我国现行房产税的探讨文档格式.doc
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指导教师:
年月日
答
辩
小
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答辩小组负责人:
毕业设计(论文)任务书
本任务书下达给:
2014级专升本会计学专业学生1
设计(论文)题目:
我国现行房产税的探讨
一、设计(论述)内容
1.何谓房产税,其性质、征收原理如何
2.我国征收房产税的基本条件与税收环境
3.我国现行房产税存在的问题及原因
4.应如何解决现行房产税存在的问题
二、基本要求
1.论文观点要明确,逻辑要清晰,要理论联系实际,重点要突出。
2.论文结构要合理,内容要充实,层次要清晰,论述要充分;
认真调查研究,广泛搜集资料,尝试创新。
3.概念要准确,数据可靠,结论正确,文笔流畅,表达准确,论文字数在1.2万字左右,参考文献要在7篇以上。
4.独立完成,严格按照学校对论文的格式要求,遵守进度安排写作,及时与指导教师沟通。
三、重点研究的问题
1.我国征收房产税的基本条件与税收环境
2.我国现行房产税存在的问题及原因
3.应如何解决现行房产税存在的问题
四、主要技术指标
1.举例说明现行房产税的征收情况
2.我国现行房产税存在问题的相关数据
五、其他要说明的问题
下达任务日期:
2015年12月20日
要求完成日期:
2016年03月10日
答辩日期:
年月日
1
开题报告
题目:
报告人:
12015年12月21日
一、文献综述
房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。
房产税是国家参与房地产收益分配的形式,在组织地方财政收入、调节收入公平分配、调控房地产经济运行等方面发挥着重要作用。
但是,面对日益发展的中国经济和日益变化的中国社会,我国目前的房地产税收制度已明显不适合现代经济发展的需要,存在着诸多的弊端和不足,严重阻碍了我国房地产市场的健康发展和税收的功能发挥。
2011年1月28,上海、重庆开始试点房产税,房产税在试点推广过程中,众多学者运用文献法、比较分析法、实证分析法等方法对房产税制度展开了广泛研究,涉及房产税制度的方方面面,如税种、税基、计税依据和税收征管问题等等。
在现行房产税制度分析上,学界达成了多项共识。
研究者认为,我国房产税制度存在诸多弊端,其中有自身体制原因,也有政府在征管方面的疏失,房产税制度本身还不够完善是影响其发展的一大因素。
1.房产税在我国征收条件与环境
2010年5月,国务院同意并转发了国家发改委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》,要求“逐步推进房产税改革”。
2011年1月召开的国务院常务会议同意在部分城市进行对个人住房征收房产税改革试点,具体征收办法由试点省(自治区、直辖市)人民政府从实际出发制定。
为贯彻执行国务院2011年1月26日推出新的加强房地产市场调控措施(新“国八条”),房产税征收工作于同月28日在重庆和上海启动,两市颁布了房产税征收条例并宣布正式实施。
上海市个人住房房产税征收的对象为:
上海居民家庭新购第二套及以上住房和非上海居民家庭的新购住房。
同时明确对上海居民家庭给予人均60平方米的免税住房面积予以扣除。
重庆市规定,主城9区内存量增量独栋别墅、新购高档商品房、外地炒房客在重庆购第二套房,将被征收房产税,涉及10%的人数,主要针对富人群体征税,其税率为0.5%-1.2%。
从2011年10月1日起,重庆开始对主城区内符合要求存量独栋商品住宅征收个人住房房产税,成为国内首个对存量住房开征个人住房房产税的城市。
目前上海并未出台对存量房征收房产税的相关政策,仍按照现有政策执行。
虽然房产税试点目前尚处在积累经验阶段,但试点成效已经初显。
从重庆市自开征房产税试点以来,应税高档住房占总住房成交量的比重同比下降了27%,房价下降10%。
其对抑制高档住房消费起到了积极作用,部分开发商已开始调整户型结构,减少高档房比重,降低大户型供给。
这样来看,房产税试点对高价房的需求有较强的抑制作用,有助于房地产市场的健康发展,而且房产税也是我国房地产市场一项重要的制度建设,是我国财税体制改革的重要举措,有必要进一步完善。
