内、国际经济环境变化,财务的职能不断向投资决策、资本运营、外汇风险防范、国际避税等方面拓展;而会计则是确认、记录、计量和报告经济活动,向相关利益者提供决策所用的会计信息。
(3)财务与会计的学科区别:
①目标不同。
财务的目标是股东财富最大化,或者说企业价值最大化(也有人说是企业所有群体利益最大化);而会计的目标是向相关利益者提供决策有用的会计信息;
②基本职能不同。
财务的基本职能是筹集、组织、监督、分配资金运动。
而会计的基本职能是核算与监督。
二者都对资金运动进行监督,但财务是事前监督,会计是事后监督;
③工作内容不同。
财务是进行财务预测,编制财务预算,进行日常财务管理,事后财务活动分析。
而会计的工作内容则是以凭证为依据,对经济活动进行确认、记录、计量与报告;
④工作方法不同。
会计使用的是专门的七种方法,如设置账薄、复式记账、填制和审核凭证、登记账薄、成本计算、财产清查、编制会计报告。
而财务则是运用定额管理、预算管理、可行性分析、预测等方法,如筹资的计算资金成本方法、投资的净现值法、回收期法,以及分析比较的比较法、因素法、平衡法、动态法等等方法;
⑤二者所利用的货币职能又不相同。
从利用货币计价方面去看,财务与会计虽然都是货币计价,但二者所利用的货币职能又不相同,财务利用的是货币的支付手段职能,而会计则利用的是价值尺度职能。
(4)两者联系。
①两者的对象都是资金运动,都是利用货币(价值)形式进行计价、计量和评价;
②两者都是企业的管理活动,目前又合署办公,所要达到的总目标都是千方百计提高企业经济效益;
③从两者的工作联系上看密不可分,会计必须以财务预算和财务制度为依据进行核算与监督,会计工作是以财务供应资金为前提;而财务进行预测和预算必须依据会计提供的信息与核算资料,日常财务管理的效绩必须依靠会计核算来评价,财务分析必须借助会计核算资料才能进行。
在某种意义上说,财务与会计这两项工作谁也离不开谁,具有十分密切的联系。
4、职工薪酬的含义以及包括哪些内容
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出,包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等,也属于职工薪酬。
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(2)职工福利费;
(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
(4)住房公积金;
(5)工会经费和职工教育经费;
6)非货币性福利;
(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
5、内部控制包括的要素
所谓内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
(一)内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
(二)风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
(三)控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
(四)信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
(五)内部监督。
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。
6、权责发生制
权责发生制又称应收应付制原则,是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准,而不问货币资金是否在本期收到或付出。
也就是说,一切要素的时间确认,特别是收入和费用的时间确认,均以权利已经形成或义务(责任)已经发生为标准。
权责发生制是我国企业会计确认、计量和报告的基础。
7、审计目标
含义:
在一定的历史环境下,审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果
8、我国的会计准则体系是怎样构成的?
答案:
我国的会计准则体系构成如下:
(1)基本准则
(2)具体准则含一般业务准则、特殊业务和特殊行业准则、报告准则
(2)企业会计准则体系包括基本准则和具体准则两个层次。
9、系统风险和非系统风险
系统性风险(SystematicRisk)又称市场风险,也称不可分散风险。
是指由于多种因素的影响和变化,导致投资者风险增大,从而给投资者带来损失的可能性。
系统性风险的诱因多发生在企业等经济实体外部,企业等经济实体作为市场参与者,能够发挥一定作用,但由于受多种因素的影响,本身又无法完全控制它,其带来的波动面一般都比较大,有时也表现出一定的周期性。
非系统风险又称非市场风险或可分散风险。
它是与整个股票市场或者整个期货市场或外汇市场等相关金融投机市场波动无关的风险,是指某些因素的变化造成单个股票价格或者单个期货、外汇品种以及其他金融衍生品种下跌,从而给有价证券持有人带来损失的可能性。
10、请分别简要回答国家审计、内部审计和社会审计的主要职能是什么?
