中级会计实务测试题Ⅲ.docx
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中级会计实务测试题Ⅲ.docx
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中级会计实务测试题Ⅲ
2018年中级会计实务测试题Ⅲ
单选题
1、和平均年限法相比,采用年数总和法对固定资产计提折旧将使()。
A.计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产净值减少
B.计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产原值减少
C.计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产净值减少
D.计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产原值减少
单选题
2、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
3、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。
2010年6月10日购入一栋房地产,总价款为9800万元,其中土地使用权的价值为4800万元,地上建筑物的价值为5000万元。
土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年,均采用直线法计提折旧或摊销,预计净残值均为0。
购入当日即开始对外经营出租。
不考虑其他因素,则A公司2010年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额为()万元。
A.265
B.245
C.125
D.490
单选题
4、下列说法中,体现了可比性要求的是()。
A.核算发出存货的计价方法一经确定,不得随意改变,如有变更需在财务报告中说明
B.对有些资产和负债采用公允价值计量
C.对融资租入的固定资产视同自有固定资产
D.期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价
单选题
5、固定资产投资可以促进消费增长,下列未体现此作用的是()。
A.生产投资可以扩大生产能力,促进生产发展
B.投资项目的建设,直接为建筑业提供就业岗位
C.固定资产投资通过建设过程的各种支出,有一定比例的投资资金要转入消费领域
D.投资促进企业发展和经济增长,从而为社会带来更多的就业机会,提高全社会劳动者收入水平,为促进人们扩大消费支出提供条件
单选题
6、2007年3月31日,甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。
2007年4月28日,改良工程达到预定可使用状态,发生累计支出120万元。
该经营租人固定资产剩余租赁期为2年,预计尚可使用年限为6年,采用直线法摊销。
2007年度,甲公司应摊销的金额为()万元。
A.15
B.16.88
C.40
D.45
多选题
7、按照现行规定,下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有()。
A.董事会提出报告年度现金股利分配方案
B.以前年度销售商品退回
C.与母公司签订重大资产重组协议
D.对一个企业的巨额投资
单选题
8、下列各项中,属于会计估计变更的是()。
A.缩短固定资产预计可使用年限
B.所得税核算由应付税款法改为债务法
C.投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
单选题
9、2007年9月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为3360万元,其中,成本为3250万元,公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.110
B.150
C.3360
D.40
多选题
10、正保公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
所得税核算采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,20×6年的财务会计报告于20×7年4月30日经批准对外报出。
20×6年所得税汇算清缴于20×7年4月30日完成。
该公司按净利润的10%计提法定盈余公积,提取法定盈余公积之后,不再作其他分配。
自20×7年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项:
(1)正保公司20×7年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系正保公司20×6年11月1日销售给东大公司产品一批,价款150万元,增值税率17%,产品成本105万元,东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,正保公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商,因此正保公司编制12月31日资产负债表时,仍确认了收入,将此应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目,对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
(2)正保公司于20×7年3月10日收到中熙公司的通知,中熙公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计正保公司可收回应收账款的40%。
假定税务部门尚未批准税前扣除。
该业务系正保公司20×6年3月销售给中熙公司一批产品,价款为135万元(含增值税额),中熙公司于3月份收到所购物资并验收入库。
按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。
由于中熙公司财务状况不佳,面临破产,并已经到20×6年12月31日仍未付款。
正保公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。
(3)20×7年3月27日,经法庭一审判决,正保公司需要赔偿中华公司经济损失87万元,支付诉讼费用3万元。
正保公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系正保公司与中华公司签订供销合同,合同规定正保公司在20×6年9月供应给中华公司一批货物,由于正保公司未能按照合同发货,致使中华公司发生重大经济损失。
中华公司通过法律要求正保公司赔偿经济损失150万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,正保公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
(4)20×7年3月7日,正保公司得知债务人北华公司20×7年2月7日由于火灾发生重大损失,正保公司的应收账款有80%收不回来。
该业务系正保公司20×6年12月销售商品一批给北华公司,价款300万元,增值税率17%,产品成本200万元。
在20×6年12月31日债务人北华公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备。
(5)20×7年3月15日正保公司与东华公司协议,东华公司将其持有60%的西华公司的股权出售给正保公司,价款为10000万元。
(6)20×7年3月20日正保公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为:
分配现金股利300万元;分配股票股利400万元。
(7)20×7年4月1日,正保公司经修订的进度报表表明原估计有误,20×6年实际已完成合同30%,款项未结算。
该业务系20×6年2月,正保公司与南华公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同,预计合同总成本600万元,营业税税率3%,正保公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。
至20×6年12月31日,正保公司估计完成劳务总量的20%,并按此确认了损益。
(8)在20×7年4月,天华公司建议用现金结算90万元赔款,余下6万元的赔款不再支付,正保公司接受了以此全部结案的建议,20×7年4月收到90万元赔款。
该业务系正保公司与天华公司签订合同,合同中订明天华公司在20×6年内给正保公司提供指定数量的电力。
