应收账款论文应收账款减少的原因.docx
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应收账款论文应收账款减少的原因
应收账款论文-应收账款减少的原因
加强应收账款管理减少企业损失 摘要:
本文从应收账款形成的内部原因、外部因素入手,阐述了应收账款在企业生产经营过程中的扩大销售、减少库存两大作用,分析了应收账款管理不善引起的各种风险及弊端,从事前控制、事中控制和事后管理三个方面提出了解决应收账款问题的几点方法和建议。
关键词:
应收账款;风险;控制 一、引言 应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。
广义的应收账款,指公司所有的债权资产,包括对个人、公司及其它债务人,所有的货币请求权。
因此广义的应收账款,又称为应收款项。
至于狭义的应收账款,通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务,依据信用基础所发生的债权。
因此,狭义的应收账款,专指因公司赊销所产生应收未收的账款。
应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账,以便反映其净变现的价值。
应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。
主要有扩大销售、降低库存两方面的作用,以提高企业的竞争力,促进销售;同时,通过赊销把存货转化为应收账款,可以减少产成品存货,节约相关的开支,降低投资风险。
但在市场经济中,应收账款管理不善也存在着种种风险和弊端,如占用流动资金,影响企业现金流入,影响企业资金周转,从而影响企业的正常经营。
夸大企业经营成果,存在潜亏风险,据统计,逾期应收账款在一年以上,追账成功率在50%以下,一旦成为坏账,将直接减少企业的盈利。
增加企业现金流出,削弱短期偿债能力。
二、应收账款形成的原因 1.内部原因
(1)赊销行为。
企业为了扩大销售份额,提高产品的市场占有率,或为了与配套企业巩固业务渠道,获取稳定的经济收益,往往在制定本企业营销策略时,就确定了赊销的对象和数额。
(2)产品特性。
由于产品本身特性使销售行为不能一次完成,必然造成应收账款的产生,如某些机器设备、建筑物、劳务和技术等在交付后需经过一段时间的使用和检验。
通常买方以质保金形式扣押卖方一定比例的货款,待其使用和检验合格后再支付质保金,这时才能收回全部货款。
(3)管理上的漏洞。
这是大多数企业形成应收账款的主要原因之一,体现在产品销售的各个环节。
在销售合同订立环节,由于对有关合同条款文字表达不清,使合同双方产生歧义;或重要概念表述不准,对对方没有约束力;或由于主要合同条款漏项、关键词语书写不规范甚至使用了错别字等,使对方有可乘之机。
在产品发运过程中,所选择的运输方式、运输工具、装卸方式、装卸工具、产品包装、运输线路、发货批量、发货时间等方面一旦因自身原因发生变化或出错,与合同约定有出入,引起产品受损、费用增加、到货时间提前或延误,在没有取得对方同意的情况下,容易造成纠纷,进而影响和延迟货款的结算。
在产品的验收环节中,取样、化验、计量的方式和标准等方面,由于某些产品确实存在事前约定与实际操作出现误差的可能,同样也会出现产品验收纠纷,从而使货款难以及时回笼。
在货款结算环节中,由于所选择的结算方式不同,货款到账的时间也不同。
如商业汇票、委托收款、托收承付等结算方式,因中转环节多、变化因素多,所以货款到账的时间也较长。
销售部门与财务部门沟通不够,销售与收款脱节,导致应收账款的产生。
部分工作人员由于工作失误或责任心不强,造成票据错误、丢失,致使货款不能及时收回。
2.外部原因
(1)恶意拖欠。
这是造成企业应收账款大量增加的最直接最主要的原因。
由于我国从计划经济向社会主义市场经济转变的时间不长,国家宏观信用体系尚未建立,企业对信用作用的重要性认识不足,特别是企业的失信成本极低或根本没有,因此企业间的相互拖欠非常严重,有些企业甚至认为“欠债有理”,欠债是企业经营能力“强”的一种表现。
(2)买方市场的优势。
市场经济条件下,产品供大于求时,买方始终处于优势地位,往往把延迟付款作为购买条件强加给卖方。
而卖方由于处于劣势地位,没有回旋余地,不得不被动的接受。
(3)执法不严和地方保护主义。