国政协委员、清华大学中国与世界经济研究中心主任李稻葵2日在接受媒体采访时表示,近年来有关房产税的讨论和争论来看,支持出台房产税政策的理由,主要是基于房价过高、住房的投资性太强,希望通过房产税的推出遏制一下房价和炒房,使房价回归理性,使住房回归居住功能。
否则,就没有必要出台房产税政策。
至于房产税能否成为地方财政的重要收入来源,一方面,要看房产税政策的设计和意图,以及与之配套政策的完善和优化,使其不要出现重复征税,尤其不要伤害普通百姓和完全用于居住的住房需求;
另一方面,要看税率的高低和征收范畴的大小,如果征收标准较低、范围较小,也是很难成为地方财政主要来源的。
2.房产税的问题
田云华在《我国房产税水费体系及房产税试点》里阐述了我国房产税试点存在的问题。
第一,房产税属于财产税的一种。
财产税一般以存量财产评估价值为计税依据,不管财产是否带来收入,只要财产存在就必须对其征税,造成贫富差距和扩大和加剧;
第二,我国房地产市场属于卖方的市场,并且税费征收体系混乱不清,征收不规范、房地产开放环节税费负担重等各方面造成了买方的弱势地位。
王冉冉在《我国现行房产税问题研究》中分析了我国现行房产税制度存在的问题。
首先,税率设计缺乏灵活性。
其次,征收范围过窄。
最后,计税依据不合理。
陈鸿祥在《稳妥推进房产税改革的制度障碍与路径安排》中也阐述了我国目前房产税制度存在的问题。
首先是产权登记制度不完善,信息化建设滞后。
其次是征税范围小,税基狭窄。
第三是计税依据采用历史交易价格,不能反映现实税负水平。
最后是流通环节税负偏重,而保有环节税负偏低。
3.我国房地产业税制改革的设想
笪可宁,张仕祺在《我国征收房产税存在的问题及对策》中对我国房产税制度设计提出建议。
第一,拓宽征税范围,建议将个人非经营性住房以及农村住房、事业单位住房统一纳入到征税范围;
第二,统一计税依据;
第三,合理设置税率且归并税费;
第四,规范税务部门的管理制度;
第五,采用“法不溯以往”的方式征税。
梁红在《我国房产税公平性及其对策分析》里阐述了房产税公平性改革及对策分析。
第一,明确房产税的目的和原则,即公平原则、效率原则和税收中性和适度调控相结合的原则。
第二,创建房产税公平性机制。
首先,拓宽税基,扩大征税范围,实现房产税空间上的公平性;
其次,以房产的市场价值作为房产的计税依据,实现房产税时间上的公平性;
最后,合理设置房产税在各环节的税率,保证住房分配的公平性。
罗素惠在《我国房地产税收体制的现状分析与建议》中遵循“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革方针,本着“正税、明租、少费”的房地产税制改革的基本方向对我国现行房产税制度提出建议。
第一,简化税制,优化结构;
第二,调整税基和税率;
第三,科学确定房产税的计税依据;
第四,适当分权,提高地方政府的积极性;
第五,适时修正税法;
第六,简历完善的征管体系,提高征管效率。
陶新颖在《我国房产税改革政策研究》对完善房产税改革提出了政策建议。
第一,以市场评估值作为房产税的计税依据;
第二,将征收对象范围由增量房产扩大为存量和增量房产;
第三,完善房产税的立法机制并给予地方一定的立法权;
第四,对既有的房地产租税费体系进行调整。
[参考文献]
[1]中华人民共和国房产税暂行条例(1986年9月15日国务院国发[1986]90号文件发布)
[2]苑新丽,李维萍.关于进一步推动房产税改革的思考[J].中国房地产,2013,(6).
[3]田云华.我国房产税税费体系及房产税试点[J].现代经济信息,2012,(7).
[4]王冉冉.我国现行房产税问题研究[J].公共管理,2012,(11).
[5]陈鸿祥.稳妥推进房产税改革的制度障碍与路径安排[J].金融教学与研究,2013,(3).
[6]笪可宁,张仕祺.我国征收房产税存在的问题及对策[J].沈阳建筑大学学报,2013,
(1).
[7]梁红.我国房产税公平性及其对策分析[J].知识经济,2013,(6).
[8]罗素惠.我国房地产税收体制的现状分析与建议[J].太原城市职业技术学院学报,2012,(7).
[9]陶新颖.我国房产税改革政策研究[J].中国证券期货,2012,(10).