由于天华公司延迟了修建新发电厂的计划,致使正保公司没有履行合同规定的义务,正保公司不得不以明显较高的价格从另一供电单位购买电力。
在20×6年内,正保公司通过法律手段要求天华公司赔偿由于其对供电合同的违约造成的经济损失共计96万元。
在20×6年的后期,法院做出了天华公司赔偿正保公司全部损失共计96万元的判决。
在编制20×6年12月31日的资产负债表时,正保公司与其法律顾问协商后得出结论认为,公司有法定权利获取赔偿款,并且天华公司不再上诉,正保公司已将确定能够收到的赔款作为一项应收款项列示在资产负债表上。
按照税法规定,只有坏账损失实际发生才允许扣除。
根据上述资料,回答下列问题:
(保留两位小数)关于正保公司发生的日后事项的判断表述中,正确的为()。
A.事项③属于调整事项,要调整报告年度报表相关项目的本期数和期末数
B.事项④属于调整事项,要调整报告年度报表相关项目的本期数和期末数
C.事项⑥属于非调整事项,需要在报告年度报表附注中披露
D.事项⑦属于非调整事项,需要在报告年度报表附注中披露
单选题
11、黄河公司以生产小家电为主营业务,适用的所得税税率为25%,营业税税率为5%,历年按净利润的10%计提盈余公积。
黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下:
(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同,黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年初支付。
(2)2007年12月31日为租赁期开始日。
该写字楼原值为50000万元,写字楼顶计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1250万元;土地使用权作为无形资产单独核算,其原值为1000万元,预计使用年限为50年,已摊销20万元。
写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
(3)2009年1月1日,黄河公司认为,出租给长江公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。
2009年1月1日,该投资性房地产的公允价值为50000万元。
(4)2009年l2月31日,黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
(5)2010年1月1日,黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议,内容如下:
①黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务;②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还,按年利率5%计算利息。
但如果黄河公司2010年开始盈利,则2010年按年利率10%计算利息;如果黄河公司2010年没有盈利,则2010年仍按年利率5%计算利息,利息于每年末支付。
黄河公司预计2010年很可能会盈利,不考虑营业税。
(6)黄河公司2010年没有盈利,债务重组后,乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料,回答下列问题:
黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时,应做的处理正确的为()。
A.调增投资性房地产账面价值1270万元
B.调增递延所得税资产385万元
C.调增未分配利润1039.5万元
D.调增公允价值变动损益1540万元
多选题
12、根据会计准则的规定,下列各项中,不应确认为期间费用的有()。
A.房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息,开发产品尚未完工
B.提取在建工程人员福利费
C.建造合同预计损失
D.债务重组损失
E.收发计量差错造成的存货短缺
单选题
13、据初步测算,2006年广东完成生产总值25968.55亿元,比上年增长14.1%,经济总量继续列全国第一位置。
其中,第一产业增长3.8%,第二产业增长16.9%,第三产业增长12.2%。
与此同时,鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展,其中山东、江苏赶超步伐不减,增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。
山东完成生产总值21846.71亿元,增长14.7%;江苏完成生产总值21548.36亿元,增长14.9%;浙江生产总值为15649亿元,增长13.6%,分别列全国第二到第四位;上海完成生产总值10.297亿元,增长12.0%。
在四省一市中,广东经济增长速度居中间。
广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元,低于山东工业增加值(11122.76亿元),高于江苏工业增加值(10015.12亿元),鲁、粤、苏分列前三位。
浙江工业增加值5655.05亿元,上海工业增加值4456.04亿元。
广东工业增长18.3%,增速低于山东(23.6%)、江苏(21.4%),高于浙江(17.1%)和上海(13.4%)。
广东工业经济效益有所提高,规模以上工业实现利润1958.34亿元,增长24.8%;山东实现利润2633.97亿元,增长21.7%;江苏实现利润1901.83亿元,增长37.4%;浙江实现利润1324.55亿元,增长20.6%;上海实现利润1086.7亿元,增长15.7%。
广东固定资产投资稳定增长,完成全社会固定资产投资8116.89亿元,增长16.7%;其中,城镇以上固定资产投资6552.58亿元,增长11.2%。
山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元,增长19.8%。
江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元,增长20.2%。
浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元,增长13.4%。
上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元,增长9.8%。
广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东,列总量第三位。
广东房地产开发投资保持理性,全年完成房地产开发投资1834.34亿元,增长22.4%。
江苏房地产投资1901.01亿元,增长23.0%。
山东房地产开发投资1178.71亿元,增长21.0%。
浙江房地产开发投资1572.79亿元,增长8.0%。
上海房地产开发投资1275.59亿元,增长2.3%。
广东房地产开发投资总量低于江苏,增速较高。
2006年广东省房地产投资占全社会固定资产投资比重比2005年()。
A.增加了约1个百分点
B.降低了约1个百分点
C.增加了约1.5个百分点
D.降低了约’1.5个百分点
单选题
14、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
单选题
15、黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。
黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。
黄河公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出,实际对外公布日为2010年4月30日。
1.2010年3月1日,黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时,对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问:
(1)2009年1月1日,黄河公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。
协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向黄河公司支付341万元。
2009年1月6日,黄河公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。
黄河公司的会计处理如下:
借:
银行存款341
贷:
主营业务收入290
应交税费―应交增值税(销项税额)51
借:
主营业务成本150
贷:
库存商品150
假设税法规定,以旧换新销售中,销售新商品按销售商品确认收入实现,回收旧商品按照购进商品处理。
