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练习题
第二章增值税法
1.某自行车厂是增值税的一般纳税人。
2012年10月该企业的购销情况如下:
(1)向当地的商场销售自行车800辆,每辆的单价280元(不含增值税价格,下同),商场在当月付清货款后,自行车厂给予其8%的销售折扣,并开具了红字发票入账。
(2)向外地的特约经销点销售500辆自行车,并支付给承运部门运费8000元,收到的运输发票上注明的运费7000元,装卸费1000元。
(已比对认证)
(3)销售本厂已经自用2年的小轿车1辆,取得收入100000元,该小轿车的原值为120000元。
(4)逾期未收回的包装物押金60000元。
(5)购进生产自行车的各种零部件、原材料,在取得的增值税专用发票上注明的销售金额为140000元,注明的税金23800元。
(已比对认证)
(6)从小规模纳税人手中购进生产自行车的零件,普通发票上注明的价款为90000元。
请根据上述资料计算:
(1)当期允许抵扣的进项税额。
(2)当期的销项税额。
(3)当期应纳的增值税。
2.某工业企业(增值税一般纳税人),2012年10月的购销业务情况如下:
(1)购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为23万元、3.91万元,另外还支付运费(有货票)3万元。
(2)购进钢材20吨,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为8万元、1.36万元。
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42万元。
(4)销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但是货款未到,向买方开具的专用发票上注明的销售额为42万元。
(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨,移送本企业修建产品仓库工程使用。
注:
上述增值税专用发票及货票均已比对认证。
要求:
(1)计算该企业当期的销项税额;
(2)计算该企业当期允许抵扣的进项税额;
(3)计算当期该企业应纳增值税税额。
3.某企业为增值税的一般纳税人,2012年5月发生以下业务:
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,收购凭证上注明的价款120000元。
(2)该企业将收购的玉米委托某酒厂生产加工粮食酒精,在加工过程中,酒厂代垫了辅料款15000元。
当月酒精加工完毕,委托方收回并取得受托方开具的增值税专用发票(已比对认证),上面注明的价款为45000元,增值税税款7650元。
(假设该酒精当地无同类产品市场价格)
(3)当月将加工的酒精全部批发销售,取得不含税销售额260000元。
在销售过程中支付运输单位的运输费用22500元(有货票,已比对)。
(4)购进货物一批,取得增值税专用发票(已比对认证),上面注明的价款为450000元、税款76500元;购进货物时支付运输公司的运费为22500元,取得货票(已比对)。
本月将验收入库的货物的80%零售,取得含税销售额585000元,其余20%用于本企业集体福利。
(5)购进原材料一批,取得增值税专用发票(比对认证)上注明的金额160000元、税金27200元。
月末盘存时,发现上月购进的原材料被盗,损失金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。
(6)本月加工生产一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部销售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。
(7)销售2008年购进并使用过的仪器设备1台,取得收入25440元(设备原值20000元)。
注:
酒精的消费税税率为5%。
要求:
(1)计算当月允许抵扣的进项税额;
(2)计算当月的销项税额;
(3)计算当月应纳的增值税。
(不含旧设备)
(4)计算销售旧设备的增值税。
(5)计算当月酒厂代收代缴的消费税。
第三章消费税法
1.某卷烟厂为增值税一般纳税人,2012年10月有关生产经营情况如下:
(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票(已认证),注明货款400万元、增值税68万元,烟丝已验收入库。
(2)向农业生产者收购烟叶30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,支付价外补贴5万元;另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票(已比对);农业生产者按规定缴纳了烟叶税。