二、选题的目的和意义
有数据显示,2013年1-9月,我国房产税实现收入1151.68亿元,同比增长13.6%;
城镇土地使用税实现收入1287.75亿元,同比增长11.1%。
很明显,房地产业已经成为我国现阶段国民经济的一个重要的支柱产业,近年来的蓬勃发展,客观上对我国现行房产税制度提出了新的要求,另一方面,房价的虚高,金融风险的增大也客观上要求必须发挥好税收宏观调控功能。
我国现行的房地产税在税收制度和税收征管上存在诸多问题,税负主要集中在房地产的开发、建设、转让和交易环节,保有环节少,不能适应社会经济的发展状况,也不能在地方政府的财政收入中起重要作用。
因此,对我国房产税进行改革,探讨其可行路径具有重要的显示意义。
三、研究方案(框架)
第一部分,解释房产税的定义,其性质以及征收原理。
第二部分,阐述我国征收房产税的基本条件与税收环境。
第三部分,指出我国现行房产税存在的问题及原因。
第四部分,提出如何何解决现行房产税存在的问题。
四、进度计划
2015.11.15—2015.12.15搜集相关信息,与导师确定论文题目
2015.12.16—2015.12.30撰写并修改开题报告
2016.1.1—2016.2.15撰写并修改论文正文,进行论文中期检查
2016.2.16—2016.3.10电子版论文上交导师,并按建议修改论文
2016.3.11—2016.3.20打印论文定稿交付导师
2016.3.21—2016.3.30完成答辩提纲,准备进行答辩
五、指导教师意见
资料丰富,计划合理。
通过开题报告,可以进行中期报告、论文写作。
1
2015年12月27日
中期报告
题目:
一、进展情况
已完成的工作:
论文题目确定之后,我便着手搜集一些与课题相关的资料。
通过对资料的查阅学习,开学之后就边工作边学习与课题相关的资料,看了多元统计分析教材,了解了判别分析的的理论基础,即概念、意义、改革方向;
认真学习了房产税。
12月中旬对课题已有了系统的了解,理顺了大体的思路,并在此基础之上完成了论文开题报告。
开题准备之后,我便进入了论文的撰写阶段。
根据开题报告的论文结构,我积极研究各种资料,通过自己的努力,认真进行论文的撰写。
目前初稿接近尾声。
拟完成的工作及进度安排:
1.接下来尽快完成论文初稿,并在2月初完成论文的定稿;
2.经老师指导修整论文,然后将论文定稿,并将论文装订成册,并在指导老师的安排下进行定期的答辩练习;
3.将进行论文的进一步修改和答辩准备工作,在3月10号以后,进行论文的正式答辩。
二、指导教师意见
中期报告通过,可以继续进行论文写作。
1
2016年2月1日
结题验收
指导教师填写
一、完成日期
二、完成质量
三、存在问题
四、结论
年月日
中文摘要
因为当前我国房价虚高,有关专家提出要向占有多套房产的人征收房产税,希望通过征收房产税来遏制炒房,投机性购房现象。
这是在物业税面临法律和技术障碍的情况下,房产税被赋予的厚望。
本文从我国房地产税收制度的现状和存在的问题入手,分别从税收制度和税收征管两方面切入,对我国房产税制度进行现状探讨与实际分析,寻找税制结构中存在的缺陷。
在此基础上,对我国房产税制度结构和税收征管的提升和选择提出相适应的对策建议,改革后的房产税制度将现行涉及房地产方面的税种进行整合,取消一些不适应经济发展的税种,合并税基重叠或有紧密关联的税种,开征物业税,调整税基,降低税率,加强征管,建立了一个科学合理的租、税、费体系,并辅之以有效的配套措施,提升房地产税收的立法层次,建立和完善房地产估价制度,促进我国房地产市场持续、健康、有序地发展。
关键词:
房产税制存在问题税制设计
英文摘要
Buildingtaxestakehouseasalevyobjects,itisbasedontheresidualvalueofthebuildingorrentalincome,leviedthiskindsoftaxonowners.
