1、银行业务会计分录银行会计注：把握以下内容，最少能拿考试时分录的的分数。目前试卷分录占分以上。第一章无分录第二章1、某银行期初余额为：现金850000元，寄存中央银行款项600000元，短时间货款40000元，活期存款561000元，按期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。本月发生以下经济业务：1本行从中央银行存款户内提取现金300000元。借：现金 贷：寄存中央银行款项 2某企业存入现金40000元。借：现金 贷：活期存款某企业存款户3银行对某单位发放短时间贷款160000元。借：短时间贷款某单位贷款户 贷：活期存款某单位存款户 4以现金支
2、付个人储蓄存款利息1000元。借：利息支出某储蓄利息支出户 贷：现金 5某投资者以现金200000元投入银行作资本金。借：现金 贷：实收资本某投资人户 6某单位将活期存款20000元转存按期存款。借：活期存款某单位存款户 贷：按期存款某单位存款户 7经批准，用资本公积60000元转增资本金。借：资本公积 贷：实收资本 试算平稳表年 月 日货币单位：元会计科目期初余额本期发生额本期余额借方贷方借方贷方借方贷方现金存放中央银行存款短期贷款活期存款定期存款实收资本资本公积利息支出8500006000004000091000561000620000220000180000540000160000200
3、00600001000100030000020000200026000013890003000002000009200074100064000480000120000合计1581000158100078100078100019810001981000二、银行会计科目顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目一、资产类1234567891011121314151617181920101102103111112113121122123124125126127129131132138139141142现金银行存款贵金属存放中央银行款项存放同业款项存放联行款项拆放同业拆放金融性公司短期贷款中长期贷款抵押贷款
4、贴现逾期贷款贷款呆账准备进出口押汇应收利息坏账准备其他应收款短期投资长期投资2122232425262728293031323334353637383940151152153154161162163201205211215221231232233241242243244251固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产待处理财产损益二、负债类活期存款定期存款活期储蓄存款定期储蓄存款财政性存款向中央银行借款同业存放款项联行存放款项同业拆入金融性公司拆入应解汇款汇出汇款保证金顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目4142434445464748495051515325226126226326
5、4265266267271272273275281606162451740742545556575859301302303311312410本票应付利息其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润预提费用长期借款发行债券长期应付款住房周转金外汇买卖三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、资产负债共同类辖内往来6364656667686970717273747576777879501502511512513514515521522531532533534535536550560信贷资金调拨清算资金往来待汇出电子汇划款项五、损益类利息收入金融企业往来收入手续费收入其他营业收入汇
6、兑收益投资收益营业外收入利息支出金融企业往来支出手续费支出营业费用营业税金及附加其他营业支出汇兑损失营业外支出所得税以前年度损益调整第三章一、单位活期存款的核算（一）支票户的存取核算1、存入现金的核算手续。例如，甲商业公司存入现金1万元。 借：现金 10000 贷：XX存款某单位存款户 100002、支取现金的核算手续。例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日经常使用品。 借：XX存款某单位存款户 5000 贷：现金 5000（二）存折户的存取核算1、存入现金的核算手续。借：现金 贷：存款某单位存款户2、取现金的核算手续。 借：存款某单位存款户 贷：现金二、单位按期存款的核算（一）存入时
