高级财务会计复习题.docx
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高级财务会计复习题
高级财务会计复习题
一、单项选择题
1、2008年甲公司销售收入为1000万元。
甲公司的产品质量保证条款规定:
产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。
根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。
据预测,本年度已售产品中,估计有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。
据此,2008年年末甲公司应确认的负债金额为()万元。
A.1.5B.1C.2.5D.30
2、下列项目中,属于货币性资产的有()。
A.作为交易性金融资产的股票投资
B.准备持有至到期的债券投资
C.可转换公司债券
D.作为可供出售金融资产的权益工具
3、甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品,设备的账面原价为800000元,已提折旧300000元,已提减值准备60000元,其公允价值为500000元;商品的账面成本为300000元,公允价值(计税价格)为400000元,增值税率为17%,A公司另向甲公司支付补价32000元,在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,甲公司换入商品的入账价值为()元。
A.300000B.400000
C.468000D.500000
4、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(计税价格)为350万元。
甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()万元。
A.40.5B.100C.120.5D.180
5、以修改其他债务条件进行债务重组时,如债务重组协议中附有或有收益的,债权人对或有收益的正确处理是()。
A.在债务重组时计入当期损益
B.在债务重组时计入重组后债权的入账价值
C.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值,实际收到时冲减财务费用
D.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值,实际收到时计入资本公积
6、甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券,面值为20000万元,票面年利率为6%,发行价格为20800万元,每年年末支付利息,到期还本,假定不考虑发行债券的辅助费用。
建造工程于2008年1月1日开始,年末尚未完工。
该建造工程2008年度发生的资产支出为:
1月1日支出4800万元,6月1日支出6000万元,12月1日支出6000万元。
甲公司按照实际利率确认利息费用,实际利率为5%。
闲置资金均用于固定收益债券短期投资,短期投资的月收益率为0.3%。
甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为()万元。
A.1040B.578C.608D.1460
7、甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券,债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用),票面年利率为3%。
该固定资产建造采用出包方式。
2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:
1月1日,工程动工并支付工程进度款1117万元;4月1日,支付工程进度款1000万元;4月19日至8月7日,因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程进度款1599万元。
假定借款费用资本化金额按年计算,每月按30天计算,未发生与建造该固定资产有关的其他借款,2008年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益40万元(其中4月19日至8月7日获得收益17万元)。
则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。
A.37.16B.52.95C.360D.320
8、A公司以无形资产交换B公司固定资产,假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。
A公司另向B公司支付补价5万元。
A公司换出无形资产的原值为1800万元,累计摊销为900万元,计税价格为公允价值1000万元,营业税税率为5%,另以银行存款支付换入固定资产的运输费用10万元。
则A公司换入的固定资产的入账成本为( )万元。
A.1065 B.965
C.915 D.1015
9、A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入2000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%,不考虑借款手续费。
该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%,2007年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并支付了1000万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。
该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为( )万元。
A.20 B.45C.60 D.15
10、甲公司2007年6月1日与乙公司原投资者A签订协议,甲公司以新型专利技术换取A公司持有的乙公司股权,2007年7月1日(购买日)乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,甲公司取得乙公司80%的表决权资本。
甲公司投出无形资产账面成本为8000万元,累计摊销为1000万元,公允价值为10000万元,营业税税率为5%。
企业合并合同或协议中规定,如果被购买方连续两年净利润超过400万元,购买方需支付额外的对价300万元,在购买日预计被购买方的盈利水平很可能会达到合同规定的标准。
假定甲公司、乙公司和A公司无关联方关系。
则甲公司合并成本为( )万元。
A.8000
B.10300
C.11200
D.10800
11、非同一控制下企业合并,购买方对于企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,下列会计处理方法不正确的表述是( )。
A.应确认为商誉,控股合并情况下,该差额是指合并财务报表中应列示的商誉
B.应确认为商誉,吸收合并情况下,该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉
C.商誉在确认以后,持有期间不要求摊销,每一会计年度末,企业应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定对其进行减值测试,按照账面价值与可收回金额孰低的原则计量,对于可收回金额低于账面价值的部分,计提减值准备,有关减值准备在提取以后,不能够转回
D.商誉在确认以后,应在规定的10年内摊销,同时在每一会计年度末,企业应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定对其进行减值测试,按照账面价值与可收回金额孰低的原则计量,对于可收回金额低于账面价值的部分,计提减值准备,有关减值准备在提取以后,可以转回
12、A公司从乙银行取得贷款900万元,甲公司为其担保本息和罚息70%,A公司逾期无力偿还借款,被乙银行起诉,甲公司成为第二被告,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元,并支付罚息97.5万元,承担诉讼费用15万元(由被担保单位承担),会计期末该诉讼正在审理中。
甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且A公司无偿还能力,期末甲公司应确认的预计负债是( )万元。
A.900 B.1158.75 C.803.25 D.811.13
13、甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券,面值为20000万元,票面年利率为6%,发行价格为20800万元,每年年末支付利息,到期还本,假定不考虑发行债券的辅助费用。
建造工程于2008年1月1日开始,年末尚未完工。
该建造工程2008年度发生的资产支出为:
1月1日支出4800万元,6月1日支出6000万元,12月1日支出6000万元。
甲公司按照实际利率确认利息费用,实际利率为5%。
闲置资金均用于固定收益债券短期投资,短期投资的月收益率为0.3%。
甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为( )万元。
A.1040B.578C.608D.1460
14、甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券,债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用),票面年利率为3%。
该固定资产建造采用出包方式。
2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:
1月1日,工程动工并支付工程进度款1117万元;4月1日,支付工程进度款1000万元;4月19日至8月7日,因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程进度款1599万元。
假定借款费用资本化金额按年计算,每月按30天计算,未发生与建造该固定资产有关的其他借款,2008年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益40万元(其中4月19日至8月7日获得收益17万元)。
则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。
A.37.16B.52.95C.360D.320
15、下列交易或事项形成的负债中,其计税基础不等于账面价值的是( )。
A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债1000万元
B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元
C.企业当期确认应付职工薪酬1000万元,税法准予当期扣除的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元
16、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。
甲公司2008年利润总额为1600万,除此项专利权外,没有其他纳税调整项目。
甲公司2008年应纳税所得额为( )万元。
A.1600 B.900 C.700 D.1577.5
17、甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备,原价为1000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为为25%。
甲公司对该项设备2008年度应贷记( )。
A.递延所得税负债30万元 B.递延所得税负债5万元
C.递延所得税资产30万元 D.递延所得税资产5万元
18、下列交易或事项形成的负债中,其计税基础不等于账面价值的是()。
A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债1000万元
B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元
C.企业当期确认应付职工薪酬1000万元,税法准予当期扣除的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元
19、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。
甲公司2008年利润总额为1600万,除此项专利权外,没有其他纳税调整项目。
甲公司2008年应纳税所得额为()万元。
A.1600B.900C.700D.1577.5
20、甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备,原价为1000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为为25%。
甲公司对该项设备2008年度应贷记()。
A.递延所得税负债30万元B.递延所得税负债5万元
C.递延所得税资产30万元D.递延所得税资产5万元
21、某股份公司2008年度实现利润总额2500万元,各项资产减值准备年初余额为810万元,本年度共计提有关资产减值准备275万元,冲销某项资产减值准备30万元。
所得税采用资产负债表债务法核算,2008年起所得税率为25%(非预期税率变动),而以前为33%。
假定按税法规定,计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。
则该公司2008年度发生的所得税费用为()万元。
A.689.8B.560.2C.679.2D.625
22、企业对境外经营的财务报表进行折算时,资产负债表中的所有者权益项目除未分配利润项目外,其他项目折算采用的汇率是()。
A.交易发生日的即期汇率
B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C.资产负债表日的即期汇率
D.平均汇率
23、外币交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,应计入的会计科目是()。
A.财务费用B.公允价值变动损益
C.营业外支出D.营业外收入
24、在同一控制下企业合并的情况下,合并方对于合并中取得净资产的入账价值与支付的对价之间的差额,正确的处理方法是()。
A.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项目;取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益
B.均作为资产的处置损益,计入合并当期利润表
C.均调整所有者权益相关项目
D.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益;取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额调整所有者权益相关项目
25、同一控制下的企业合并形成母子公司关系的,合并方应在合并日编制合并财务报表,如合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,在合并资产负债表中,对被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,正确的处理方法是()。
A.不作调整
B.自“盈余公积”和“未分配利润”转入“资本公积”
C.自“盈余公积”转入“未分配利润”
D.自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”
26、同一控制下的吸收合并,合并方确定合并中取得的资产、负债入账价值应遵循的原则是()。
A.均按在被合并方的原账面价值入账
B.均按公允价值入账
C.资产按在被合并方的原账面价值入账,负债按公允价值入账
D.资产按公允价值入账,负债按在被合并方的原账面价值入账
27、2008年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税额),将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。
该设备的生产成本为800万元。
子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。
