第三章储蓄业务的核算.docx
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第三章储蓄业务的核算
第三章储蓄业务的核算
储蓄存款是邮政储蓄机构对城乡居民个人的负债,办理储蓄业务是邮政储蓄机构的主营业务,在储蓄业务的基础上,邮政储蓄机构又为个人提供各种其他服务。
储蓄存款按流动性强弱划分为活期存款与定期储蓄存款。
本章主要讲述基本储蓄业务,包括活期存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款和通知存款的开户、续存、支取、清户以及在此基础上的其他业务的核算。
除一些与外单位发生实际资金往来结算外,这些储蓄业务基本上都是依靠计算机系统来完成的,从而在会计处理上也是由计算机系统自动实现的。
第一节存取款业务核算
存取款业务是邮政储蓄最基本的业务,本节将按各储种分本地存取款和异地存取款分别介绍市县局的会计处理,异地存取款业务省资金清算中心和全国资金清算中心的清算会计处理将在其他章节介绍。
在邮政储蓄会计中,区分本地业务和异地业务的依据是看该储户的开户局和发生交易的交易局是否隶属于同一市县局,或者说看这种业务是否需要由上级单位进行资金清算。
在最基本的核算单位——市县局内两网点发生的交易属于本地交易,这种交易不需要进行资金清算,因为按照资金清算的含义,对于两个不同单位之间的资金往来才需要进行资金清算,而同一市县局内的两个网点不属于这种情况,这是和原邮政储蓄执行的会计核算办法的一个不同之处,可将现行的核算体制理解为:
市县局是一个大网点,而各营业网点则是这个大网点下的两个柜员,由于这两个柜员并不是作为邮政储蓄会计的核算主体,因此两者之间的资金往来不需要进行资金清算。
一、活期存款
活期存款账户下分为活期储蓄和个人结算两类,储蓄卡、IC卡账户都属于个人结算账户。
活期储蓄账户可以办理现金开户、续存、支取、清户业务,个人结算账户除能办理活期储蓄账户可以办理的业务外还可办理转账、代收付等结算业务。
(一)活期存取款业务的核算
活期存取款业务区分本地交易和异地交易。
本地是指办理活期存款的网点和该客户开立活期存款账户的网点同属于一个市县局管理。
异地是指办理活期存款的网点和该客户开立活期存款账户的网点不属于一个市县局管理,资金需要进行清算。
1、开户。
储户第一次存款时,由储户填写活期存款凭条,连同现金和有效身份证件交邮政储蓄柜员,柜员点收无误后,进行开立账户及存款处理,由计算机生成帐号,登记分户帐、存折和开户登记簿,记录存款金额,并结出账户余额。
同时,计算机系统根据开户业务自动编制收款凭证,摘要为“活期现金开户**笔”,会计分录为:
借:
现金-库存现金
贷:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
对于邮政储蓄柜员办理的各种现金类业务,系统会自动登记该柜员的“柜员轧帐单”和“尾箱管理登记簿”,其中轧帐单会随时更新该柜员的现金收付和现金结余,用于该柜员轧账所用,尾箱登记簿则是逐笔登记该柜员办理的现金收支。
同时柜员办理的业务也会实时登记所属网点的“营业轧帐单”,可以完成对该网点的统计和考核功能。
若客户以个人支票开户的,当日收进支票,需要进行外部支票预处理,柜员需要向计算机系统内输入支票银行代码、支票号码、支票金额、出票日期、单位,这些信息将由计算机系统实时登记“外部支票登记簿(支票预处理登记簿)”,并打印“中国邮政储蓄收取支票临时收据”一式两联,一联交客户,一联留存交事后监督。
在邮政储蓄业务中,将支票分为两类,一类是外部支票,就是邮政储蓄机构收进的由外部单位签发的支票,另一类是内部支票,就是邮政储蓄机构从其开户银行购买的用于办理对外资金结算的支票。
邮政储蓄会计计算机系统对这两类支票进行了严格管理,分别用“外部支票登记簿”和“内部支票使用登记簿”来登记支票的相关情况。
外部支票登记簿
单位名称:
日期范围
姓名/单位
支票
号码
金额
银行
名称
日期
收到
入账/未入账
退票
收到
入账
“外部支票登记簿”的“单位名称”是指各级邮政储蓄机构,开立商业银行存款户的营业网点,支票应由营业网点直接交存其开立的商业银行存款户,这时登记簿可按网点产生;“姓名/单位”栏登记向邮政储蓄机构交存支票的外部个人和单位的名称;“支票号码”、“金额”和“银行名称”根据支票上的信息填写;“日期”项目下的“收到”为最初收进该支票的日期,“入帐”为该支票交存邮政储蓄机构的开户行入帐的日期,这时开户行可能是营业网点开立的银行存款户或者市县局开立的人行转存款和银行存款户等;若该支票直接由营业网点交存本网点开立的银行存款户,则进行预处理完毕后就在“收到”栏内标注,若该支票需要上交市县局,则待市县局出纳收到支票,进行操作后再对“收到”栏进行标注;“收到”栏进行标注后,在邮政储蓄人员尚未收到开户银行的入帐通知前,“入帐/未入帐”栏内容为“未入帐”,待收到银行的入帐通知后,将该栏内容改为“入帐”;若该支票因为某种原因被开户银行退票,则在“退票”栏内标注。