7、的核算 借：现金 （或借：存款某单位活期存款户） 贷：单位按期存款某单位按期存款户（二）到期支取的核算 计算利息，填制清单。 借：利息支出单位按期存款利息支出户 贷：按期存款某单位按期存款户 清户注销。 借：按期存款某单位按期存款户 贷：活期存款某单位活期存款户 假设单位需支取现金，那么应将按期本息转入活期户后，再由单位签发觉金支票，办理现金支取。到期续存，应先结清旧户，另开新户。二、存款账户的计息利息本金（存款余额）时期利率。具体如下：利息（本金天数）（月利息）计息积数日利率借：利息支出某利息支出户 贷：存款某单位存款户三、按期整存整取储蓄存款的核算（一）开户存入的核算借：现金 贷：整存整取
8、按期储蓄存款某存款人户（二）到期支取的核算 借：整存整取按期储蓄存款某存款人户 利息支出按期储蓄利息支出户 贷：现金（三）利息计算 算头不算尾，计至分位。 实存天数支取日存入日 （支取年存入年）（支取月存入月）（支取日存入日） 利息本金实存天数（月利率）一、活期储蓄存款的核算（一）开户 借：现金 贷：活期储蓄存款某存款人户（二）续存 同上。（三）支取 与（一）、（二）相反。（四）销户 借：活期储蓄存款某存款人户 利息支出活期储蓄存款利息支出户 贷：现金（五）利息计算 借：利息支出活期储蓄存款利息支出户 贷：活期储蓄存款某存款人户 第四章一、银行汇票结算（一）银行汇票出票的核算手续（出票行签发汇
9、票） 转账交付的， 借：存款申请人户 贷：汇出汇款 现金交付的， 错：现金 贷：汇出汇款（二）银行汇票付款的处置手续（汇入行解付汇票） 借：辖内往来 贷：科目某存款持票人户 假设现金汇票付现， 借：辖内往来 贷：现金（三）银行汇票结清的处置手续1汇票全额付款。借：汇出汇款 贷：辖内往来2汇款有多余额。借：汇出汇款 贷：辖内往来 科目申请人户3申请人未在银行开户。借：汇出汇款 贷：辖内往来 其他应付款申请人户申请人领取余额，借：其他应付款申请人户 贷：现金二、商业汇票结算（一）商业承兑汇票的核算 付款人开户行收到汇票的处置手续。1持票人开户行受理汇票的处置手续，按发出委托凭证的手续处置。2付款人
10、银行账户足额支付的，借：科目付款人户 贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户或， 贷：联行寄存款项3付款人银行账户余额不足支付的，按委托人无款支付处置。持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证的处置手续。1持票人开户行收到划回汇票款项的处置手续。借：清算资金往来某清算中心（组）往来户 贷：科目持票人户2持票人开户行收到退回凭证的处置手续，退给持票人，由持票人签收。（二）银行承兑汇票的核算1银行承兑汇票的处置手续。按规定向出票人收取手续费。借：科目出票人户 贷：手续费收入某承兑手续费户2承兑银行对汇票到期收取票款的处置手续。（1）承兑银行应天天查看汇票的到期情形，对到期的，应于到期日向出票人收取票
11、款。借：科目出票人户 贷：应解汇款及临时存款出票人户（2）出票人账户无款或不足支付的，应转入该出票人的超期贷款户，并按%计收利息。如出票人账户无款支付时，借：科目出票人超期贷款户 贷：应解汇款及临时存款出票人户如出票人账户余额不足支付时，借：科目出票人户科目出票人超期贷款户 贷：应解汇款及临时存款出票人户3承兑银行支付汇票款项的处置手续。借：应解汇款及临时存款出票人户 贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户或， 贷：联行寄存款项（或辖内往来）4持票人开户行收到汇票款项的处置手续借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：辖内往来（或寄存联行款项） 贷：科目持票人户三、银行本票结算（一）银行本票出
12、票的处置手续 转账交付的， 借：科目申请人户 贷：本票 现金交付的， 借：现金 贷：本票（二）银行本票付款的处置手续 代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行本票， 同系统银行支付的， 借：辖内往来（同城单据互换） 贷：科目持票人户 跨系统银行支付的， 借：辖内往来（同城单据互换） 贷：金融企业往来收入2出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现金本票时，同系统银行支付的，借：本票 贷：现金跨系统银行支付的，借：辖内往来 贷：金融企业往来收入同业往来利息收入（三）银行本票结清的处置手续 出票行收到单据互换提回的本票时， 借：本票 贷：辖内往来 对同时收到的跨系统行通过互换划来的计收利