编制2008年合并报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元。
A.180B.185C.200D.215
28、甲公司2008年2月10日从其拥有80%股份的被投资企业A购进设备一台,该设备成本70万元,售价100万元,增值税17万元,另付运输安装费3万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使用5年,净残值为0,采用直线法计提折旧。
甲公司2008年末编制合并报表时,下述涉及该项业务折旧费用的抵销分录中,正确的是()。
A.借:
固定资产——累计折旧20
贷:
管理费用20
B.借:
固定资产——累计折旧8.33
贷:
管理费用8.33
C.借:
固定资产——累计折旧5
贷:
管理费用5
D.借:
固定资产——累计折旧7.83
贷:
管理费用7.83
29、母公司期初期末对子公司应收款项的余额分别为250万元和200万元,母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备,则母公司期末编制合并报表时,抵销内部应收款项计提坏账准备的分录是()(单位:
元)。
A.借:
应收账款——坏账准备10000
贷:
资产减值损失10000
B.借:
未分配利润——年初12500
贷:
应收账款——坏账准备10000
资产减值损失2500
C.借:
应收账款——坏账准备12500
贷:
未分配利润——年初10000
资产减值损失2500
D.借:
应收账款——坏账准备12500
贷:
未分配利润——年初12500
借:
资产减值损失2500
贷:
应收账款——坏账准备2500
30、2008年6月,母公司销售一批产品给子公司,销售成本6000元,售价8000元。
子公司购进后,当年对外销售50%,取得收入5000元。
2008年上述业务形成的未实现内部销售利润为()元。
A.3000B.1000
C.2000D.4000
31、甲公司于2008年10月受到A公司的起诉,A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权,要求甲公司予以赔偿,赔偿金额为40万元。
在应诉过程中,甲公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。
如果这套软件确有侵权问题,乙公司应当承担连带责任,对甲公司予以赔偿。
甲公司在年末编制会计报表时,根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见,认为对A公司予以赔偿的可能性在50%以上,最有可能发生的赔偿金额为30万元;从乙公司获得的补偿基本上可以确定,最有可能获得的赔偿金额为35万元。
在上述情况下,甲公司在年末应确认的负债和资产分别是()。
A.30万元和35万元
B.30万元和30万元
C.40万元和35万元
D.40万元和30万元
32、甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的长期股权投资,另从乙公司收取现金30万元。
甲公司换出固定资产的账面原价为300万元,已计提折旧20万元,已计提减值准备10万元,在清理过程中发生清理费用5万元。
乙公司换出长期股权投资的账面余额为210万元,已计提长期股权投资减值准备10万元。
假定不考虑相关税费,且该交易具有商业实质。
甲公司换入资产仍作为长期股权投资核算。
甲公司换入长期股权投资的入账价值为()万元。
A.255B.250C.230D.220
33、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换,另支付补价10万元。
在交换日,甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元,累计折旧为25万元,公允价值为130万元;A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元,累计折旧为175万元,公允价值为140万元。
该非货币性资产交换具有商业实质。
假定不考虑相关税费,甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为()。
A.0B.5万元C.10万元D.15万元
34、2007年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5000万元(含增值税额)。
合同约定,乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元,已计提折旧2000万元,公允价值为2500万元;已计提减值准备800万元。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,乙公司该项债务重组形成的营业外收入为()万元。
A.1345B.745C.1045D.330
35、A公司就应付甲公司账款250万元与甲公司进行债务重组,甲公司同意将应收A公司债务250万元免除50万元,并将剩余债务延期三年偿还,按年利率5%(等于实际利率)计息;同时约定,如果A公司一年后有盈利,则从第二年开始每年按8%计息。
假定A公司的或有应付金额满足预计负债确认条件,则A公司债务重组利得为()万元。
A.38B.30C.50D.18
36、甲公司2008年1月1日为建造一生产线,向银行借入100万美元,期限为三年,年利率为8%,利息按季计算,到期一次支付。
1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币,3月31日的市场汇率为1美元=6.9元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6.7元人民币。
假设2008年第一、二季度均属于资本化期间,则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为()万元人民币。
A.-20.4B.20.4C.20.8D.30.4
37、甲公司20×7年1月1日发行面值总额为10000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。
该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息。
该债券年实际利率为8%。
债券发行价格总额为10662.10万元,款项已存入银行。
厂房于20×7年1月1日开工建造,20×7年度累计发生建造工程支出4600万元。
经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益760万元。
20×7年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为()万元。
A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600
38、某公司2006年12月1日购入的一项环保设备,原价为1000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为0。
2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2008年末该项设备的计税基础是()万元。
A.640B.720C.800D.560
39、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。
甲公司2008年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。
A.600B.300C.277.5D.500
40、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件,所得税税率为25%。
甲公司2008年末因上述业务确认的递延所得税资产为()万元。
A.0B.75C.69.38D.150
41、甲公司2008年实现利润总额为1000万元,当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。
2008年初递
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