支票由营业网点直接交存其开立的商业银行存款户入帐后,综合柜员根据取回的入帐通知在“收款事项”选择“客户支票存款入帐”,输入支票预处理流水号、支票预处理日期、营业网点开立的商业银行存款分户号、金额和起息日,完毕后,计算机系统将根据支票号码在“外部支票登记簿”中找到的相应记录,将“入帐/未入帐”栏登记为“入帐”。
由于该支票的收到和入帐操作均在营业网点完成,不需要传递入帐通知,这时打印出“支票入帐通知单”一式一联,由柜员据以办理开户处理,系统自动编制收款凭证,摘要为“客户支票存款入账”,会计分录为:
借:
存放同业款项-商业银行活期
贷:
应付款项-其他
待客户来办理开户手续时,柜员进行开户处理,系统自动编制转账凭证,摘要为“活期支票开户**笔”,会计分录为:
借:
应付款项-其他
贷:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
支票入账通知单
单位名称:
YYYY年MM月DD日 编号:
__________局_____月______日上交的现金/转账支票,号码_____________________,金额____________________________元,人民银行已于__________月________日收妥如账。
请按人行收妥入账日为_______________储户开据存单(折)。
出纳:
会计:
主管:
若该支票被银行退票,则营业网点根据取回的相关凭证,进行“外部支票退票”操作,输入网点机构号、支票预处理流水号、支票预处理日期、支票号码、银行分户代码和金额,打印“储户支票退票通知单”一式一联。
储户支票退票通知单
单位名称:
YYYY年MM月DD日 第 号
__________局_____月______日上交的现金/转账支票__________________张,号码_________________________,金额_____________________元,人民银行已于__________月________日退票。
请与储户联系。
出纳:
会计:
主管:
若网点没有开立商业银行存款户,则该支票应上交到市县局进行入帐处理,市县局登记外部支票登记簿。
由市县局出纳进行“收到网点上缴支票”操作。
输入网点机构代码、预处理日期、预处理流水号、支票银行代码、支票号码和金额,系统自动与网点预处理内容核对,有误则提示错误。
若无误,则由计算机系统在“储户支票登记簿”的“收到”栏标注。
支票在银行收妥入账后,市县局出纳在“收款事项”中选择“客户支票存款入账”,输入预处理流水号、预处理日期、市县局开户银行代码、金额和起息日,计算机系统自动登记“外部支票登记簿”,将支票状态改为“已入账”。
打印“支票入帐通知单”一式两联,将第二联交收进该支票的营业网点进行开户处理。
营业网点收到入帐通知单后,待客户来办理开户手续时,进行支票开户操作,计算机系统自动生成转帐凭证,摘要为“活期支票开户**笔”,会计分录为:
借:
应付款项-其他
贷:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
若该支票被银行退票,则市县局出纳根据取回的相关凭证,进行“外部支票退票”操作,输入收到支票流水号、支票号码、银行分户代码和金额,打印“储户支票退票通知单”一式两联,将第二联交收进该支票的营业网点,由柜员向客户退回支票并收回临时收据。
2、续存。
现金续存时,仍由储户填写活期存款凭条,连同存折、卡(或无需凭证)及款项一并交邮政储蓄柜员,柜员点收无误后,再将续存现金记入分户帐,结出余额,凭存折办理的还要打印或登记存折。
(1)本地现金续存
在开户局所隶属的市县局范围内办理存款时,不需要进行资金清算。
营业柜台或自助设备收进现金,系统自动编制收款凭证,摘要为“活期现金续存**笔”,会计分录为:
借:
现金-库存现金
现金-自助设备占款
贷:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
(2)本地支票续存