当前企业间的经济纠纷诉诸法律后,存在着一些执法部门执法不严和地方保护主义,“赢了官司输了钱”的现象比较普遍,其后果一是造成既有的应收账款无法收回,二是助长了拖欠货款风气的蔓延。
(4)恶意诈骗。
少数不法企业和犯罪分子利用各种手段,对企业进行诈骗。
这也是部分企业形成应收账款的原因之一。
三、企业加强应收账款管理的措施 1.加强应收账款的事前控制
(1)制定严格的信用政策。
企业的信用政策是否健全以及执行是否严格,是提高应收账款投资收益的前提。
企业运用信用政策可以把应收账款控制在适当的水平,并有效地减少坏账、呆账的发生,使企业资金的回收和周转处在一个良好的轨道上。
信用政策主要有确定信用条件和制定信用标准。
信用条件指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求,包括信用期间、折扣期限和现金折扣率。
信用标准指顾客获得交易信用所应具备的条件。
如果信用标准太高,将失去部分客户,不利于市场竞争;如果信用标准太低,则会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。
(2)建立应收账款清收责任制。
对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。
谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。
同时对相关人员的责任进行了明确界定,并作为业绩总结考评依据。
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况,以制度的形式将债权责任明确下来,以规范有关人员的行为。
明确划分责任范围,对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人,防止责任管理流于形式。
当然,对于企业内部管理来说,责、权、利是不可分的,应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩,目标要具体、奖罚要有力,要制订严格的资金回笼考核制度,以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标,这样就可使销售人员明确风险意识,加强货款的回收。
2.加强应收账款的事中控制
(1)做好基础记录,了解用户付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。
(2)认真做好帐龄分析。
通过账龄分析,企业可掌握这些信息:
有多少客户在折扣期内付款;有多少客户在信用期内付款;有多少客户在信用期后付款;有多少客户拖欠付款期过长,可能成为呆帐。
了解这些情况后,要及时采取措施,调整企业信用对策,密切监控用户已到期债务的增减动态,及时与用户联系,提醒其尽快付款。
(3)规范会计核算工作,制定往来款项对账制度。
财务部门应加强会计基础工作,规范会计核算,在做好应收、应付款项的日常工作外,还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况,制定往来款项的对账制度,并要严格执行。
3.加强应收账款的事后管理
(1)确定合理的收账程序及讨债方法,在实践中不断完善收账政策。
在回收账款前,应该拟定好收账策略,逐步进行账款的回收。
尽量做到既收回账款又不影响与客户之间的关系。
针对不同的客户,企业需要采取相应不同的收账政策。
对于信用较差有恶意拖欠货款的客户,公司催收账款时态度要坚决。
如果催收失败,可以诉诸于法律。
在采取法律行动前应考虑成本效益原则,如果遇到以下几种情况则不必起诉:
诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。
但如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。
而对于信用记录一向较好的客户,公司尽量与其协商解决.
(2)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。
防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。
(3)建立应收账款坏账准备制度。
不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。
