银行业务会计分录.docx
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银行业务会计分录
银行会计
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第一章无分录
第二章
1、某银行期初余额为:
现金850000元,寄存中央银行款项600000元,短时间货
款40000元,活期存款561000元,按期存款620000元,实收资本220000元,资本公积180000元,利息支出91000元。
本月发生以下经济业务:
1.本行从中央银行存款户内提取现金300000元。
借:
现金300000
贷:
寄存中央银行款项300000
2.某企业存入现金40000元。
借:
现金40000
贷:
活期存款-某企业存款户40000
3.银行对某单位发放短时间贷款160000元。
借:
短时间贷款-某单位贷款户160000
贷:
活期存款-某单位存款户160000
4.以现金支付个人储蓄存款利息1000元。
借:
利息支出-某储蓄利息支出户1000
贷:
现金1000
5.某投资者以现金200000元投入银行作资本金。
借:
现金200000
贷:
实收资本-某投资人户200000
6.某单位将活期存款20000元转存按期存款。
借:
活期存款-某单位存款户20000
贷:
按期存款-某单位存款户20000
7.经批准,用资本公积60000元转增资本金。
借:
资本公积60000
贷:
实收资本60000
试算平稳表
年月日
货币单位:
元
会计科目
期初余额
本期发生额
本期余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
现金
存放中央银行存款
短期贷款
活期存款
定期存款
实收资本
资本公积
利息支出
850000
600000
40000
91000
561000
620000
220000
180000
540000
160000
20000
60000
1000
1000
300000
20000
2000
260000
1389000
300000
200000
92000
741000
64000
480000
120000
合计
1581000
1581000
781000
781000
1981000
1981000
二、银行会计科目
顺序号
编号
会计科目
顺序号
编号
会计科目
一、资产类
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
101
102
103
111
112
113
121
122
123
124
125
126
127
129
131
132
138
139
141
142
现金
银行存款
贵金属
存放中央银行款项
存放同业款项
存放联行款项
拆放同业
拆放金融性公司
短期贷款
中长期贷款
抵押贷款
贴现
逾期贷款
贷款呆账准备
进出口押汇
应收利息
坏账准备
其他应收款
短期投资
长期投资
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
151
152
153
154
161
162
163
201
205
211
215
221
231
232
233
241
242
243
244
251
固定资产
累计折旧
固定资产清理
在建工程
无形资产
递延资产
待处理财产损益
二、负债类
活期存款
定期存款
活期储蓄存款
定期储蓄存款
财政性存款
向中央银行借款
同业存放款项
联行存放款项
同业拆入
金融性公司拆入
应解汇款
汇出汇款
保证金
顺序号
编号
会计科目
顺序号
编号
会计科目
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
51
53
252
261
262
263
264
265
266
267
271
272
273
275
281
60
61
62
451
740
742
54
55
56
57
58
59
301
302
303
311
312
410
本票
应付利息
其他应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
预提费用
长期借款
发行债券
长期应付款
住房周转金
外汇买卖
三、所有者权益类
实收资本
资本公积
盈余公积
本年利润
利润分配
四、资产负债共同类
辖内往来
