会计分录整理.docx
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会计分录整理
会计分录整理
一、提现存现
1、提现
借:
库存现金
贷:
银行存款
2、存现
借:
银行存款
贷:
库存现金
二、资本增减
借:
银行存款〔实际收到的金额〕
贷:
实收资本〔股本〕
资本公积-资本溢价〔股本溢价〕
〔投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的局部〕
企业接受非现金资产投资时,按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值〔但投资合同或协议约定价值不公允的除外〕和在注册资本中应享有的份额。
借:
库存商品
固定资产
应交税费—应交增值税〔进项〕
〔注意:
存货和经营用固定资产的进项税额〕
无形资产
贷:
实收资本〔股本〕
资本公积——股本溢价
3、企业减少注册资本
借:
实收资本
贷:
银行存款
三、借款
1、短期借款的账务处理:
1〕企业取得短期借款时
借:
银行存款
贷:
短期借款
2)计提利息〔权责发生制,按月计提〕
预提时:
借:
财务费用
贷:
应付利息
3〕到期还本付息时:
借:
短期借款〔本金〕
财务费用〔当期应当计提的利息〕
应付利息〔已计提的利息〕
贷:
银行存款〔本金+利息〕
2、分期付息、到期还本的长期借款
1〕计提利息时
借:
管理费用〔筹建期间〕
在建工程〔购建固定资产、到达预定可使用状态之前〕
财务费用〔生产经营期间、固定资产到达预定可使用状态之后〕
贷:
应付利息〔分期付息,到期还本〕
2〕支付利息时
借:
应付利息
贷:
银行存款
3〕还本金
借:
长期借款—本金
贷:
银行存款
3、到期一次还本付息
1〕计提利息时
借:
管理费用〔筹建期间〕
在建工程〔购建固定资产、到达预定可使用状态之前〕
财务费用〔生产经营期间、固定资产到达预定可使用状态之后〕
贷:
长期借款--应付利息〔到期一次还本付息
2〕到期一次还本付息时
借:
长期借款——本金
长期借款——应付利息〔已提的利息〕
财务费用〔本月的利息〕
贷:
银行存款
四、固定资产
1〕经营用的:
----可以抵税
借:
固定资产
应交税费—应交增值税〔进项税额)
贷:
银行存款
2〕非生产经营用的〔包括不动产〕---不可以抵税
借:
固定资产
贷:
银行存款
〔1〕支付设备价款、税金、运杂费、包装费等:
借:
在建工程
应交税费——应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款
〔2〕支付安装费:
借:
在建工程
贷:
银行存款
〔3〕设备安装完毕交付使用:
固定资产入账价值=价款+安装费
借:
固定资产
贷:
在建工程
3、提折旧
借:
生产本钱(产品直接领用)
制造费用〔车间间接领用〕
管理费用(行政管理部门领用)
销售费用(销售部门)
在建工程〔在建工程领用-〕
贷:
累计折旧
五、购置原材料的账务处理〔实际本钱下〕
①材料验收入库同时支付货款〔钱货两清〕。
借:
原材料—丙材料
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款
②材料已验收入库,发票账单已到但货款尚未支付〔先收料后付款〕。
借:
原材料—甲材料
应交税费—应交增值税〔进项税额)
贷:
应付账款
借:
应付账款
贷:
银行存款
③购入材料已付款但尚未验收入库〔先付款后收料〕。
借:
在途物资
应交税费—应交增值税〔进项税额)
贷:
银行存款
借:
原材料
贷:
在途物资
④预付款方式购置材料〔预付定金〕〔三步走〕
1.预付款项时:
借:
预付账款
贷:
银行存款
2.收到货物时:
借:
原材料/材料采购/库存商品等
应交税费-应交增值税〔进项税额〕
贷:
预付账款〔全额冲减〕
(1)补付:
借:
预付账款
贷:
银行存款
(2)退回:
借:
银行存款
贷:
预付账款
⑤先收料但月末发票未到无法确定实际本钱。
〔货到发票未到无法付款〕
第一步,平时正常等待单据〔不做账〕
第二步,月末到,暂估价记账
借:
原材料
贷:
应付账款―暂估应付账款
第三步,下月初冲回:
作相反分录。
借:
应付账款―暂估应付账款
贷:
原材料
第四步,收到发票账单后按照实际金额记账。
六、领用材料
借:
生产本钱(产品直接领用)
制造费用〔车间间接领用〕