11、请简要回答审计人员获取审计证据的方法有哪些?
其中哪些方法具有审计色?
答:
审计人员获取审计证据的方法有:
检查、监盘、查询及函证、计算、分析性复核六种方法。
其中:
函证及分析性复核三种方法具有审计特色。
12、交易性金融资产
交易性金融资产(Financialassetsheldfortrading)是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:
⑴取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
⑵属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
⑶属于金融衍生工具。
但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业(证券)的代理承销证券,在本科目核算,也可以单独设置“代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
(一)企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。
(二)在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记“应收股利(或应收利息)”科目,贷记“投资收益”科目。
(收到现金股利或利息时,借记“银行存款”,贷记“应收股利或应收利息”)
(三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。
(四)出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目(成本),按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动),按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。
同时,按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值。
13、如何理解实质重于形式原则?
答案:
(1)实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告,那么就容易导致会计信息失真,无法如实反映经济现实。
(2)在实务中,交易或者事项的法律形式并不总能完全真实地反映其实质内容。
所以,会计信息要想反映其所应反映的交易或事项,就必须根据交易或事项的实质和经济现实来进行判断,而不能仅仅根据它们的法律形式。
14、请简要回答什么叫函证?
在会计报表审计中哪些项目需进行函证,请列出至少5个项目。
函证是指注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。
在会计报表审计中以下项目需进行函证:
应收账款、应收票据、其他应收款、银行存款、应付账款、
15、会计信息可靠性、相关性和矛盾之处
相关性和可靠性在某些层面上是统一的,而在另一些方面又存在着矛盾和对抗。
相关性和可靠性是会计信息的两大质量特征,二者的权衡得到的是对会计信息使用者最有用的信息。
相关性和可靠性在某些层面上是统一的,而在另一些方面又存在着矛盾和对抗。
随着经济的发展和信息相关者的增加,准则制定机构不得不在相关性和可靠性之间进行取舍,以决定企业应该选择哪些信息以何种方式对外披露。
相关性和可靠性作为会计信息的两大质量特征,都是为决策有用性服务的。
相关性有两个基本标志:
预测价值、反馈价值[2].预测价值能够帮助信息使用者评价过去、现在、未来的事项,通过对它们相互关系的分析预测经济事务未来的发展趋势;反馈价值则体现在对以前的评价和预测结果予以证实或纠正,从而使信息使用者维持或改变以前的决策。
一般情况下,相关性和可靠性是统一的。
对利益相关者有用的信息只有可靠才能帮助其决策,真实可靠的信息只有与决策需要相关才真正具有价值。
人们之所以通过准则、法律和相关部门的审查监督力图提高会计信息的可靠性,原因就在于会计信息具有相关性。
但是,相关性和可靠性并不总在同一个方向上影响有用性。
有的信息相关性很强但是根据现有条件无法准确地确认其有关要素,有的信息可靠性很强但是与外部信息使用者的利害关系微弱。
相关性和可靠性的矛盾可以从以下两个方面分析:
在会计信息加工处理过程中,可靠性受到相关性的影响。
从原始凭证到账簿,会计人员会根据自身对于相关性的主观判断而对原始信息给与不同程度的重视,同时影响其对折旧、减值准备等项目的预测和估计。
对相关性判断的标准不同,对相同会计信息处理的结果就会有差别,由此而呈现的经济活动的面貌与其真实情况之间就会产生距离。
会计信息对于可靠性的追求也需要一个限度。
过分精确的信息不但会导致交易费用激增,而且也有产生错误的可能。
可靠性的一般标准是符合会计制度或会计准则的规范,能够通过和经受注册会计师的鉴证。
以此为基础对信息进行的模糊处理是可接受的。
16、审计按主体分类,可分为哪几类?
