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财经复习资料
第一章会计法律制度(变化部分)
一、会计法律制度变化部分
1、关于原始凭证保管和档案保管
原教材P17:
原始凭证不得外借,其他单位如有特殊原因使用原始凭证时,经本单位负责人批准,可心复制或提供查阅。
向外单位提供的原始凭证复印件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。
新教材P17:
原始凭证不得外借,其他单位如有特殊原因使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可心复制。
向外单位提供的原始凭证复印件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。
但档案保管的规定未变。
档案不得外借。
经本单位负责人批准后,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。
P25
2、伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告行为的法律责任。
(危害税收征管罪)老教材P56
第二百零一条【偷税罪】纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金;偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的,依照前款的规定处罚。
对多次犯有前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。
新教材P59:
三、将刑法第二百零一条修改为:
“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。
“扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。
“对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。
“有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
”
二、会计法律制度中容易混洧的事项
1、会计工作管理体制(会计行政管理、自律管理和单位会计管理)
2、会计监督体系(单位内部会计监督、政府监督和社会监督)
计算题补充题(第一部分)
一、正天公司是增值税一般纳税人,某月进口应税消费品一批,进口完税价格140万元,关税70万元,该商品消费税税率为30%,增值税税率为17%,则进口该商品由海关代征增值税为()万元。
A、90B、51C、63D、35.7
二、某酒厂为一般纳税人。
3月份向一小规模纳税人销售白酒,开具普通发票上注明含税金额为93600元;同时收取包装物押金2000。
此项业务酒厂应计算的销项税额为()
A、13600 B、13890.6C、15011.32D、15301.92
三、某汽车生产企业为一般纳税人,2010年2月生产销售一批新开发的小汽车,取得不含税的价款1000万元,另外支付运费30万元,取得运输发票;当月还购进一批生产用原材料,取得增值税专用发票,注明价款300万元,增值税51万元,发票当月已通过认证,则该企业当月应缴纳的增值税为()万元。
A、113.9B、116.9C、119D、170
四、某公司将税务机关确定的应于2009年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳,税务机关应加收的滞纳金为()元。
A、100B、1000C、10000D、4000
五、甲公司外购一批货物5000元,取得增值税专用发票,委托公司加工,支付加工费1000元,并取得乙公司开具的增值税专用发票。
货物加工好收回后,甲公司将这批货物直接对外销售,开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。
根据以上所述,以下各种说法正确的是()。
(不定项)
A、 甲应当缴纳增值税340元
B、 乙应当缴纳增值税170元
C、 甲应当缴纳增值税510元
D、 乙不应当缴纳增值税
六、某工业企业为增值税一般纳税人,2009年11月生产销售一批货物,不含税价格为200万元,加外以折扣销售方式销售货物,取得不含税价款76万元(已经扣除折扣额4万元,在同一张发票上反映),销售货物均已发出,当月购进一批材料,取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税进项税额为34万元,发票已通过认证。
则当月该企业应纳增值税为()万元。
A、47.6B、13.6C、46.92D、12.92
七、某化工企业为增值税一般纳税人。
2010年4月销售一批化妆品,取得销售收入(含增值税)81900元。
已知该化妆品适用消费税率为30%。
该企业4月份应缴纳的消费税额为()元。
A、21000B、22200C、24570D、25770
八、某酒厂为增值税一般纳税人。
2010年4月销售粮食白酒4000斤,取得销售收入14040元(含增值税)。
已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。
该酒厂4月份应缴纳的消费税为多少()