管理费用(行政管理部门领用)
销售费用(销售部门)
在建工程〔在建工程领用-〕
贷:
原材料
七、方案本钱下采购材料验收入库
〔1〕采购时
借:
材料采购〔实际本钱〕
应交税费-应交增值税〔进项〕
贷:
银行存款
〔2〕材料入库时
借:
原材料〔方案本钱〕
材料本钱差异〔超支差异〕
贷:
材料采购〔实际本钱〕
或借:
原材料〔方案本钱〕
贷:
材料采购〔实际本钱〕
材料本钱差异〔节约差异〕
八、应付职工薪酬
1、计提应付职工薪酬
借:
生产本钱 【生产车间生产人员】
制造费用 【车间管理人员】
管理费用 【行政管理部门人员】
销售费用 【销售部门人员】
在建工程 【工程人员】
研发支出 【无形资产开发】
劳务本钱 【提供劳务人员】
贷:
应付职工薪酬--职工工资或职工福利
2、发放职工薪酬:
支付职工薪酬并扣还各种款项〔代垫代扣的家属医药费、个人所得税等〕
1〕发放工资:
借:
应付职工薪酬-----工资
贷:
银行存款〔库存现金〕
2)工资结算代垫款项:
借:
应付职工薪酬-----工资
贷:
其他应收款〔代垫的房租/医药费/水电费等〕
〔代垫时借:
其他应收款
贷:
库存现金或银行存款〕
3〕工资结算代扣款项:
借:
应付职工薪酬-----工资
贷:
其他应付款〔代扣代交的房租/医药费/水电费等〕
应交税费-应交个人所得税〔代扣代交个人所得税
九、本钱
〔一〕发生直接材料
借:
生产本钱
贷:
原材料
〔二〕发生直接人工
借:
生产本钱
贷:
应付职工薪酬
〔三〕制造费用
先归集:
借:
制造费用
贷:
原材料〔车间一般耗用材料〕
累计折旧〔生产车间折旧〕
银行存款〔车间水电费等〕
应付职工薪酬〔车间管理人员工资〕
再分配
借:
生产本钱
贷:
制造费用
〔四〕产品完工入库
借:
库存商品
贷:
生产本钱
〔五〕、结转产品销售本钱
借:
主营业务本钱
贷:
库存商品
十、应收账款
〔一〕、应收账款发生和收回的账务处理
借:
应收账款
贷:
主营业务收入〔其他业务收入〕
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
2.企业代购货方垫付包括包装费、运杂费时
借:
应收账款
贷:
银行存款〔代垫运杂费、包装费等〕
借:
银行存款
贷:
应收账款
〔二〕现金折扣账务处理
1.销售商品时:
借:
应收账款〔不扣现金折扣〕
贷:
主营业务收入〔不扣现金折扣〕
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
银行存款〔代垫运杂费、包装费等〕
2.收取货款时:
〔1〕假设买方在折扣期内付款:
借:
银行存款〔倒挤计算〕
财务费用〔现金折扣数额〕
贷:
应收账款
〔2〕假设买方未在折扣期内付款:
借:
银行存款
贷:
应收账款
十一、应收票据
应收票据发生和收回的账务处理
1〕取得商业汇票:
因销售商品收到开出、承兑的商业汇票
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税〔销项税额〕
2〕商业汇票到期
借:
银行存款
贷:
应收票据
2.未收到款项〔商业承兑汇票〕
借:
应收账款
贷:
应收票据
十二、预付账款
预付账款会计处理〔三步走〕
1、预付时:
借:
预付账款
贷:
银行存款
2.收到货物
借:
原材料等
应交税费——应交增值税〔进项税额〕
贷:
预付账款 〔全额〕
3补付余款
借:
预付账款
贷:
银行存款
十三、应付账款
〔1〕产生应付账款
①企业购入材料、商品等,假设货款未支付,根据有关凭证
借:
原材料〔在途物资、库存商品等〕
应交税费-应交增值税〔进项税额〕
贷:
应付账款
②企业接受供给单位的劳务而发生应付未付款
借:
生产本钱〔管理费用等〕
贷:
应付账款
〔2〕偿付应付账款
①开出商业汇票抵付应付账款
借:
应付账款
贷:
应付票据
②企业归还应付账款
借:
应付账款
贷:
银行存款
〔3〕转销应付账款〔企业确实无法支付的应付账款,应按账面余额计入营业外收入〕
借:
应付账款
贷:
营业外收入
十四、应付票据
1、不带息应付票据
〔1〕开出商业汇票
借:
原材料〔在途物资/材料采购/库存商品
应交税费-应交增值税〔进项税额〕
贷:
应付票据〔面值〕
〔2〕银行承兑汇票手续费
借:
财务费用
贷:
银行存款
〔3〕以商业汇票抵付货款
借:
应付账款
贷:
应付票据
〔4〕.到期时
1〕到期正常付款:
借:
应付票据
贷:
银行存款
2〕到期无力支付
①商业承兑汇票
借:
应付票据
贷:
应付账款
②银行承兑汇票
借:
应付票据
贷:
短期借款
2、带息应付票据:
中期期末或年度终了,计提票据利息,
借:
财务费用
贷:
应付利息
十五、预收账款会计处理〔三步走〕
1〕.预收款项时:
借:
银行存款
贷:
预收账款
2〕.销售货物时:
借:
预收账款〔全额〕
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税〔销项税额〕
3〕.多退少补
(1)补收借:
银行存款
贷:
预收账款
(2)退回:
借:
预收账款
贷:
银行存款
十六,销售处理
一般纳税企业的账务处理
①购进存货或生产经营用固定资产
借:
原材料/库存商品/固定资产/工程物资〔生产经营用固定资产〕
应交税费——应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款等
②接受应税劳务
借:
管理费用/销售费用
应交税费——应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款等
借:
应收账款/银行存款等
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
3、小规模纳税人应交增值税的账务处理。
1〕购料:
借:
原材料等〔含税价〕
贷:
银行存款等
2〕销售:
借:
银行存款等
贷:
主营业务收入等
应交税费——应交增值税
应纳增值税额=不含税销售额×规定的征收率
〔适用征收率:
3%〕
不含税销售额=含税销售额÷〔1+征收率〕
3〕上交税款
借:
应交税费——应交增值税
贷:
银行存款
十七、城建税等
1.计提
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费-应交营业税
--应交城市维护建设税
--应交教育费附加
借:
应交税费-应交营业税
--应交城市维护建设税
--应交教育费附加
贷:
银行存款
十八、收入
取得收入的账务处理
〔1〕现销业务
借:
银行存款
贷:
主营业务收入〔其他业务收入〕
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
〔2〕赊销业务。
借:
应收账款〔或应收票据〕
贷:
主营业务收入〔其他业务收入〕
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
十九、财务成果处理
财务成果核算账务处理顺序:
〔一〕结转损益类账户
〔二〕计算结转所得税费用
〔三〕结转净利润
〔四〕分配利润
〔五〕结转利润分配明细账
〔六〕计算期末未分配利润余额
〔一〕结转损益类账户
①结转收入类:
借:
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入等
贷:
本年利润
②结转费用类:
借:
本年利润
贷:
主营业务本钱
其他业务本钱
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
资产减值损失
营业外支出
利润总额=本年利润贷方-本年利润借方
〔二〕计算结转所得税
1〕计算应交所得税时:
借:
所得税费用
贷:
应交税费——应交所得税
2〕期末转入本年利润:
借:
本年利润
贷:
所得税费用
3〕实际交纳时:
借:
应交税费——应交所得税
贷:
银行存款
〔三〕计算结转净利润
净利润=利润总额-所得税费用
A、净利润
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
B、净亏损
借:
利润分配——未分配利润
贷:
本年利润
〔四〕利润分配
1、盈余公积的提取
1〕提取法定盈余公积〔一般10%〕
借:
利润分配——提取法定盈余公积
贷:
盈余公积——法定盈余公积
2〕提取任意盈余公积〔可提可不提〕
借:
利润分配——提取任意盈余公积
贷:
盈余公积——任意盈余公积
2、向投资者分配利润
借:
利润分配——应付股利或利润
贷:
应付股利〔利润〕
〔五〕结转利润分配明细账
借:
利润分配---未分配利润
贷:
利润分配—提取盈余公积
—提取盈余公积
--应付股利
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