财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。
17、财务报告的目标是什么?
答案:
我国的会计准则体系构成如下:
(1)基本的准则
(2)具体的准则含一般业务准则、特殊业务和特殊行业准则、报告准则等
18、如何理解实质重于形式原则?
答案:
(1)实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告,那么就容易导致会计信息失真,无法如实反映经济现实。
(2)在实务中,交易或者事项的法律形式并不总能完全真实地反映其实质内容。
所以,会计信息要想反映其所应反映的交易或事项,就必须根据交易或事项的实质和经济现实来进行判断,而不能仅仅根据它们的法律形式。
19、营业利润、利润总额、净利润的计算
营业收入=主营业务收入+其他营业收入
营业利润=营业收入-营业成本(主营业务成本+其他业务成本)-期间费用(财+管+销)-主营业务税金及附加
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出+以前年度损益调整
净利润=利润总额-所得税费用
20、简述会计计量属性有哪些?
答案:
(一)历史成本
在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。
负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
(二)重置成本在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
(三)可变现净值
在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
(四)现值
在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
(五)公允价值
在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
21、盈余公积包括哪些内容?
盈余公积的用途有哪些?
答案:
一般盈余公积分为:
一是法定盈余公积;二是任意盈余公积。
盈余公积可用于弥补亏损和转增资本。
22、无形资产的确认条件?
开发阶段的支出确认为无形资产成本应满足哪些条件?
答
(1)与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业。
(2)该无形资产的成本能够可靠地计量。
开发阶段的支出确认为无形资产成本
(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
(2)企业能够说明开发无形资产的目的。
(3)能够证明该无形资产生产的产品存在市场或自身存在市场,无形资产在内部使用的,应证明其有用性。
(4)有足够的技术、财务资源等支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产。
归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
23、预计负债的确认和计量
预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债,包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。
预计负债(EstimatedLiabilities)是因或有事项可能产生的负债。
根据或有事项准则的规定,与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的,企业应将其确认为负债:
一是该义务是企业承担的现时义务;
二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业,这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%,但小于或等于95%”;
三是该义务的金额能够可靠地计量。
24、简述可比性原则的具体要求?
答案:
可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。
具体包括下列要求:
为了便于使用者了解企业财务状况和经营成果的变化趋势,比较企业在不同时期的财务报告信息,从而全面、客观地评价过去、预测未来,会计信息质量的可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
(2)为了便于使用者评价不同企业的财务状况、经营成果的水平及其变动情况,从而有助于使用者作出科学合理的决策,会计信息质量的可比性还要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比,即对于相同或者相似的交易或者事项,不同企业应当采用一致的会计政策,以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。
25、审计的重要性的含义?
随着审计方法由详细审计转变为抽样审计,“审计重要性”在注册会计师的审计中运用越来越频繁。
此文通过对审计重要性涵义的解释、对其与审计证据、审计风险和审计意见类型之间关系的论述、对注册会计师在执业中应如何判断审计重要性和分配重要性水平的分析,为注册会计师在执业中判断重要性提供参考。
26、什么是审计工作底稿?
审计工作底稿(auditworkingpapers),是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
它是审计证据的载体,可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据。
注册会计师审计术语之一。
审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
27、材料差异率以及计划成本下发出存货的成本计算
28、销售收入能够得以确认的条件有哪些?