在开户市县局范围内支票续存同支票开户处理,营业网点开立商业银行存款户的,支票入账后通知客户来办理续存手续,待客户来办理续存手续时,柜员进行支票续存处理,系统自动编制转账凭证,摘要为“活期支票续存**笔”,会计分录为:
借:
应付款项-其他
贷:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
若网点未开立商业银行存款时户,支票统一交由市县局办理支票入账。
营业网点收到入帐通知单,待客户来办理续存手续时,进行支票续存操作,系统自动生成转帐凭证,摘要为“活期支票续存**笔”,会计分录为:
借:
应付款项-其他
贷:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
(3)异地现金续存
办理省内异地或跨省异地续存时,交易局网点或自助设备收进现金,但该客户的存款应该计入其开户局的存款余额,因此需要进行资金清算,交易局所隶属市县局编制付款凭证,摘要为“活期省内异地续存**笔”或“活期跨省异地续存**笔”,会计分录为:
借:
现金-库存现金
现金-自助设备占款
贷:
存放上级款项-备付金
这个分录的意思是交易局的现金资产增加,但其另一项存放上级款项资产减少,此时交易局相当与作为开户局的代理机构,代替其完成存款操作。
开户局所隶属市县局编制收款凭证,摘要为“活期省内异地续存**笔”或“活期跨省异地续存**笔”,会计分录为:
借:
存放上级款项-备付金
贷:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
(4)异地续存手续费
在办理活期存款的省内异地或跨省异地续存时,还涉及到手续费的问题,根据收费区域和收费标准收取异地交易手续费。
异地交易手续费收取方式可以是收取现金,也可从账户扣收。
由于手续费分配还存在两种模式,一种是在异地交易的当日进行分配,确认收入;另一种是先将所收取的手续费金额通过开立的清算账户上划,由上级中心根据一定的规则分配,在分配日,参与分配的各单位再确认收入,因此手续费收取的会计核算需要进行组合并有所区别。
收取现金手续费时,只需在交易局所隶属的市县局进行手续费收取的会计算,无论是当日分配还是集中分配其会计核算相同。
系统自动根据收取的手续费金额编制收款凭证,摘要为“收省内异地手续费**笔”或“收跨省异地手续费**笔”,会计分录为:
借:
现金-库存现金
手续费支出-其他(交易手续费优惠金额)
贷:
存放上级款项-备付金
从账户扣收手续费时,只需在开户局所隶属的市县局进行手续费收取的会计核算,无论是当日分配还是集中分配其会计核算相同。
系统自动根据扣收的手续费金额编制付款凭证,摘要为“扣省内异地手续费**笔”或“扣跨省异地手续费**笔”,会计分录为:
借:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
手续费支出-其他(交易手续费优惠金额)
贷:
存放上级款项-备付金
在每日分配方式下,如果是从账户扣收的手续费,由开户局在交易时将扣收的手续费上划省中心,而如果是现金收取手续费,则由交易局在交易时将收到的手续费上划省中心,每日日终,开户局和交易局所隶属的市县局根据省中心的清算数据进行收到手续费分成的核算。
在集中分配方式下,交易局和开户局所隶属的市县局只有在上级中心分配时才能根据省中心的清算数据进行收到手续费分成的核算。
无论是哪一种分配方式,收到手续费分成时会计核算都是相同的,系统自动编制收款凭证,摘要为“手续费分成**笔”,会计分录为:
借:
存放上级款项-备付金
贷:
手续费收入-异地手续费
与开户时相同,对于现金续存和现金收取手续费交易系统均会自动登记交易局“柜员轧帐单”、“尾箱管理登记簿”以及“营业轧帐单”。
3、取款。
取款时,由储户填写活期存款凭条,连同存折或卡一并交邮政储蓄柜员,柜员据以找出分户帐核对相符后,登记分户帐,凭存折办理的,还要登记存折。
(1)本地支取
在开户局所隶属的市县局范围内办理取款时,不需要进行资金清算,客户在柜台或自助设备办理取款手续后,计算机系统自动产生付款凭证,摘要为“活期取款**笔”,会计分录为:
借:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
贷:
现金-库存现金
现金-自助设备占款
(2)异地支取
办理省内异地或跨省异地取款时,交易局网点或自助设备付出现金,但该客户的取款应该计入其开户局的存款余额,因此需要进行资金清算,交易局所隶属市县局编制付款凭证,摘要为“活期省内异地支取**笔”或“活期跨省异地支取**笔”,会计分录为:
借:
存放上级款项-备付金
贷:
现金-库存现金
现金-自助设备占款
开户局所隶属市县局编制付款凭证,摘要为“活期省内异地支取**笔”或“活期跨省异地支取**笔”,会计分录为:
借:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
贷:
存放上级款项-备付金
异地支取涉及手续费收取同异地续存处理。
系统自动登记交易局的“柜员轧帐单”、“尾箱管理登记簿”以及“营业轧帐单”。
4、活期存款结息。
活期存款,在储户清户时需要计算应付给储户的利息,另按规定,对于没有清户的活期存款,每年还需要结息一次。
为了减轻年度决算日的工作量,规定从本年7月1日起到次年6月30日止,为一个结息期,6月30日为结息日。
(1)若不对活期存款计提利息,结息日编制转账凭证,摘要为“活期结息**笔”,会计分录为:
借:
利息支出-活期利息支出
贷:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
(2)若对活期存款计提利息,结息日编制转账凭证,摘要为“活期结息**笔”,会计分录为:
借:
应付利息-活期利息
贷:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
结息时需由开户局所属市县局代扣利息税,扣税时系统自动编制转账凭证,摘要为“活期结息扣税**笔”,会计分录为:
借:
利息支出-活期利息支出(不计提活期利息时)
应付利息-活期利息(计提活期利息时)
贷:
应付款项-利息税
5、清户。
储户要求支取全部存款余额,不再续存时,称清户。
清户时邮政储蓄机构根据当日挂牌的活期存款利率计息,利息算至清户前一日止,同时将取款凭条、存折上加盖“清户”戳记,存折作取款凭条的附件,登记开销户登记簿,生成利息清单。
其余手续同取款。
(1)本地清户
在开户局所隶属的市县局范围内办理清户时,属本地清户,不涉及资金清算。
计算机系统自动按清户本金编制付款凭证,摘要为“活期清户**笔”会计分录为:
借:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
贷:
现金-库存现金
按清户的税后利息编制付款凭证,摘要为“活期清户息**笔”,会计分录为:
借:
利息支出-活期利息支出(不计提活期利息时)
应付利息-活期利息(计提活期利息时)
贷:
现金-库存现金
活期清户时还需代扣代缴利息税,编制转账凭证,摘要为“活期清户税**笔”,会计分录为:
借:
利息支出-活期利息支出(不计提活期利息时)
应付利息-活期利息(计提活期利息时)
贷:
应付款项-利息税
(2)异地清户
清户还可在省内联网网点办理。
省内异地办理活期清户时,需要进行资金清算。
交易局所隶属市县局根据本金和支付的税后利息编制付款凭证,摘要为“活期省内异地清户**笔”,会计分录为:
借:
存放上级款项-备付金
贷:
现金-库存现金(含本金和税后利息)
开户局所隶属的市县局按本金编制付款凭证,摘要为“活期省内异地清户**笔”,会计分录为:
借:
活期存款-活期储蓄
活期存款-个人结算-普通结算户
活期存款-个人结算-IC卡主账户
活期存款-个人结算-IC卡电子存折
贷:
存放上级款项-备付金
开户局所隶属的市县局按税后利息编制付款凭证,摘要为“活期省内异地清户息**笔”,会计分录为:
借:
利息支出-活期利息支出(不计提活期利息时)
应付利息-活期利息(计提活期利息时)
贷:
存放上级款项-备付金
活期异地清户时开户局所隶属市县局也需代扣代缴利息税,编制转账凭证,摘要为“活期省内异地清户税**笔”,会计分录为:
借:
利息支出-活期利息支出(不计提活期利息时)
应付利息-活期利息(计提活期利息时)
贷:
应付款项-利息税
省内异地清户时由于账户已清,无法从账户扣收手续费,只能收取现金手续费,会计核算同存取款交易时收取现金手续费的会计核算。
与开户时相同,系统自动登记交易局“柜员轧帐单”、“尾箱管理登记簿”以及“营业轧帐单”。
二、定期储蓄存款
定期储蓄,是在第一次存款时,约好存款限期,一次或分次存入,到期支取本息的储蓄存款。
它的优点是存期长,有利于邮政储蓄长期使用资金,储户可获得较高的存款利息。
定期储蓄存款根据存入和支取的方式不同,分为整存整取、零存整取、存本取息、保值储蓄、定额定期、整存零取。
(一)整存整取定期储蓄。
整存整取定期储蓄,50元起存,多存不限,约定存期,有邮政储蓄较高发给储户存单,到期一次支取本息。