因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。
根据《企业会计准则》的规定:
应收账款可以计提坏账准备金。
企业要按照期末应收账款的账龄提取坏账准备,用于补偿因债务人破产或死亡,逾期未履行偿债义务,已无法收回的坏账损失,以促进企业健康发展。
四、结论 产生大额应收账款的原因首先根源于企业内部管理上存在缺陷,其次与整个社会信用管理体系薄弱,信用缺失状况严重密不可分。
要解决这些问题,企业必须增加信用管理职能,使应收账款管理科学化和系统化。
参考文献:
陈晶宜:
浅谈财务分析在财务工作中的作用.经济技术协作信息,2016(4). 夏传建:
浅谈施工企业资金紧张原因及对策.企业管理.2016(6).加强应收账款管理减少企业损失 加强应账收管款 张理琳 减企少业失损 陕省西煤炭销运限责公任铜司分川司公 摘:
要本文从应收账款成形内的部原因、外部素因入手,阐述了应账款收在企业生产经过程营中的大扩售销、减 少存两库作大用分,析应了账收管理款善引起的不种风各及弊险,端从前事控制事中控、制和事后管理个三方面提出了解 决应收账款问题 的点方法几和议建。
关键:
应词收款账;险风;控制 一 、 引言 二收应款账成的形因原 1 .内部原因 应收款账可以被为分广义狭和两种解义释。
广义的收应账 ,指款司所有公的权债资产,包对括人、个公司及其债它务人, 赊行为销。
企业为了大销扩售额,提高产品的份场市占 率有,或为了与配套企巩业业固渠道务,获取稳的经定济收益 产2品特性。
由产于品身本性使特销行售不能一为次完成, 所 有的币请求权货。
此广因义的应收账款,称又应为款项。
收 供劳 ,依务信据用础所基发的债生权。
因此,义的应收账款狭, 至狭义于的收账应款,通常是指于由主营业产品的务销或售 提往往在制定本企业营销策略时,确就定赊了销的对象和数额。
专指公司赊销因所生应产收未收的账款。
应收账款应按照除 扣必然造成应账收的款产,如某些机生器设备、建物、筑劳务 和账坏准后的净额备账入以便,反映净其变现价值的应。
收账 款技术在等交付需后过经一时段间的使用和验。
通常检方以质买 的能就是它功在生经营产过中的作程用。
主要扩大有销售、 降金保形式扣押卖方一定比例的货款,待其使用和检验合后格再 低存库两方面的作,用提高以业企的竞争力,进销促售同时;,通过 赊销把货存转为应收化款账,以可少产成品减货,节存 约支付质金保,这时才能回收部全货款 。
3理上管的洞。
漏是这大多数企业形成应收款账的要原主 相关的开支降,低投资险风。
但在市场经中济应收,账款管 因理一之,现体在产品销的各个售环节在销。
合售同订立环节, 不善也在存着种种风险和弊端,如占用动流资金,响企业影现由 于对关合同有条款文字达表不,清合同双使方产歧义生;或 金 流入,影企业资响金周转从,而影响企业的正常经营。
夸大 重要概念表述不,准对对方没约 有束力或;由于主要合同条款 企业 经营果,存成潜在亏风险,统据,逾期应计账款在一年收漏 项、关词键语书不写规范甚至用使了别错字等使,对方有可 上以,账成追率在5功%以下,一成为旦坏账将直,减接少 乘企之机在。
产品运发程过中,所选择的运方输、运输工式具0、 业 的盈利。
加企增业现金流出,弱削短期偿债能力。
卸装式方、装卸工、产品包具装运、输路、发货线批量、货 发 就需事业单要位的会人计员行一番税进筹划收,为位职工单解 间双方为了分利摊或转润利润移而产在品换交买和过卖中,程 疑惑释,此达以到合理避税的目。
的不 是照按市场平公价格,是根而据事业单位与合作伙伴间之的 1工所得薪于起征低 众点所周知,目前国家的人个所得税征点起是0300,元有 共同利益进而行产品价的方定法。
2资租产法赁 租赁是指出租人以收取租金为条件,契在约或合规同的 来定说租,可赁以避免企业购买机器设备的负担和遭设免备陈旧 条件 单位的,可以年终将奖金分在全年发开放。
这一样来工, 个 档次职工的就,可少交税。
薪得所低于起点征,并且这个差可额令年终奖适用税率下调 一期限内将资产租借,承租人使给的一种用济行经。
为承租人 从) 1定价转移:
它法指是经在活动中有关济联的单位或企 业税筹划思路【】管视理野, 0.J,.221 0 c 贸6I 苹s 经。
响e中7_国I・。
・ …2 时间 等方一面旦因身自原因发生变化或出错,与合同约定有出货 款的回收。
入,引起品产受、损用增加费到货时间提前、或误延在没有 ,得取对方同意的情况,下容易造纠成,进纷影响而和延迟货款 加2强应收账款事的控制 中. )1 2认真做帐好分龄。