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
501
502
511
512
513
514
515
521
522
531
532
533
534
535
536
550
560
信贷资金调拨
清算资金往来
待汇出电子汇划款项
五、损益类
利息收入
金融企业往来收入
手续费收入
其他营业收入
汇兑收益
投资收益
营业外收入
利息支出
金融企业往来支出
手续费支出
营业费用
营业税金及附加
其他营业支出
汇兑损失
营业外支出
所得税
以前年度损益调整
第三章
一、单位活期存款的核算
(一)支票户的存取核算
1、存入现金的核算手续。
例如,甲商业公司存入现金1万元。
借:
现金10000
贷:
XX存款-某单位存款户10000
2、支取现金的核算手续。
例如,乙公司开出支票5000元支取现金,采购日经常使用品。
借:
XX存款-某单位存款户5000
贷:
现金5000
(二)存折户的存取核算
1、存入现金的核算手续。
借:
现金
贷:
XX存款-某单位存款户
2、取现金的核算手续。
借:
XX存款-某单位存款户
贷:
现金
二、单位按期存款的核算
(一)存入时的核算
借:
现金
(或借:
XX存款-某单位活期存款户)
贷:
单位按期存款-某单位按期存款户
(二)到期支取的核算
计算利息,填制清单。
借:
利息支出-单位按期存款利息支出户
贷:
按期存款-某单位按期存款户
清户注销。
借:
按期存款-某单位按期存款户
贷:
活期存款-某单位活期存款户
假设单位需支取现金,那么应将按期本息转入活期户后,再由单位签发觉金支票,办理现金支取。
到期续存,应先结清旧户,另开新户。
二、存款账户的计息
利息=本金(存款余额)X时期X利率。
具体如下:
利息=(本金X天数)X(月利息/30)=计息积数X日利率
借:
利息支出-某利息支出户
贷:
XX存款-某单位存款户
三、按期整存整取储蓄存款的核算
(一)开户存入的核算
借:
现金
贷:
整存整取按期储蓄存款-某存款人户
(二)到期支取的核算
借:
整存整取按期储蓄存款-某存款人户
利息支出-按期储蓄利息支出户
贷:
现金
(三)利息计算
算头不算尾,计至分位。
实存天数=支取日-存入日
=(支取年-存入年)X360+(支取月-存入月)X30+(支取日-存入日)
利息=本金X实存天数X(月利率/30)
一、活期储蓄存款的核算
(一)开户
借:
现金
贷:
活期储蓄存款-某存款人户
(二)续存
同上。
(三)支取
与
(一)、
(二)相反。
(四)销户
借:
活期储蓄存款-某存款人户
利息支出-活期储蓄存款利息支出户
贷:
现金
(五)利息计算
借:
利息支出-活期储蓄存款利息支出户
贷:
活期储蓄存款-某存款人户
第四章
一、银行汇票结算
(一)银行汇票出票的核算手续(出票行签发汇票)
转账交付的,
借:
XX存款-申请人户
贷:
汇出汇款
现金交付的,
错:
现金
贷:
汇出汇款
(二)银行汇票付款的处置手续(汇入行解付汇票)
借:
辖内往来
贷:
XX科目-某存款持票人户
假设现金汇票付现,
借:
辖内往来
贷:
现金
(三)银行汇票结清的处置手续
1.汇票全额付款。
借:
汇出汇款
贷:
辖内往来
2.汇款有多余额。
借:
汇出汇款
贷:
辖内往来
XX科目-申请人户
3.申请人未在银行开户。
借:
汇出汇款
贷:
辖内往来
其他应付款-申请人户
申请人领取余额,
借:
其他应付款-申请人户
贷:
现金
二、商业汇票结算
(一)商业承兑汇票的核算
A付款人开户行收到汇票的处置手续。
1.持票人开户行受理汇票的处置手续,按发出委托凭证的手续处置。
2.付款人银行账户足额支付的,
借:
XX科目-付款人户
贷:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或,
贷:
联行寄存款项
3.付款人银行账户余额不足支付的,按委托人无款支付处置。
B持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证的处置手续。
1.持票人开户行收到划回汇票款项的处置手续。
借:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
贷:
XX科目-持票人户
2.持票人开户行收到退回凭证的处置手续,退给持票人,由持票人签收。
(二)银行承兑汇票的核算
1.银行承兑汇票的处置手续。
按规定向出票人收取手续费。