Becausethecurrenthousepriceofourcountryisartificiallyhigh,expertsproposedweshouldlevyBuildingtaxforpeoplewhoownmultiplehomes.Theyhopewecouldcurbpropertyspeculationandspeculativebuyingphenomenonthroughcollectingbuildingtax.InthecaseofPropertytaxisfacedwithobstaclesoflawandtechnology,Buildingtaxesareendowedwithhighhopes
Thisarticleproceedsfromthecurrentsituationandexistingproblemofthebuildingtaxessysteminourcountry,reviewingthetaxsystemaswellastaxcollectionandmanagementseparatelytoanalysisthecurrentsituationofbuildingtaxesinourcountryandtrytofinddefectsinthestructureoftaxsystem.Basedontheaboveunderstanding,somesuitablesuggestionsonthestructureoftaxsystemandthepromotionandchoiceoftaxcollectionandmanagementareputforwardaccordingly,whichaimstoadaptthemtothecontinuousdevelopmentofthesocialistmarketeconomyandtopromotetherealestatemarketandguaranteeitsdevelopmentinasustainable,healthyandwell-organizedway.
Keywords:
buildingtaxessystem;
existingproblem;
designoftaxsystem
目录
1.绪论 13
2.我国征收房产税的基本条件与税收环境 14
2.1我国征收房产税的基本条件 14
2.2我国征收房产税的税收环境 15
3.现行房产税制度存在的问题 17
3.1我国现行房产税制度设计的缺陷 17
3.1.1税费种类繁杂 17
3.1.2税种结构不合理 17
3.1.3课税范围狭窄 18
3.1.4计税依据不合理 18
3.2我国房产税税收征管的缺陷 19
3.2.1房地产交易监控手段缺乏 19
3.2.2房产税立法权过度集中 20
3.2.3税务人员的素质不高 20
3.2.4纳税服务体系不健全 20
3.2.5税收征管手段落后 20
4.我国房产税制度改革的设想 21
4.1房产税制度改革的建议 21
4.1.1合理设计房产税制度体系 21
4.1.2优化选择房产税制度体系 22
4.1.3深化税费改革 23
4.2完善税收征管的配套措施 23
4.2.1.建立房地产评税制度 23
4.2.2.建立财产登记制度 24
4.2.3.建立税收评估征管系统 24
4.2.4.加强征管力度,填补税收漏洞 24
4.2.5.建立并完善相关部门协调机制 24
5.改革后我国房产税制度的展望 24
5.1房地产流转环节的税制 24
5.1.1房地产的取得 24
5.1.2房地产的转移 25
5.1.3房产的租赁 25
5.2房产保有环节的税制 25
结论 26
参考文献 27
1.绪论
房产税暂行条例规定,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围,由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
房产税征收标准分为从价或从租两种情况:
(1)从价计征的,其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值;
(2)从租计征的(即房产出租的),以房产租金收入为计税依据。
从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。
如浙江省规定具体减除幅度为30%。
房产税税率采用比例税率。
按照房产余值计征的,年税率为1.2%;
按房产租金收入计征的,年税率为12%。
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条明确规定---房产税按年征收、分期缴纳。
纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
所以,各城市的征税时间并不一致。
房产税的征税对象是房产。
所谓房产,是指有屋面和围护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。
但室内游泳池属于房产。
由于房地产开发企业开发的商品房在出售前,对房地产开发企业而言是一种产品,因此,对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;
但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
房产税由产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的,由经营管理单位缴纳。
产权出典的,由承典人缴纳。
产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或使用人缴纳。
因此,上述产权所有人,经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,统称房产税的纳税人。
外商投资企业和外国企业、外籍个人、海外华侨、港澳台同胞所拥有的房产不征收房产税。
房产税的计价依据分为两种,按照房产余值征税的,称为从价计征。
房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。
扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。
这样规定,既有利于各地区根据本地情况,因地制宜地确定计税余值,又有利于平衡各地税收负担,简化计算手续,提高征管效率。
房产原值:
应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
主要有:
暖气,卫生,通风等,纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。
按照房产租金收入计征的,称为从租计征,房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。
2.1我国征收房产税的基本条件
房产税是国家参与房地产收益分配的形式。
在房产税中体现的是,国家作为政治统治机构或社会公共事务管理机构与经营者、房地产所有者之间的经济分配关系。
国家根据有关税法,参与房地产所有者和经营者在房地产开发经营管理中取得的各种收入或收益进行再分配。
表2-12013年1-9月税收的总收入及税种收入表
(单位:
亿元)
税目
收入
比上年增减额
增长率(%)
税收收入
84412.11
7002.03
9.0
其中国内的:
增值税
20836.59
1577.04
8.2
消费税
6353.
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