烟叶验收入库后,又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票(已认证),注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨,生产卷烟20000标准箱(每箱50000支,每条200支,每条调拨价在70元以上),当月销售给卷烟专卖商18000箱,取得不含税销售额36000万元。
(提示:
烟叶税税率为20%;烟丝消费税率30%;卷烟消费税比例税率56%,定额税率150元/箱)
要求:
(1)计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
(2)计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
(3)计算卷烟厂当期的销项税额。
(4)计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。
(5)计算卷烟厂当期应补缴的消费税。
(6)计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。
(7)计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。
(8)计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。
2.某首饰厂(增值税一般纳税人),主要生产各种金银首饰及镶嵌首饰。
2012年9月份发生以下业务:
(1)销售纯金首饰,取得不含税销售额30万元,销售金银镶嵌首饰取得不含税销售额12万元。
(2)销售宝石饰品,取得不含税收入20万元,随产品销售的包装物与所售货物分别核算,取得不含税销售额1万元。
(3)将自产黄金项链5条作为礼品赠送国外前来参观的客户,每条成本0.2万元,无同类产品售价(成本利润率为6%)
(4)从采矿企业购进已税玉石一批,取得增值税专用发票(已认证)上注明价款18万元,本月将其60%用于连续加工玉石饰品并销售,将其30%用于连续加工金银镶嵌首饰,还有10%库存待用。
(期初无库存)
(5)购进标准黄金一批,取得增值税专用发票(已认证)上注明价格28万元,增值税4.76万元,支付运输企业运输费0.5万元,取得运输发票(其中注明的保险费为0.3万元)。
要求:
(1)计算该企业当月应纳消费税。
(金银首饰消费税税率为5%,其他首饰消费税税率为10%)
(2)计算该企业当月应纳增值税。
3.某外贸企业本月从国外进口80辆摩托车,关税完税价格为200万元,当月售出其中70辆,每辆售价4万元(不含税)。
又从国内一生产厂家购进摩托车100辆,取得厂家开具的增值税专用发票,每辆支付金额1.755万(含增值税),本月全部外销,出口离岸价205万元。
要求:
(1)计算该外贸企业当月进口摩托车应纳消费税、增值税
(2)计算该外贸企业当月销售摩托车应纳消费税、增值税
(3)计算该外贸企业当月出口摩托车应退消费税、增值税
(设摩托车进口关税税率为20%,消费税税率为10%,增值税出口退税率为13%)。
第四章营业税法
1.甲建筑工程公司(有资质)2010年发生以下两项业务,均在当年完工,并收取了价款:
(1)中标一写字楼工程的建设,总工程额8000万元,其中:
①本公司附设预制构件厂在施工现场制造的水泥预制构件价值2000万元;
②外购钢条、钢筋取得增值税专用发票上标明价款1500万元,增值税85万元;
③附属非独立核算工厂生产制造的金属结构件,价值500万元;
④写字楼玻璃幕墙工程发包给具备建筑安装施工资质的乙企业,合同中注明玻璃幕墙总价值900万元,安装费用100万元。
(乙企业生产制造玻璃幕墙时外购材料进项税为120万元)。
(2)自建两幢5层楼高建筑物,每幢建造成本均为400万元,建成后,其中一幢本单位装修成写字楼出租,装修费用共150万元,当年取得租金90万元;另一幢出售,售价600万元。
(当地规定成本利润率为10%)
要求:
(1)计算甲建筑公司应纳营业税。
(2)计算甲建筑公司应纳增值税。
(3)计算乙企业应纳增值税和营业税。
2.地处市区的某健身俱乐部,2010年发生如下业务:
(1)取得门票收入540万元(含桑那按摩300万元);
(2)健身房收入240万元(含饮料收入2万元);歌厅收入56万元;
(3)内设不独立核算的参与并取得餐饮收入124万元(含销售自制的啤酒56吨);
(4)内设独立核算的商店(小规模纳税人),当年的销售收入为120万元。
当地政府规定,歌厅的营业税税率为20%。
要求:
(1)计算该俱乐部当年应纳的营业税;
(2)计算该俱乐部当年应纳的消费税;
(3)计算该俱乐部的商店当年应纳的增值税;
(4)计算该俱乐部当年应纳的城建税和教育费附加。
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