《企业会计准则——收入》规定:
销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认。
1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出和商品实施控制;
3、收入的金额能够可靠地计量;
4、相关的经济利益很可能流入企业;
5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
企业确认销售收入的条件有:
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
B.不在保留通常与所有权相联系的继续管理权;
C.不再对商品实施控制;
D.与交易相关的经济利益能够流入企业;
E.相关的收入和成本能够可靠的计量。
如某公司在销售B产品时,允许购货企业在三个月内因质量不符合要求等原因退货。
根据以往经验,公司估计的退货比例为销售额的1%,在这种情况下,该公司虽仍保留有一定的风险,但这种风险是次要的,与所有权相联系的主要风险和报酬已转移给了购买方,该公司应确认收入。
(假设该公司销售B产品的收入为100万元,销售成本为80万元,增值税率为17%,则该公司销售产品时,应作如下会计处理:
借:
应收账款 117万元
贷:
主营业务收入 100万元
应交税费——应交增值税(销项税额)17万元
在销售当月月底估计合理退货可能性后,应作如下会计处理:
借:
主营业务收入 1万元(100万元×1%)
贷:
主营业务成本 0.8万元(80万元×1%)
其他应付款 0.2万元
例如:
甲企业于2008年5月8日以托收承付方式向乙企业销售一批商品,成本为1000万元,售价为2000万元,专用发票上标明的增值税款为340万元,商品已经发出,手续已经办妥。
此时,得知乙企业在另一项交易中发生了巨额损失,此笔货款收回的可能性不大,意味着与该交易相关的经济利益流入企业的可能性很小或不能流入企业,因此甲企业不应确认收入,而应当进行如下的账务处理。
(1)借:
发出商品 1000万元
贷:
库存商品 1000万元
(2)借:
应收账款 340万元
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)340万元
(如纳税义务尚未发生,则无须编第二笔分录)
29、资产负债表日后事项
资产负债表日后事项是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报告日之间发生的需要调整或说明的事项。
资产负债表日后事项所涵盖的期间,是指报告年度次年的1月1日至董事会、经理(厂长)会议或类似机构对财务报告的批准报出日之间的期间。
会计学考试大纲
(一)考试总体要求
要求考生掌握会计基础理论知识,系统掌握常见经济业务的会计处理、报表编制以及财务管理基本理论与方法,具备运用相关基础知识解决会计与财务实际问题的能力。
(二)考试主要内容
考试内容分为三部分:
基础会计占20%,财务会计占40%,财务管理占40%
第一部分基础会计
1.会计概述
会计的职能和目标、会计对象和会计要素、会计核算的基本前提、会计信息质量特征
2.会计账户与复式记账
会计等式、会计科目与会计账户、复式记账原理和借贷记账法
3.会计凭证
会计凭证的分类、原始凭证的填制与审核、记账凭证的填制与审核、会计凭证的传递与保管
4.会计账簿
会计账簿的分类、会计账簿的设置与登记、会计账簿的登记规则和错账更正方法、对账与结账、财产清查、会计账簿的更换与保管
5.账务处理程序
记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序
第二部分财务会计
1.货币资金
现金、银行存款
2.存货
存货的初始计量、发出存货的计量、计划成本法、存货的清查、存货的期末计量
3.金融资产
交易性金融资产、持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产、金融资产减值
4.长期股权投资
长期股权投资的范围及初始计量、长期股权投资的后续计量、长期股权投资核算方法的转化、长期股权投资的处置
5.固定资产
固定资产确认与初始计量、固定资产后续计量、固定资产清查与期末计价、固定资产处置
6.无形资产
无形资产初始计量、内部开发费用的确认与初始计量、无形资产后续计量、无形资产处置
7.资产减值
资产可回收金额计量、资产减值损失的确认与计量、资产组的认定及其减值处理、商誉的减值测试及会计处理
8.负债
流动负债的确认与计量、非流动负债的确认与计量、预计负债及其账务处理、借款费用及其账务处理、债务重组及其账务处理
9.所有者权益
实收资本的核算、资本公积的核算、留存收益的核算
10.收入、费用与利润
收入的确认及计量、费用的确认及计量、利润的形成及其核算、所得税费用、净利润的形成及其分配
11.财务报告
资产负债表的编制、利润表的编制
12.会计调整
会计政策及其变更的处理、会计估计及其变更的处理、会计差错更正的处理、资产负债表日后事项会计处理
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