A、6229.92B、5510C、4400D、4000
九、某娱乐城适用20%的营业税率,本月门票收入60万元,台位费收入40万元,向顾客出售烟、酒收入50万元,则该娱乐城本月应交营业税为多少( )。
A、10 B、12 C、20 D、30
十、王某为一学者,2010年2月份,取得发表文章的稿酬20000元,进行讲座取得收入4000元。
其应交个人所得税为( )
A、2688B、2880C、3840D、4800
第二章支付结算补充练习题
一、单选题
1、根据有关规定,下列各项中,汇票债务人可以对持票人行使抗辨权的事由是()。
A、背书不连续,B、出票人存入汇票债务人的资金不足;
C、汇票债务人与持票人的前手之间存在合同纠纷;
D、汇票债务人与出票人之间存在合同纠纷
2、根据票据法律制度规定,下列有关票据上的签章表述中正确的是:
()
A、法人在票据上的签章为该法人的盖章;
B、个人在票据上的签章为该个人的签名加盖章;
C、支票的出票人签章,为其预留银行的签章;
D、商业汇票的出票人在票据上的签章,为该法人或者单位的财务
3、出票银行签发的,由其在见票时按实际金额付款的票据是()
银行汇票(其他票据都是确定金额)
4、宏达公司于2006年3月12日向飞驰公司购买一批汽车轮胎,委托开户银行于当日签发一张价值为20万元的银行汇票,飞驰公司收到汇票应在()前提示付款:
A、3月22日,B、5月12日
C、4月12日,D、9月12日
5、关于银行汇票的办理和使用要求,下列表述不正确的()
A、签发现金银行汇票,申请人和收款人都必须为个人;
B、出票银行收妥汇款后,签发银行汇票,只交付汇票联;
C、银行汇票应在出票金额范围内按实际结算金额办理结算;
D、银行汇票的实际结算金额不得更改,更改的票据无效。
6、银行汇票持票人向银行提示付款,必须同时提交()
汇票联加解讫通知联
7、银行汇票的付款人是()
A、汇票申请人;B、银行汇票的出票银行
C、汇票的持票人;D、汇票的背书人
8、下列不属于银行汇票的绝对记载事项的有
解:
要求的是相对记载事项和非法定记载事项
9、银行汇票的付款方式为()见票即付
10、可以背书转让的银行汇票()转帐银行汇票
二、多项选择题补充题
1、关于银行汇适用范围的表述中,正确的是
单位、个人、同城、异地(统一票据交换区)
2、丧失票据的补救措施
A、登报声明作废B、挂失止付
C、公示催告D、提起诉讼
3、下列关于银行汇票结算方式的表述符合规定的是()
A、签发现金银行汇票,申请人和收款人必须是个人;
B、实际结算金额超过票面金额的,票据无效;
C、未记载付款日期、付款地的,票据无效;
D、银行汇票适用于单位和个人各种款项的结算;
4、下列银行汇票属于无效票据或银行不受理()
A、未填明实际结算金额;B、更改实际结算金额;
C、实际结算金额超过票面金额;
D、实际结算金额低于票面金额;
5、下列票据可以挂失止付的是()
A、现金支票B、转帐支票
C、银行汇票
D、注明现金字样和代理付款行的银行汇票
一、 不定项选择
1、 下列有关票据行为要件的表述中,符合规定的有()
A、 保证人签章不符合规定的,其签章无效,但不影响其他符合规定签章的效力;
B、 持票人明知转让者转让的票据是盗窃的票据,仍受让票据,不得享有票据权利;
C、 票据的基础关系涉及的行为不合法,则票据行为也不合法;
D、 银行汇票的出票人未加盖规定的汇票专用章,而加盖该银行的公章,则签章人应承担责任
计算题补充第二部分
十一.某企业4月份销售房屋收入200万元,转让专利收入30万元。
则该企业当月应缴纳营业税为()。
A.6.9B.7.5C.10.9D.11.5
十二.飞腾公司2009年度利润总额为320万元,无其他纳税调整事项,经税务机关核实的2008年度亏损为300万元,该公司2009年度应缴纳的企业所得税为多少?
A.105.6B.5C.10.9D.3.6
十三.某单位高级工程师刘先生于2009年8月取得特许权使用费收入3000元,9月又取得一项特许权使用费收入4500元.刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为()
A.1160B.1200C.1340D.1500
十四.某企业本月购入已缴纳消费税的材料30000元(不含税),用于生产A应税消费品.该材料消费税率为20%,本月领用20000元用于生产A产品,生产出来的A产品全部销售,不含增值税的售价为42000元.A产品消费税率为30%,当月应缴纳消费税为多少()
A.6000B.6600C.8600D.12600
十五.某外商投资企业2010年利润总额为5000万元,其中营业外收支和投资收益项目已列收支为:
通过民政部门向灾区进行公益性捐款100万元,国债利息收入为20万元.假如无其他调整事项,根据企业所得税法规定,该企业应纳税所得额为().
A.4980B.5040C.5124D.5137
十六.某交通企业2010年3月份国内运输服务收入30万元,国际运输服务收入50万元,取得价外费用5万元,该公司交纳的营业税为()
A.0.9B.1.05C.2.4D.2.55
十七.某啤酒厂3月份生产啤酒50吨,当月销售自产啤酒30吨,取得含税收入4万元,啤酒每吨适用的消费税额为250元,则其应交纳的消费税为().
A.0B.5000C.7500D.12500
十八.中国公民马某2009年1至12月份每月工资3000元,马某2009年应交纳个人所得税().