(2)2009年10月15日,黄河公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。
合同约定:
该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。
2009年10月15日,黄河公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;黄河公司尚未开出增值税专用发票。
该批B产品的成本估计为280万元。
至12月31日,黄河公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
黄河公司的会计处理如下:
借:
银行存款234
贷:
主营业务收入200
应交税费―应交增值税(销项税额)34
借:
主营业务成本140
贷:
库存商品140
为了简化处理,假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同。
(3)2009年10月,黄河公司与M公司签了一项当年11月底前履行的供销合同,由于黄河公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2009年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。
此项诉讼至2009年12月31H%未判决,黄河公司确认预计负债30万元。
2010年2月18日,黄河公司收到法院一审判决书,明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。
黄河公司对法院判决不再上诉,并于当天如数支付了赔款。
假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。
(4)2009年12月1日,黄河公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。
为及时收回货款,黄河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。
该批C商品的实际成本为80万元。
至12月31日,黄河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
黄河公司的会计处理如下:
借:
应收账款117
贷:
主营业务收入100
应交税费―应交增值税(销项税额)17
借:
主营业务成本80
贷:
库存商品80
(5)2009年12月1日,黄河公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。
合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);黄河公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日,黄河公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。
该批D商品的实际成本为350万元。
至12月31日,黄河公司的安装工作尚未结束。
假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。
黄河公司的会计处理如下:
借:
银行存款585
贷:
主营业务收入500
应交税费―应交增值税(销项税额)85
借:
主营业务成本350
贷:
库存商品350
(6)2009年12月1日,黄河公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。
合同规定:
E商品的销售价格为700万元,黄河公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
12月1日,黄河公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元,款项已收到并存入银行。
该批E商品的实际成本为600万元。
国税函[2008]875号规定:
采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。
黄河公司的会计处理如下:
借:
银行存款819
贷:
主营业务收入700
应交税费―应交增值税(销项税额)119
借:
主营业务成本600
贷:
库存商品600
2.2010年,黄河公司发生的事项如下:
(1)2010年3月8日,董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2009年4月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,公允价值为2400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;转换当日该建筑物的公允价值为2500万元。
(2)2010年1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产厂房被烧毁。
根据会计记录,被毁厂房的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2008年1月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。
火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。
假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题:
根据资料2中的事项
(1)黄河公司2010年3月8日董事会的决定,针对2010年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,下列各项账务调整中,正确的有()。
A.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额120万元
B.增加“投资性房地产――成本”科目余额2400万元
C.增加“投资性房地产”科目余额2500万元
D.增加“盈余公积”科目余额48.6万元
单选题
16、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资性房地产的账面余额为80万元。
其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为12万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.32
B.30
C.20
D.10
单选题
17、东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为300万元,投资性房地产的账面余额为280万元(其中成本为260万元,公允价值变动为20万元),该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元,假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.35
B.30
C.20
D.55
单选题
18、2009年1月1日,甲公司将…项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司,转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的,初始入账价值为4500万元,购入后即采用公允价值模式进行后续计量,转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响,甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。
A.300
B.500
C.0
D.5000
多选题
19、下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.销售一大批产品,实现销售收入2000万元
B.固定资产和投资发生严重减值
C.股票和债券的发行
D.火灾造成重大损失
单选题
20、关于投资性房地产的计量模式,下列说法中不正确的是()。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]和平均年限法相比,采用年数总和法属于加速折旧,对固定资产加速折旧,将使计提初期的折旧费用加大,企业利润减少,固定资产净值减少。
2-答案:
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
3-答案:
A
[解析]本题考核投资性房地产的后续计量。
A公司2
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