存期分为:
三个月、半年、一年、二年、三年、五年。
1、开户。
储户开立整存整取储蓄账户时,由储户填写定期储蓄存款凭条,写明姓名、金额、存期等要素,连同有效身份证件一同交邮政储蓄柜员,邮政储蓄机构收妥款项后进行开立账户和存款处理,登记开户登记簿、柜员轧账单、尾箱管理登记簿、营业轧账单。
编制收款凭证,摘要为“定期现金开户**笔”,会计分录为:
借:
现金-库存现金
贷:
定期储蓄存款-整存整取-档次明细
储户以个人支票办理开户的,处理手续同活期存款。
收妥入帐日,根据“支票入账通知单”,登记分户帐,编制转账凭证,摘要为“定期支票开户**笔”,会计分录为:
借:
应付款项-其他
贷:
定期储蓄存款-整存整取-档次明细
2、到期清户。
储户持到期存单取款时,邮政储蓄首先将存单与分户帐进行核对。
相符后,再按原定存期和利率计算利息,生成利息清单。
将本金、税后利息及利息清单交储户。
到期清户可在开户局所属的市县局办理,也可在省内各联网网点办理。
(1)本地到期清户
在开户局所属市县局范围内办理到期清户时,按本金编制付款凭证,摘要为“定期清户**笔”,会计分录为:
借:
定期储蓄存款-整存整取-档次明细
贷:
现金-库存现金
按清户税后利息编制付款凭证,摘要为“定期清户息**笔”,会计分录为:
借:
应付利息-定期利息
贷:
现金-库存现金
按清户时代扣利息税额编制转账凭证,摘要为“定期清户税**笔,会计分录为:
借:
应付利息-定期利息
贷:
应付款项-利息税
(2)异地清户
整存整取账户可在省内任一联网网点办理清户手续。
在省内异地办理清户时,需要进行资金清算。
交易局所隶属的市县局根据清户本金和税后利息编制付款凭证,摘要为“定期省内异地清户**笔,会计分录为:
借:
存放上级款项-备付金
贷:
现金-库存现金
开户局所隶属的市县局按本金编制付款凭证,摘要为“定期省内异地清户**笔”,会计分录为:
借:
定期储蓄存款-整存整取-档次明细
贷:
存放上级款项-备付金
开户局所隶属的市县局按税后利息编制付款凭证,摘要为“定期省内异地清户息**笔”,会计分录为:
借:
应付利息-定期利息
贷:
存放上级款项-备付金
开户局所隶属市县局需代扣代缴利息税,按扣税金额编制转账凭证,摘要为“定期省内异地清户税**笔”,会计分录为:
借:
应付利息-定期利息
贷:
应付款项-利息税
省内异地清户时由于账户已清,只能收取现金手续费,会计核算同活期存取款交易收取现金手续费时的会计核算。
与开户时相同,系统自动登记交易局“柜员轧帐单”、“尾箱管理登记簿”以及“营业轧帐单”。
3、提前清户或逾期清户。
储户持未到期或已过存期的存单要求支取时,登记“提前支取登记簿”或“逾期支取登记簿”。
提前支取和逾期支取除利息计算与到期清户有所不同之外,其余的会计核算同到期清户。
4、部分提前支取。
储户持未到期的存单要求提前支取其中一部分金额。
按部分提前支取金额,计算支取部分存款的利息;未支取部分按原开户日、原存期另开新户。
(1)本地部提
在开户局所隶属的市县局内部分提前支取时,按支取的金额编制付款凭证,摘要为“整整部提**笔”,会计分录为:
借:
定期储蓄存款-整存整取-档次明细
贷:
现金-库存现金
按部提产生的税后利息编制付款凭证,摘要为“整整部提息**笔”,会计分录为:
借:
应付利息-定期利息
贷:
现金-库存现金
按部提时代扣利息税额编制转账凭证,摘要为“整整部提税**笔,会计分录为:
借:
应付利息-定期利息
贷:
应付款项-利息税
(2)异地部提
整存整取账户可在省内任一联网网点办理部提手续。
在省内异地办理部分提前支取时,需要进行资金清算。
交易局所隶属的市县局根据部提金额和税后利息编制付款凭证,摘要为“整整省内异地部提**笔”,会计分录为:
借:
存放上级款项-备付金
贷:
现金-库存现金
开户局所隶属的市县局按部提金额编制付款凭证,摘要为“整整省内异地部提**笔”,会计分录为:
借:
定期储蓄存款-整存整取-档次明细
贷:
存放上级款项-备付金
开户局所隶属的市县局按部提税后利息编制付款凭证,摘要为“整整省内异地部提息**笔”,会计分录为:
借:
应付利息-定期利息
贷:
存放上级款项-备付金
开户局所隶属市县局需代扣代缴利息税,按扣税金额编制转账凭证,摘要为“整整省内异地部提税**笔”,会计分录为:
借:
应付利息-定期利息
贷
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- 第三章 储蓄业务的核算 第三 储蓄 业务 核算