A.300B.900C.1800D.3900
十九.某企业2004年亏损18万元,2005年盈利10万元,2006年亏损1万元,2007年盈利4万元,2008年亏损5万元,2009年盈利2万元,2010年盈利30万元,该企业2004到2010年总计缴纳的企业所得税税额为()
A.4.5B.5.5C.6D.7
二十.空头支票10000元,罚款多少?
赔款多少?
第一章会计法规十一个变化问题
一、P3会计行政法规内容中删除了1992年颁布的《企业会计准则》。
即新教材不再将《企业会计准则》作为行政法规,而是作为国家统一会计制度。
二、增加了关于特殊行业和人民解放军总后勤部制定法律制度的说P5明。
特殊行业对国家统一会计制度的具体办法和补充规定,报财政部审核批准。
但中国人民解放军总后勤部制定具体的实施办法,报财政部备案。
三、P7增加例题1-5多项选择题:
我国财政部门对会计市场管理主要包括()
A、会计市场的准入管理B、会计市场的运营管理
B、会计市场的退出管理D、会计培训市场的管理
答案:
ABCD
四、P17将原始凭证外借时的批准人改为会计机构负责人和会计主管人员(终于和会计基础不矛盾了)
五、P27增加例题1-25其他单位因特殊原因需要使用A单位的原始凭证,经A单位()同意,可以查阅和复制。
A、会计机构负责人B、会计主管C、领导人D、负责人
答案:
A
六、P29重新编排了单位内部会计控制的内容
七、P32增加例题1-30判断题:
财政部门只能在被查单位的业务场所进行会计监督检查。
答案:
错。
经财政部门负责人批准,财政部门可以将被查单位的以前年度的会计资料调回到财政部门,但必须办法调阅清单,且在三个月内归还。
八、P33增加了“(四)财政部门在会计监督检查中实施的行政处罚”(新内容)
(一)财政部门在会计监督检查中实施行政处罚的种类包括:
一是警告;二是罚款;三是吊销会计从业资格证书。
(二)当事人有下列情形之一的,财政部门应当依法从轻给予行政处罚:
1、违法会计行为是初犯,且主动改正违法会计行为、消除危害后果的;2、违法会计行为是受他人胁迫进行的;3、配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的;4、其它依法应当从轻给予行政处罚的。
(三)当事人有下列情形之一的,财政部门应当依法从重给予行政处罚:
1、无故未能按期改正违法会计行为的;2、屡查屡犯的;3、抗拒、阻挠依法实施的监督,不如实提供有关会计资料和情况的;4、胁迫他人实施违法会计行为的;5、违法会计行为对单位的财务状况和经营成果产生重大影响的;6、以虚假的经济业务事项或者资料为依据进行会计核算,造成会计信息严重失实的;7、随意改变会计要素确认标准、计量方法,造成会计信息严重失实的;8、违法会计行为是以截留、挪用、侵占、浪费国家财政资金为目的的;9、违法会计行为已构成犯罪但司法机关免予刑事处罚的。
九、P35增加例题1-32(不定项选择)会计工作的社会监督包括:
()
A、注册会计师及所在会计师事务所的监督
B、审计、税务、人民银行的监督
C、县级以上人民政府财政部门的监督
D、单位和个人对会计违法行为的检举
答案:
AD(BC是政府监督)
十、P37增加例题1-33判断题:
被审计单位接受注册会计审计的审计责任也包括对该单位提供会计资料真实性、合法性、完整性等责任
答案:
错。
这是被审查单位的应承担的会计责任,而不是审计责任。
十一、P59关于“伪造、变造会计凭证,会计账簿,编制虚假财务会计报告行为的法律责任”内容修改了“1、应承担的刑事责任”
将刑法第二百零一条修改为:
“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。
“扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。
“对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。
“有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
”
(学生必读之二)新旧教材变化部分---第二章支付结算办法九个变化问题
一、P72例题2-2原答案为√新答案改为×
即:
判断题:
《支付结算办法》规定,单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据,则票据无效。
旧教材为对,新教材为错。
理由为:
支付结算有的是票据,有的是结算凭证。
未使用人行规定印制的票据,票据无效;未使用人行统一规定印制的结算凭证,银行不受理。
(此题属于智者见智,仁者见仁)
二、P79开立银行账户的一般程序1、2、3、4序号改成了首先、其次、再次、最后。
(但内容未变)
三、P83“(三)开立基本存款账户的程序”第二段增加一句“严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄账户,基本存款账户的开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证”