13、息凭证， 借：金融企业往来支出同城往来利息支出 贷：辖内往来四、支票结算（一）现金支票提取现金的核算手续 借：存款出票人（付款单位）户 贷：现金（二）转账支票的核算手续1持票人、出票人在同一开户行。借：存款出票人（付款单位）户 贷：存款持票人（收款单位）户2持票人、出票人不在同一开户行，（1）持票人开户行接到持票人送交的支票时，借：寄存中央银行款项或：辖内往来 贷：存款持票人户（2）出票人开户行收到互换提入的支票，借：存款出票人户 贷：寄存中央银行款项 或：辖内往来（3）支票发生退票时，出票人开户行通过“其他应收款”核算，持票人开户行通过“其他应付款”核算。五、汇兑结算（一）信汇的处置手续1汇
14、出行的核算手续。 （）转账交付的， 借：存款科目汇款人户 贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户 或：联行寄存款项 （）现金交付的， 借：现金 贷：应解汇款及临时存款汇款人户 借：应解汇款及临时存款汇款人户 贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户 或：联行寄存款项2汇入行的核算手续。 （）直接收账的，借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：寄存联行款项 贷：科目收款人户 （）不直接收账的，借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：寄存联行款项 贷：应解汇款及临时存款收款人户假设需支取现金的，借：应解汇款及临时存款收款人户 贷：现金（二）电汇的处置手续1汇出行、汇入行的核算手续。同信汇。2退汇
15、的处置手续。（）汇出行受理退汇的处置手续。汇款人要求退汇时，必需是收款人未在汇入行开立账户的，不然银行不予受理。（）汇入行的处置手续。接到退汇通知，借：应解汇款及临时存款汇款人户 贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户 或：联行寄存款项（）汇出行的处置手续。借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：寄存联行款项 贷：科目汇款人户如汇款人未在银行开立账户，借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：寄存联行款项 贷：其他应付款汇款人户待汇款人领取款项时，借：其他应付款汇款人户 贷：现金（）汇入行主动退汇的处置手续。 汇入行的处置手续。与信汇汇出行大体相同。 汇出行的处置手续。与信汇汇入行大体相同。
16、（三）电子汇兑 经办行依汇划凭证， 借：科目 贷：辖内往来 收报经办行收到清算行传来实时汇划， 借：辖内往来 贷：科目一、委托收款结算（一）付款人开户行的核算手续1以银行为付款人的处置手续。借：科目某户 贷：辖内往来2以单位为付款人的处置手续。借：科目付款人户 贷：辖内往来（二）收款人开户行办理委托收款划回的核算手续1款项划回的处置手续。如是电划委托，借：辖内往来 贷：科目收款人户如是邮划委托，借：辖内往来 贷：其他应付款待处置汇划款项户待收到发报行经办行邮寄的邮划委托凭证后，借：其他应付款待处置汇划款项户 贷：科目收款人户二、异地托收承付结算（一）付款人开户行的核算手续1全额支付。借：科目付
17、款人户 贷：联行寄存款项（联行往账）1多承付。借：科目付款人户 贷：辖内往来2超期付款。按税、贷、贷利扣款和补偿金顺序扣减，分录均为，借：科目付款人户 贷：辖内往来公式：补偿金超期金额超期天数%3部份拒付的处置。借：科目付款人户 贷：辖内往来（四）收款人开户行收到划回款项的处置1全数划回。借：辖内往来 贷：科目收款人户2多承付划回款项的处置。借：辖内往来 贷：科目收款人户3补偿金的处置手续。借：辖内往来 贷：科目收款人户4部份划回。借：辖内往来 贷：科目收款人户5部份拒付。借：辖内往来 贷：存款科目收款人户六、按期借记（一）收、付款人在同一银行机构开户的处置手续收款行收到收款人签发的按期借记凭
18、证后，借：科目付款人户 贷：科目收款人户（二）收、付款人不在同一行处开户的处置手续1收款人开户行收到收款人签发的按期借记凭证后， 借：同城单据互换 贷：其他应付款 俟互换退票时刻事后， 借：其他应付款 贷：科目收款人户2付款人开户行收到互换提回凭证后，借：科目收款人户 贷：同城单据互换3付款行发觉凭证不符时，须注明理由，借：其他应收款 贷：同城单据互换 下一份互换提出退票时，借：同城单据互换 贷：其他应收款4收款行收到付款行退票后，借：其他应付款 贷：同城单据互换（三）拒付手续 付款行接到通知后， 借：其他应付款 贷：科目付款人户 收款行收到互换提回的拒付凭证， 借：科目付款人户 贷：同城单据