借:
XX科目-出票人户
贷:
手续费收入-某承兑手续费户
2.承兑银行对汇票到期收取票款的处置手续。
(1)承兑银行应天天查看汇票的到期情形,对到期的,应于到期日向出票人收取票款。
借:
XX科目-出票人户
贷:
应解汇款及临时存款-出票人户
(2)出票人账户无款或不足支付的,应转入该出票人的超期贷款户,并按%计收利息。
如出票人账户无款支付时,
借:
XX科目-出票人超期贷款户
贷:
应解汇款及临时存款-出票人户
如出票人账户余额不足支付时,
借:
XX科目-出票人户
XX科目-出票人超期贷款户
贷:
应解汇款及临时存款-出票人户
3.承兑银行支付汇票款项的处置手续。
借:
应解汇款及临时存款-出票人户
贷:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或,
贷:
联行寄存款项(或辖内往来)
4.持票人开户行收到汇票款项的处置手续
借:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或:
辖内往来(或寄存联行款项)
贷:
XX科目-持票人户
三、银行本票结算
(一)银行本票出票的处置手续
转账交付的,
借:
XX科目-申请人户
贷:
本票
现金交付的,
借:
现金
贷:
本票
(二)银行本票付款的处置手续
1.代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行本票,
同系统银行支付的,
借:
辖内往来(同城单据互换)
贷:
XX科目-持票人户
跨系统银行支付的,
借:
辖内往来(同城单据互换)
贷:
金融企业往来收入
2.出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现金本票时,
同系统银行支付的,
借:
本票
贷:
现金
跨系统银行支付的,
借:
辖内往来
贷:
金融企业往来收入-同业往来利息收入
(三)银行本票结清的处置手续
出票行收到单据互换提回的本票时,
借:
本票
贷:
辖内往来
对同时收到的跨系统行通过互换划来的计收利息凭证,
借:
金融企业往来支出-同城往来利息支出
贷:
辖内往来
四、支票结算
(一)现金支票提取现金的核算手续
借:
XX存款-出票人(付款单位)户
贷:
现金
(二)转账支票的核算手续
1.持票人、出票人在同一开户行。
借:
XX存款-出票人(付款单位)户
贷:
XX存款-持票人(收款单位)户
2.持票人、出票人不在同一开户行,
(1)持票人开户行接到持票人送交的支票时,
借:
寄存中央银行款项
或:
辖内往来
贷:
XX存款-持票人户
(2)出票人开户行收到互换提入的支票,
借:
XX存款-出票人户
贷:
寄存中央银行款项
或:
辖内往来
(3)支票发生退票时,出票人开户行通过“其他应收款”核算,持票人开户行通过“其他应付款”核算。
五、汇兑结算
(一)信汇的处置手续
1.汇出行的核算手续。
(1)转账交付的,
借:
XX存款科目-汇款人户
贷:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或:
联行寄存款项
(2)现金交付的,
借:
现金
贷:
应解汇款及临时存款-汇款人户
借:
应解汇款及临时存款-汇款人户
贷:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或:
联行寄存款项
2.汇入行的核算手续。
(1)直接收账的,
借:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或:
寄存联行款项
贷:
XX科目-收款人户
(2)不直接收账的,
借:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或:
寄存联行款项
贷:
应解汇款及临时存款-收款人户
假设需支取现金的,
借:
应解汇款及临时存款-收款人户
贷:
现金
(二)电汇的处置手续
1.汇出行、汇入行的核算手续。
同信汇。
2.退汇的处置手续。
(1)汇出行受理退汇的处置手续。
汇款人要求退汇时,必需是收款人未在汇入行开立账户的,不然银行不予受理。
(2)汇入行的处置手续。
接到退汇通知,
借:
应解汇款及临时存款-汇款人户
贷:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或:
联行寄存款项
(3)汇出行的处置手续。
借:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或:
寄存联行款项
贷:
XX科目-汇款人户
如汇款人未在银行开立账户,
借:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或:
寄存联行款项
贷:
其他应付款-汇款人户
待汇款人领取款项时,
借:
其他应付款-汇款人户
贷:
现金
(4)汇入行主动退汇的处置手续。
A汇入行的处置手续。
与信汇汇出行大体相同。
B汇出行的处置手续。
与信汇汇入行大体相同。
(三)电子汇兑
经办行依汇划凭证,
借:
XX科目
贷:
辖内往来
收报经办行收到清算行传来实时汇划,
借:
辖内往来
贷:
XX科目
一、委托收款结算
(一)付款人开户行的核算手续
1.以银行为付款人的处置手续。
借:
XX科目-某户
贷:
辖内往来
2.以单位为付款人的处置手续。
借:
XX科目-付款人户
贷:
辖内往来
(二)收款人开户行办理委托收款划回的核算手续
1.款项划回的处置手续。
A如是电划委托,
借:
辖内往来
贷:
XX科目-收款人户
B如是邮划委托,
借:
辖内往来
贷:
其他应付款-待处置汇划款项户
待收到发报行经办行邮寄的邮划委托凭证后,
借:
其他应付款-待处置汇划款项户
贷:
XX科目-收款人户
二、异地托收承付结算
(一)付款人开户行的核算手续
1.全额支付。
借:
XX科目-付款人户
贷:
联行寄存款项(联行往账)
1.多承付。
借:
XX科目-付款人户
贷:
辖内往来
2.超期付款。
按税、贷、贷利扣款和补偿金顺序扣减,分录均为,
借:
XX科目-付款人户
贷:
辖内往来
公式:
补偿金=超期金额X超期天数X%
3.部份拒付的处置。
借:
XX科目-付款人户
贷:
辖内往来
(四)收款人开户行收到划回款项的处置
1.全数划回。
借:
辖内往来
贷:
XX科目-收款人户
2.多承付划回款项的处置。
借:
辖内往来
贷:
XX科目-收款人户
3.补偿金的处置手续。
借:
辖内往来
贷:
XX科目-收款人户
4.部份划回。
借:
辖内往来
贷:
XX科目-收款人户
5.部份拒付。
借:
辖内往来
贷:
XX存款科目-收款人户
六、按期借记
(一)收、付款人在同一银行机构开户的处置手续
收款行收到收款人签发的按期借记凭证后,
借:
XX科目-付款人户
贷:
XX科目-收款人户
(二)收、付款人不在同一行处开户的处置手续
1.收款人开户行收到收款人签发的按期借记凭证后,
借:
同城单据互换
贷:
其他应付款
俟互换退票时刻事后,
借:
其他应付款
贷:
XX科目-收款人户
2.付款人开户行收到互换提回凭证后,
借:
XX科目-收款人户
贷:
同城单据互换
3.付款行发觉凭证不符时,须注明理由,
借:
其他应收款
贷:
同城单据互换
下一份互换提出退票时,
借:
同城单据互换
贷:
其他应收款
4.收款行收到付款行退票后,
借:
其他应付款
贷:
同城单据互换
(三)拒付手续
付款行接到通知后,
借:
其他应付款
贷:
XX科目-付款人户
收款行收到互换提回的拒付凭证,
借:
XX科目-付款人户
贷:
同城单据互换
一、贷记凭证
(一)收、付款人在同一银行开户的处置手续
付款行收到付款人签发的贷记凭证,
借:
XX科目-付款人户
贷:
XX科目-收款人户
(二)收、付款人不在同一银行开户的处置手续
1.付款人开户行收到付款人签发的贷记凭证,
借:
XX科目-付款人户
贷:
同城单据互换
2.收款行收到互换提来的贷记凭证,
借:
同城单据互换
贷:
XX科目-收款人户
3.收款行发觉凭证不符时,须注明理由,
借:
同城单据互换
贷:
其他应付款
下一份互换提出退票时,
借:
其他应付款
贷:
同城单据互换
4.付款人开户行到付款行退票后,
借:
同城单据互换
贷:
XX科目-付款人户
七、信誉卡业务的核算手续
(一)发卡的处置手续
单位卡发行的处置:
1.申请人在发卡行开户,
借:
XX存款科目-某单位大体存款账户
贷:
XX科目-某单位信誉卡户
手续费收入-某手续费户
2.申请人不在发卡行开户,
借:
寄存中央银行款项
或:
辖内往来
贷:
XX科目-某单位信誉卡户
手续费收入-某手续费户
个人卡发行的处置:
1.申请人交现金存入的,
借:
现金
贷:
活期储蓄存款-某个人信誉卡户
手续费收入-某手续费户
2.申请人转账存入的,同单位发卡手续。
(二)信誉卡支取现金的处置手续
1.代理行付款的处置手续。