四、P84开立一般存款账户所需的证明文件修改了说法
存款人申请开立一般存款账户,应向银行出具下列证明文件:
(一)开立基本存款账户规定的证明文件;
(二)基本存款账户开户登记证;(三)存款人因向银行借款需要,应出具借款合同;(四)存款人因其他结算需要,应出具有关证明。
五、P95删除了出票、交付、背书概念
六、P97更换了最新的支票格式(图2-1下面有句话“请使用最新票据格式,支票之后的票据格式也要改”)
七、P99删除了票据超过法定期限的法律责任表
八、P108增加了银行汇票的内容(09年之前的内容)(已复印)
九、P115增加了银行本票的内容(已复印)
(学生必读之三)新旧教材变化部分---第三章税收法律制度十三个变化问题
一、P131我国现行的税种中删除了“城市房地产税、车船使用牌照税、船舶吨税”
二、P141删除了原例题3-24(即企业所得税的纳税调整例题)增加了新例题3-24
新例题3-24(不定向选择)下列各项可以在所得税前列支的有()
A、消费税B、向投资者支付的股息
C、赞助支出D、罚金
答案:
A(除增值税、所得税外的税金可以在税前列支)
三、P142增加了例题3-25、3-26
例题3-25,(单项选择题)企业所得税年终汇算清缴的期限是()
A、3个月B、15日C、1个月D、5个月
答案:
D
例题3-26,(不定向选择题)居民企业所得税的纳税地点为()
A、登记注册地或实际管理机构所在地
B、登记注册地
C、机构所在地
D、扣缴义务人所在地
答案:
A
四、P146增加了例题3-30、3-31
例题3-30(判断题)对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税,不征收个人所得税。
答案:
错:
自然人企业收个人所得税。
例题3-31(多项选择题)根据个人所得税法律制度的规定,下列情形中,纳税人应自行申报缴纳个人所得税的有()
A、年所得在12万元以上;
B、从中国境外取得所得的;
C、取得应税所得,没有扣缴义务人的
D、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的
答案:
ABCD
五、P149增加了例题3-35
例题3-35(多项选择题)企业开业登记的内容包括()
A、核算方式B、住所、经营地点
C、财务负责人、办税人员D、单位名称
答案:
ABCD
六、P153增加了例题3-38
例题3-38(判断题)税务登记的主管机关是县以上国家税务局()
答案:
错(缺少地方税务局)
七、P155增加了例题3-42
例题3-42,(不定向选择题)企业发生下列内容变更的,需要重发税务登记证的情况有()。
A、纳税人名称B、核算方式C、财务负责人D、生产经营范围
答案:
ABD(财务负责人的名称在税务登记表上有,但在税务登记证上没有)
八、P160增加了例题3-45
例题3-45,(单项选择题)外管证的有效期一般为()
A、30日B、90日C、60日D、120日
答案:
A
九、P163增加了例题3-47
例题3-47,(不定向选择题)下列属于专业发票的有()
A、电报收据B、商业零售统一发票C、保险凭证D、国有铁路货票
答案:
ACD(专业发票的行业为:
金融、通讯和交通)
十、P171增加了例题3-51
例题3-51(多项选择题)下列关于增值税专用发票开具的时间的规定表述正确的有()。
A、采取委托银行收款方式销售货物的,为发出货物并办妥托收的当天
B、委托其他纳税人代销货物的,为收到代销单位的代销清单的当天
C、采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天
D、销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售凭据的当天
答案:
AC(B错误的原因是少说了其他情况如收到货款或未收到代销清单、货款的自发出货物期满180天)
十一、P173增加了例题3-55
例题3-55,(不定向选择题)下列行为属于未按规定开具发票的有()。
A、转借、转让、代开发票
B、向他人提供发票或者借用他人发票
C、自行填开发票入账
D、未按规定报告发票使用情况
答案:
AD
十二、P175增加了例题3-57
例题3-57(多项选择题)下列各项中,关于邮寄申报表述正确的有()
A、使用特快专递信封
B、以税务局收到时间为申报时间
C、以邮政部门收据为申报凭证
D、以交寄时间为申报时间
答案:
CD(A错,正确的叫法为纳税申报特快专递专用信封;B错,应以寄出地邮戳日期为申报时间)
十三、P183增加了例题3-63
例题3-63,(单项选择题)如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款,税务机关应按规定在收到税款或银行转回的税票后()小时内解除税收保全
A、24小时B、12小时C、48小时D、60小时
答案:
A
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