析过账通龄分,企业析可掌这握信些 到账的 时间不也同如商业汇。
票、托委款收、托收承付等结算 息:
有少客户多在折期扣内付款;多少有客户在信用期内付款; 方,式因中转节环多、化变因素多以货,款账到的时也较间长有。
少多客户在信用期后付 款有多;少客户拖欠付款期过长,可 所 销售门部与财务部沟通门够,销不与售收款节脱,导应收致账 能成为呆帐了。
解这些情后,况要及时采取措施调,整企业 款信产的。
部生工作人分由于工员作误或失责任心不强造,成票 用对策,密切监用控户已到债期的务减动增态,及时与户用系联 ,错据误、失,致丢使款货能不及时收回。
外部2原因 提醒其.快尽付款。
)3规范1确定合的收理账序及讨程债方法,实践在不断完善中 账政策。
收在回收款前账,应拟定好该收策略,逐步进账账行款 。
方市场买的势优。
市经场条济件,下产品供大于时求, 的收。
尽量做回到收回既账款又影响与客不之间的户关系。
针买方始终处于优势地位往往,把迟付延款为购作买条件强给 对加不同的客户,企业需要采取相不应的同收账政策。
对于信用卖方 而卖。
方由处于于势劣地位没有,回旋余地,不得被不动较差 恶意拖有货款欠的户客公,催司收款时账态度要决。
如 坚接受。
的 催果收失败可以诉诸,法于。
律在采取律法行动前应虑成考 本 不严和法地方保主护。
义当企业间前的经纠纷济诉诸 效益原则,如遇果到以下几种情况则不必起诉诉:
讼费超过 用3执 法后律存,在着些一执部门法法执不和严地方保护义主,“ 赢 债务求偿额客户抵押,品折可现冲债销务;客户债款额的不大,了官司了输钱”现的比较普象遍其,后果一是成既造有的应 收起可能使诉业运企行受到损;起害后收诉回账款的可能性有限。
账无款法 收回二,是助长拖了货款欠气的风蔓。
延 但如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,期以 而对于 信用录记向较好一客户的, 4恶意诈。
少数不骗企法和业罪犯子利分各用种手段, 对破产清算时得到部在清偿分公。
司尽量与协其解商决. 企进行业骗。
诈这是部分也业形成企收账款应的原之一因 。
三,企业强加应收账款理管的施 1加强措收应账款的事前控 制.行是严格,是提否应高收账投款收益资的提前。
企业运 )1定制格的严用政信策。
业的企用信政策否健是全及执 以风。
险 3建应收账款立账准备坏制度。
不管企业采用怎样格的 严信用用政策可把应收以账款控制在适当的平水,并效有减少地 信用策政只,要存着商在业用信行为,坏损账失发的总生不 是账坏、呆的账生发使企,资金的回业和收周转处一个在良的好 可避的免。
因此,企业要循遵稳健性原则,对坏账损失的可能 道轨上。
信用政策主要有确定信用条件和制定用标信。
准信 用性预先进行估计,极积建立弥补坏账损失的准备制度。
根据企 条件 企指业接客受户用订单信所提出的时付要求,款括信包 用业会计准则的规》定:
应收账款可以计坏提账备准。
金企业要 期间、折扣期和现金折限扣率。
用信标准指顾获客得交易信 用按照期应末收账款的账龄提取坏账备准,用补于偿因务债破 人所具备应条件。
的如果信用准标高太将,去部失分客户,不利 或产死亡,期未逾行偿债履义务,已无收回的法坏账损失以,于 市场竞争如果;信用标准太低,则导会坏账损失风致加险 促大企进业康健展发。
收账费用增和加。
四 结. 论 产生额应收账款大原因首的根源先于业企部管内上理存在 2建立收账应清收款责任制。
对收账款实行应身终负制 责 和 一责第任人制。
谁经手的业务发生坏,无帐论责任人是否调缺陷 ,其与整次个会社信用管理体系薄,弱信用失缺状况严 重离公该司,都追究有关要任。
同时责相对关员的人任责行了进 密不可。
分解要这些决题问,业必企须增加信管用职理能,使 明确界定,并作为 业绩总考评结依据。
企业要对针应收款管账应收账 管理款科学和化系化统。
理中常经出现的况,状以制度形的将式权责债明任下确来以, 规 范有关人员的行为。
确明划分责范任围,对公司部全客的 的欠款户尽可能地落到个人实防,责任止管流理于形式当。
,然对于企 业内部理管说来,责、权、是利可不的,分应收款账的 清收与责人的经任济利益挂要,钩目要具体标、奖罚要有力, 要制订严格的资金回笼考核制,以实际度收到款货数作为赊销 参考文献 :
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浅谈财分务析在务工财作中作的用[】经济技 J. 术作信息协,02.241 [】2夏建传浅:
施谈工企资业紧张金因原对策及【】企业 J管 申.人报的核目标考这,就样可销使人售员明确风险识,意加强理 .0)12能够分清轻重缓急,及时将应收账款中的大项目转为现金,供单位周转之用。
对应收账款的回收加强管理有很多单位采用的是传统应收账款管理方法,没有人明确自己的职责,导致管理真空,应收账款无人管理,产生大量的拖欠和呆账、坏账。
销售和财务以及清欠人员应加大沟通,相互了解拖欠单位的情况,单位也应制定相应的岗位职责,明确各自的责任,并采用一定的奖惩措施,提高相关人员收款的积极性。
加大对欠款的催收力度要多渠道、多手段来清收老欠款。
除了采用传统的清收方式外,还可用债务重组等方式,解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题。
要加大采用法律手段清欠的力度,对需要进行诉讼的案件,及时清理并移交律师事务所起诉,达到多渠道、多手段清收老欠款的目的。
要对欠款额大的单位,实行项目清收制。
对该部分欠款建立档案,逐家进行分析。
落实欠款原因,财务状况,制定相应的清收措施,并指派专人负责跟踪,建档、清收。
参考文献:
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论事业单位应收账款的管理[J]。
中国总会计师,2016。
2张九明。
行政事业单位应收账款管理存在的问题及对策[J]。
江苏法制报,xx。
浅谈不良应收账款的原因与对策 摘要:
在企业经营过程中,一旦发生赊销就必然会导致应收账款的出现,而企业对外的赊销越多,所产生的应收账款也就会越多,并且这些应收账款就会占用很大一部分资金,进而难免会给企业的日常经营活动造成一定的风险和不利影响,所以需要强化对企业应收账款的管理,完善应收账款的管理机制。
为此,本文针对我国企业不良应收账款的现状,对其产生的原因进行了简要分析,并结合具体问题提出了几点应对措施。
关键词:
不良应收账款;产生原因;解决对策 在现代的商业社会,越来越多企业单位已经意识到对应收账款的重要性,但是我国的很多企业都普遍存在应收账款的拖欠现象,严重影响企业的效益。
企业因此而去贷款购买材料维持生产,这之中增加了利息,加大企业的生产成本。
而且企业大量坏账的出现,也因此增加收账的费用,又进一步加大成本减少企业的利润,致使企业资金周转的失灵,效益日渐下降,有的甚至面临破产的可能。
目前的企业应收账款随着经济活动的复杂化而越演越烈,因素多样化。
因此,企业加强对不良应收账款的管理和重视是十分必要的,以此能够衡量信用成本,做好事前控制,进而可以更好的促进企业的可持续发展。
一、企业不良应收账款产生的原因分析 风险防范意识不强 在激烈的市场竞争条件下,企业为了进一步扩大市场规模和效益,除了要实现企业产品类型、价格和成本科学合理等因素之外,还需要加强对商业信用和资金使用灵活性的有效管理,然而,一些企业对资金管理的风险意识不强,很多企业只是简单的追求产品销售的扩大。
在尚未对付款人的信用状况进行合理科学调查时,就进行产品的赊销,这就难免会忽视发生客户拖欠占用而导致资金流动性受限的问题,甚至这也会阻止企业流动资金的周转,进而导致应收账款管理风险,会在一定程度上给企业的日常发展带来风险,这是导致不良应收账款风险加大的重要原因之一。
应收账款信用政策不健全 当前应收账款信用政策不健全,需要企业从源头上控制客户的信用状况,科学的分析和评价企业应增加和应收账款。
客户信用风险会造成应收账款风险,目前企业对客户信用状况往往缺乏自我保护意识,加之没有形成有效安全的信用决策系统,在一定程度上导致企业没有统一的客户信用管理体系和客户信用体系,进而造成企业对客户的信用记录不完整,以及对客户履行偿债的义务和偿债能力缺乏科学的分析和必要的评价。
另外,企业产权制度管理落后,受到全民信用意识不普及的影响,这也是企业应收账款出现风险的一个重要原因。
内部控制制度不完善 赊销作为企业扩大产品销售规模和增加产品销量的主要手段之一,虽然信用政策给企业的资金流动带来了竞争层面上的有利条件,但是也对企业能否如期收回应收账款造成了风险。
如果企业在激烈的市场竞争中,过于片面的追求产品的市场份额而不断降低资金的流动性或者通过价格战来扩大市场份额。
很
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