全国税务系统企业所得税考试题库三.docx
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全国税务系统企业所得税考试题库三.docx
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全国税务系统企业所得税考试题库三
31.计算企业所得税应纳税所得额时,根据规定下列支出不得扣除的是()。
A.向投资者支付的股息B.企业所得税税款
C.税收滞纳金D.被银行加收的贷款逾期罚息
【答案】ABC
【解析】选项ABC是企业所得税法第十条列举的不得扣除的支出。
32.在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除()。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.租入固定资产的改建支出
C.租出固定资产的改建支出
D.固定资产的大修理支出
【答案】ABD
【解析】选项ABD是企业所得税法第十三条列举的准予分期摊销扣除的长期待摊
费用。
33.根据企业所得税法的规定,纳税人取得的下列收入中,应计人应纳税所得额的有()。
A.国债利息收入
C.固定资产转让收入
B.金融债券利息收入
D.接受捐赠非货币性收入
【答案】BCD
【解析】选项A是免税收入;选项BCD是征税收入,应计入应纳税所得额。
34.下列各项中,在计算应纳税所得额时,加计扣除的规定包括()。
A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
C.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品
D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
【答案】AD
【解析】选项AD是企业所得税法第三十条列举的加计扣除优惠项目。
35.下列有关企业所得税税率的说法中,正确的是()。
A.企业所得税的税率为25%
B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,其来源于中国境内的所得适用税率为20%
C.符合条件的小型微利企业适用税率为20%
D.国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15%
【答案】ABCD
【解析】选项AB是企业所得税法第四条规定的法定税率l选项CD是企业所得税法第二十八条规定的优惠税率。
36.下列关于企业所得税的表述错误的是()。
A.企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除后余额,为应纳税所得额
B.企业的应纳税所得额乘以适用税率,为应纳税额
C.所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入
【答案】ABC
【解析】选项A不符合企业所得税法第五条规定:
“企业每一纳税年度的收入总额,减余不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
”
选项B不符合企业所得税法第二十二条规定:
“企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。
”
选项C不符合企业所得税法第三条第二款规定:
“非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
”
选项D符合企业所得税法第六条的规定。
37.对企业发生的公益性捐赠支出,下列说法错误的是()。
A.在年度利润总额10%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除
B.在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除
C.在年度应纳税所得额10%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除
D.在年度应纳税所得额3%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除
【答案】ACD
【解析】选项B符合企业所得税法第九条规定:
“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
”
38.下列可以在税前计算摊销费用的是()。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.租入固定资产的改建支出
C.自创商誉
D.固定资产的大修理支出
【答案】ABD
【解析】选项ABD是企业所得税法第十三条列举的允许扣除的支出;选项C是企业所得税法第十二条列举的不得扣除的支出。
39.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,其来源于中国境内的所得,按下列办法计算缴纳企业所得税()。
A.股息、红利所得等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额
B.转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
C.利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额
D.境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额
【答案】ABC
【解析】企业所得税法第十九条规定:
“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:
(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得。
以收入全额为应纳税所得额
(二)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
(三)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
”
40.企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额,下列说法符合规定的是()。
A.抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额
B.超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补
C.是指居民企业来源于中国境外的应税所得
D.是指非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得
【答案】ABCD
【解析】企业所得税法第二十三条规定:
“企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:
(一)居民企业来源于中国境外的应税所得;
(二)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
”
41.企业购置用于环境保护、()等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。
A.节能节水B安全生产C.节能减排D.更新改造
【答案】AB
【解析】企业所得税法第三十四条规定:
“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。
”
42.对于企业所得税法规定的税收优惠政策,下列说法正确的是()。
A.对小型微利企业,减按15%的税率征收
B.安置残疾人员的企业,所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除
C.创业投资企业从事国家鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
D.企业综合利用资源.生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入
【答案】BCD
【解析】选项A不符合企业所得税法第二十八条第一款规定:
“符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
”选项B符合企业所得税法第三十条第一款第
(二)项的规定;选项c符合企业所得税法第三十一条的规定;选项D符合企业所得税法第三十三条的规定。
43.根据企业所得税法的规定,下列可以实行源泉扣缴的情形有()。
A.非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所,有来源于中国境内的所得,以支付人为扣缴义务人
B.非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得,可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人
C.企业总机构与分支机构位于不同省份的,分支机构的所得由总机构扣缴
D.建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得,可以指定建设方为扣缴义务人
【答案】AB
【解析】选项A符合企业所得税法第三十七条的规定:
“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。
”选项B符合企业所得税法第三十八条规定:
“对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
”
44.除税法另有规定外,下列有关企业所得税纳税地点的说法,正确的是()。
A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B.登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点
C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构,应当汇总计算并缴纳企业所得税,纳税地点为总机构注册地
D.在中国境内未设立机构、场所而从中国境内取得所得的非居民企业,以扣缴义务人所在地为纳税地点
【答案】ABCD
【解析】选项ABC符合企业所得税法第五十条规定:
“除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。
”
选项D符合企业所得税法第五十一条第二款规定:
“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点。
”
45.根据企业所得税法优惠政策的规定,企业购置用于()等专用设备的投资额。
可以按一定比例实行税额抵免。
A.环境保护B.节能节水C.特种工艺D.安全生产
【答案】ABD
【解析】企业所得税法第三十四条规定:
“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。
”
46.除国务院另有规定外,下列关于企业之间合并缴纳企业所得税说法错误的是()。
A.企业之间可以合并缴纳企业所得税
B_企业之间不得合并缴纳企业所得税
C.如果所得税计算比较客观准确,企业之间可以合并缴纳企业所得税
D.如果企业有统一管理机构,企业之间可以合并缴纳企业所得税
【答案】AcD
【解析】选项B符合企业所得税法第五十二条规定:
“除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。
”
47.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,在就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得征税时,下列关于纳税地点的说法不正确的是()。
A.机构、场所所在地B.非居民企业法人常驻地
C.非居民企业法人出境地D.非居民企业法人人境地
【答案】BCD
【解析】选项A符合企业所得税法第五十一条规定:
“非居。
民企业取得本法第三条第二款规定的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。
”
48.按照企业所得税法的规定.下列各项中,可减征、免征企业所得税的有()。
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得
B从事符合条件的环境保护项目的所得
C.符合国家规定条件的技术转让所得
D.从事符合条件的节能节水项目的所得
【答案】ABCD
【解析】企业所得税法第二十七条规定:
“企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:
(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;
(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;
(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;
(四)符合条件的技术转让所得;
(五)本法第三条第三款规定的所得。
”
49.除税收法律、行政法规另有规定外,关于居民企业的纳税地点表述不正确的是()。
A.生产经营地B.登记注册地
C.法人代表居住地D.法人代表国籍所在地
【答案】ACD
【解析】企业所得税法第五十条规定:
“除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
”
50.下列关于企业所得税纳税期限说法错误的是()。
A.企业所得税按纳税年度计算
B.企业所得税按纳税季度计算
C.企业所得税按纳税月份计算
D.企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度
【答案】BC
【解析】企业所得税法第五十三条规定:
“企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时.应当以清算期间作为一个纳税年度。
”
51.企业在一个纳税年度中间(),使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。
A.开业B.终止经营活动
C.发生财产损失D.发生坏账
【答案】AB
【解析】企业所得税法第五十三条第二款规定:
“企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。
”
52.企业所得税的预缴方式是()。
A.分月B.分旬C.分年D.分季
【答案】AD
【解析】企业所得税法第五十四条第一款规定:
“企业所得税分月或者分季预缴。
”
53.根据企业所得税法的规定,下列说法中错误的是()。
A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
B.在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算
C.对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的,由扣缴义务人在所得发生地缴纳
D.企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以采用加速折旧法、年数总和法计提折旧,但不能缩短折旧年限
【答案】ACD
【解析】选项A不符合企业所得税法第十七条规定:
“企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
”
选项B符合企业所得税法第二十一条的规定。
选项C不符合企业所得税法第三十九条规定:
“依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳。
”
选项D不符合企业所得税法第三十二条规定:
“企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
”
54.下列各项中,属于企业所得税征税范围的有()。
A.居民企业来源于境外的所得
B非居民企业来源于中国境内的所得
C.非居民企业来源于中国境外的,与所设机构没有实际联系的所得
D.在中国设立机构、场所的非居民企业,取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系的所得
【答案】ABD
【解析】企业所得税法第三条规定:
“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
”
55.下列纳税人中,适用25%的税率缴纳企业所得税的有()。
A.在我国设立的外国独资企业
B.在中国境内设立机构、场所的外国企业
C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业
D.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
E.清算所得
【答案】ADE
【解析】企业所得税法第四条第二款规定:
“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。
”选项BC适用20%的税率。
56.按照企业所得税法规定,企业(),可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
C.环境保护发生的费用
D.节能节水发生的费用
【答案】AB
【解析】企业所得税法第三十条规定:
“企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:
(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;
(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
”
57.按照企业所得税法的规定,下列表述正确的有()。
A.企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度白公历1月1日起至12月31日止
B.企业在一个纳税年度中间开业,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度
C.企业在一个纳税年度中间终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度
D.企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度
【答案】ABCD
【解析】企业所得税法第五十三条规定:
“企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。
”
58.在计算应纳税所得额时,企业发生的()作为长期待摊费用,按照规定摊销
的,准予扣除。
A.未经核定的准备金支出B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出D.赞助支出
【答案】13(2
【解析】选项AD是企业所得税法第十条列举的不得扣除的支出。
59.企业所得税法规定下列()固定资产不得计算折旧扣除。
A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
【答案】.ABCD
【解析】选项均是企业所得税法第十一条第二款列举的不得计算折旧扣除的固定资产。
60.在计算应纳税所得额时,不得扣除的项目有()。
A.被没收财物的损失B.经核定的准备金支出
C.税款的滞纳金D.法院判处的罚金
【答案】ACD
【解析】选项AcD是企业所得税法第十条列举的不得扣除的支出。
61.下列固定资产不得计算折旧扣除的有()。
A.单独估价作为同定资产入账的土地
B.未投入使用的机器设备
C.以经营租赁方式租…的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
【答案】ABD
【解析】选项ABD是企业所得税法第十一条第二款列举的不得计算折旧扣除的固定
资产。
62.某企业2010年度的会计利润为80()万元。
税务机关对该企业进行税务检查,发现和处理以下事项,应调减应纳税所得额的有()。
A.查补消费税10万元
B.实际发生的职T福利费120万元.工资总额1000万元
C.国库券利息收入20万元
D.多列无形资产摊销80万元
【答案】AC
【解析】选项A允许税前扣除,应纳税调减;选项B没有超过扣除限额140万元,无需调整;选项C是免税收入,应纳税调减;选项D应纳税调增。
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