19、互换一、贷记凭证（一）收、付款人在同一银行开户的处置手续付款行收到付款人签发的贷记凭证，借：科目付款人户 贷：科目收款人户（二）收、付款人不在同一银行开户的处置手续付款人开户行收到付款人签发的贷记凭证，借：科目付款人户 贷：同城单据互换收款行收到互换提来的贷记凭证，借：同城单据互换 贷：科目收款人户收款行发觉凭证不符时，须注明理由，借：同城单据互换 贷：其他应付款 下一份互换提出退票时，借：其他应付款 贷：同城单据互换付款人开户行到付款行退票后，借：同城单据互换 贷：科目付款人户七、信誉卡业务的核算手续（一）发卡的处置手续 单位卡发行的处置：1申请人在发卡行开户，借：存款科目某单位大体存款账户
20、 贷：科目某单位信誉卡户 手续费收入某手续费户2申请人不在发卡行开户，借：寄存中央银行款项或：辖内往来 贷：科目某单位信誉卡户 手续费收入某手续费户个人卡发行的处置：1申请人交现金存入的，借：现金 贷：活期储蓄存款某个人信誉卡户 手续费收入某手续费户2申请人转账存入的，同单位发卡手续。（二）信誉卡支取现金的处置手续1代理行付款的处置手续。（1）同城和用异地跨系统银行发行的信誉卡支取现金，借：寄存中央银行款项或：辖内往来 贷：应解汇款及临时存款持卡人户 支付现金，另填制一联现金借方凭证，借：应解汇款及临时存款持卡人户 贷：现金 其他应付款手续费户（2）异地支取现金的，对照以上同城支取现金的有关手
21、续处置，借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：寄存联行款项 贷：应解汇款及临时存款持卡人户借：应解汇款及临时存款持卡人户 贷：现金 其他应付款手续费户（3）代理行所在地的发卡银行通汇行，接到跨系统代理行互换来的取现单，将取现单转本行清算中心，借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：寄存联行款项 贷：寄存中央银行款项 2持卡人开户行的处置手续（1）持卡人开户行收到同城互换来的第二联取现单时，借：科目某单位信誉卡户或：活期储蓄存款某个人信誉卡户 贷：寄存中央银行款项（2）持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款凭证，借：科目某单位信誉卡户或：活期储蓄存款某个人信誉卡户 贷：清算资金往来
22、某清算中心（组）往来户 或：联行寄存款项（三）信誉卡注销的处置手续1个人卡销户借：活期储蓄存款某个人信誉卡户利息支出某利息支出户 贷：现金1单位卡销户借：科目某单位信誉卡户利息支出某利息支出户 贷：存款科目申请人大体存款户 第五章一、贷款发放的核算（一）单位户贷款的核算 借：贷款借款单位贷款户 贷：存款借款单位存款户（二）个体户、专业户贷款的核算 借：贷款某贷款户 贷：现金 二、贷款收回的核算 借：存款借款单位存款户 贷：贷款借款单位贷款户三、贷款计收利息的核算 公式：贷款利息（本金日数）（月利率） 计息积数日利率（一）按期结息 借：存款借款单位户 贷：利息收入工（商）业贷款利息收入（二）利隨
23、本清逐笔计息 公式：月利率年利率 日利率年利率 贷款期限满是全年、整月的， 公式：贷款利息本金（还款金额）时期（年或月）（年或月）利息 贷款期限有零头天数全数化为天数的， 公式：贷款利息本金（还款金额）时期（天数）（月利息） 贷款总积数日利息 例，某工厂于年向银行借短时间贷款一笔，贷款金额为万元，贷款日期为月日，贷款期限为个月，月利率假定为，该借款单位于月日向银行提交还款凭证，按期归还贷款。 其利息计算为： （元） 借：工业存款借款单位存款户 贷：工业贷款借款单位贷款户 利息收入工业贷款利息收入户 一、贷款超期的核算 将贷款转入该借款单位的超期贷款账户， 借：超期贷款借款单位超期贷款户 贷：贷
24、款借款单位贷款户 归还超期贷款本息时， 借：存款借款单位存款户 贷：超期贷款借款单位超期贷款户 利息收入某贷款利息收入户二、呆账贷款的核算（一）贷款呆账预备金的提取 计提或补提时， 借：营业费用（或其他营业支出）呆账预备金户 贷：贷款呆账预备 冲减多提时，那么与上分录相反。（二）核销呆账贷款的核算 借：贷款呆账预备 贷：超期贷款某催收贷款户 如遇见已确认并转销的呆账贷款，以后年度又收回来的，应按收回的金额填制有关凭证，办冲回呆账预备金的转账手续。 借：超期贷款某催收贷款户 贷：贷款呆账预备 同时， 借：存款借款人存款户 或：现金 贷：超期贷款某催收贷款户 （一）坏账预备的提取和抵消的核算 按规定提取时， 借：营业费用（或其他营业支出）坏账预备户 贷：坏账预备 当发生呆账贷款时，一样是应将其贷款本金和应收利息分开处置。形成的“应收利息”用来冲减“坏账预备”。 借：坏账预备 贷：应收利息应收某贷款利息户 若是是已确认并转销的坏账损失，以后又收回来时， 借：应收利息应收某贷款利息户 贷：坏账预备 同时， 借：存款借款人存款户 或：现金 贷：应收利息应收某贷款利息户 若是收回的坏账损失金额加上“