(1)同城和用异地跨系统银行发行的信誉卡支取现金,
借:
寄存中央银行款项
或:
辖内往来
贷:
应解汇款及临时存款-持卡人户
支付现金,另填制一联现金借方凭证,
借:
应解汇款及临时存款-持卡人户
贷:
现金
其他应付款-手续费户
(2)异地支取现金的,对照以上同城支取现金的有关手续处置,
借:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或:
寄存联行款项
贷:
应解汇款及临时存款-持卡人户
借:
应解汇款及临时存款-持卡人户
贷:
现金
其他应付款-手续费户
(3)代理行所在地的发卡银行通汇行,接到跨系统代理行互换来的取现单,将取现单转本行清算中心,
借:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或:
寄存联行款项
贷:
寄存中央银行款项
2.持卡人开户行的处置手续
(1)持卡人开户行收到同城互换来的第二联取现单时,
借:
XX科目-某单位信誉卡户
或:
活期储蓄存款-某个人信誉卡户
贷:
寄存中央银行款项
(2)持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款凭证,
借:
XX科目-某单位信誉卡户
或:
活期储蓄存款-某个人信誉卡户
贷:
清算资金往来-某清算中心(组)往来户
或:
联行寄存款项
(三)信誉卡注销的处置手续
1.个人卡销户
借:
活期储蓄存款-某个人信誉卡户
利息支出-某利息支出户
贷:
现金
1.单位卡销户
借:
XX科目-某单位信誉卡户
利息支出-某利息支出户
贷:
存款科目-申请人大体存款户
第五章
一、贷款发放的核算
(一)单位户贷款的核算
借:
XX贷款-借款单位贷款户
贷:
XX存款-借款单位存款户
(二)个体户、专业户贷款的核算
借:
XX贷款-某贷款户
贷:
现金
二、贷款收回的核算
借:
XX存款-借款单位存款户
贷:
XX贷款-借款单位贷款户
三、贷款计收利息的核算
公式:
贷款利息=(本金X日数)X(月利率/30)
=计息积数X日利率
(一)按期结息
借:
XX存款-借款单位户
贷:
利息收入-工(商)业贷款利息收入
(二)利隨本清逐笔计息
公式:
月利率=年利率/12
日利率=年利率/365
贷款期限满是全年、整月的,
公式:
贷款利息=本金(还款金额)X时期(年或月)X(年或月)利息
贷款期限有零头天数全数化为天数的,
公式:
贷款利息=本金(还款金额)X时期(天数)X(月利息/30)
=贷款总积数X日利息
例,某工厂于20XX年向银行借短时间贷款一笔,贷款金额为10万元,贷款日期为4月16日,贷款期限为3个月,月利率假定为%,该借款单位于7月16日向银行提交还款凭证,按期归还贷款。
其利息计算为:
100000X91X%/30=2002(元)
借:
工业存款-借款单位存款户
贷:
工业贷款-借款单位贷款户
利息收入-工业贷款利息收入户
一、贷款超期的核算
将贷款转入该借款单位的超期贷款账户,
借:
超期贷款-借款单位超期贷款户
贷:
XX贷款-借款单位贷款户
归还超期贷款本息时,
借:
XX存款-借款单位存款户
贷:
超期贷款-借款单位超期贷款户
利息收入-某贷款利息收入户
二、呆账贷款的核算
(一)贷款呆账预备金的提取
计提或补提时,
借:
营业费用(或其他营业支出)-呆账预备金户
贷:
贷款呆账预备
冲减多提时,那么与上分录相反。
(二)核销呆账贷款的核算
借:
贷款呆账预备
贷:
超期贷款-某催收贷款户
如遇见已确认并转销的呆账贷款,以后年度又收回来的,应按收回的金额填制有关凭证,办冲回呆账预备金的转账手续。
借:
超期贷款-某催收贷款户
贷:
贷款呆账预备
同时,
借:
XX存款-借款人存款户
或:
现金
贷:
超期贷款-某催收贷款户
(一)坏账预备的提取和抵消的核算
按规定提取时,
借:
营业费用(或其他营业支出)-坏账预备户
贷:
坏账预备
当发生呆账贷款时,一样是应将其贷款本金和应收利息分开处置。
形成的“应收利息”用来冲减“坏账预备”。
借:
坏账预备
贷:
应收利息-应收某贷款利息户
若是是已确认并转销的坏账损失,以后又收回来时,
借:
应收利息-应收某贷款利息户
贷:
坏账预备
同时,
借:
XX存款-借款人存款户
或:
现金
贷:
应收利息-应收某贷款利息户
若是收回的坏账损失金额加上“
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