实验项目一审计程序审计证据及审计目标.docx
- 文档编号:9018578
- 上传时间:2023-05-16
- 格式:DOCX
- 页数:18
- 大小:23.97KB
实验项目一审计程序审计证据及审计目标.docx
《实验项目一审计程序审计证据及审计目标.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《实验项目一审计程序审计证据及审计目标.docx(18页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
实验项目一审计程序审计证据及审计目标
实验项目一:
审计程序、审计证据及审计目标
实验学时:
1
实验目的:
通过审计程序、审计证据及审计目标的实验,能够依据存在问题,确信确实可行的审计程序,了解审计程序与审计认定、审计目标和审计证据的关系。
能够触类旁通,把握其他报表项目审计目标和程序的制定原理。
实验要求:
1.针对具体审计环境,制定具体审计程序;
2.依据审计程序,判定审计证据的类型;
实验资料:
ABC会计师事务所在同意XYZ公司的审计委托后,要求甲注册会计师将存货项目作为重点审计领域,同时要求依照企业存货类型的复杂性确信存货项目的具体审计程序以保证审计目标的实现。
假定以下表格中的具体清点程序与潜在的问题已经被甲注册会计师选定和了解,问:
(1)甲注册会计师各具体存货类型最相关的可供实施的审计程序别离是什么?
(2)上述审计程序通常能实现哪些审计目标?
存货类型
盘点程序与潜在问题
可供实施的
审计程序
审计证据
类型
审计
目标
塑料管子
通常无标签,但在盘点时会做上标记或用粉笔标识
可能存在的问题是确定存货的数量或等级
石灰石
通常既无标签也不做标记
在估计存货数量时存在困难
汽油
在盘点时通常无法加以识别和确定
在估计存货数量时存在困难
在确定存货质量时存在困难
书画
在存货辨认与数量确定方面存在困难
牲畜
在存货辨认与质量确定方面存在困难
可能无法对此类存货的移动实施控制
实验项目二 风险评估与风险应付
实验学时:
2
实验目的:
通过风险评估与风险应付的实验进程,加深对风险评估与风险应付,熟悉风险评估与打算审计工作的关系。
打算审计工作相关理论的明白得,能够运用提供的资料判定客户可能存在的重大错报风险、区分重大错报风险的类别、关于认定层次的审计风险能够判定所涉及的账户。
实验要求:
1.判定客户可能存在的重大错报风险;
2.区分重大错报风险的类别,即区分认定层次风险和报表层次的风险;
3.判定认定层次的审计风险所涉及的账户
实验资料:
W公司要紧从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地址。
W公司日常交易采纳自动化信息系统(以下简称系统)和手工操纵相结合的方式进行。
系统自2007年以来没有发生转变。
W公司产品要紧销售给国内各要紧城市的电子消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计W公司2020年度财务报表。
资料一:
A和B注册会计师在审计工作草稿中记录了所了解的W公司及其环境的情形,部份内容摘录如下:
(1)在2007年度实现销售收入增加10%的基础上,W公司董事会确信的2020年销售收入增加目标为20%。
W公司治理层实行年薪制,整体薪酬水平依照上述目标的完成情形上下浮动。
W公司所处行业2007年的平均销售增加率是10%,2020年的平均销售增加率是12%。
(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年,于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大,W公司会计部门人员流动频繁,除会计主管效劳期超过4年外,其余人员的平均效劳期少于2年。
(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争猛烈。
为巩固市场占有率,W公司于2020年4月将要紧产品(C产品)的销售下调了8%至10%。
另外,W公司在2020年8月推出了D产品(C产品的改良型号),市场表现良好,打算在2020年全面扩大产量,并在2020年1月停止C产品的生产。
为了加速资金流转,W公司于2020年12月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到10%。
(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运输由W公司承担,但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价钱上涨阻碍,2020年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原先的30天延长至60天。
(5)2020年度W公司要紧原料的价钱与上年大体持平,供给商也没有大的转变,但由于技术要求发生转变,D产品所耗高级金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料本钱比C产品上升了3%。
(6)除于2007年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外,W公司没有其他借款。
上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以知足D产品的生产需要。
该生产线总投资6500万元,2007年12月动工,2020年7月完工投入利用。
(假设不考虑利息收入)
针对资料一
(1)至(6)项,结合伙料二,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料一所列事项是不是可能说明存在重大错报风险。
若是以为存在,请简要说明理由,并别离说明该风险是属于财务报表层次仍是认定层次。
若是以为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。
实验三:
应付账款审计
实验学时:
1
实验目的:
通过应付账款的审计实验,熟悉采购与付款循环审计的要紧审计环节,把握应付账款的审计目标和审计程序的关系,进而把握应付单据、预付账款等相关审计内容。
实验要求:
1.了解应付账款审计的目标、审计程序;
2.把握重分类分录、调整分录的编制;
3.把握应付单据、预付账款等相关审计
实验资料:
华兴公司系股分,执行《企业会计制度》,每一年的年度财务报告均于次年的4月对外发布,2006年度发生的相关交易和事项及其会计处置如下:
(1)华兴公司2006年12月31.B应付账款账户余额为贷方余额800万元,其明细组成如下;
应付账款——a公司 500万元
应付账款——b公司 350万元
应付账款——C公司 -150万元
应付账款——d公司 100万元
合计 800万元
(2)在建工程中有衡宇建筑物2000万元,今年6月已完工交付利用,但华兴公司未结转固定资产。
(该公司衡宇建筑物的残值率3%,利用年限30年):
要求:
若是精华会计师事务所的注册会计师于2007年3月对华兴公司2006年度的会计报表进行审计,并出具审计报告,假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平,针对上述交易事项,注册会计师应别离提出何种审计处置建议?
假设需做出审计调整的,请列示审计调整分录。
(不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的阻碍)
实验四:
存货监盘打算的制定
实验学时:
1
实验目的:
通过存货监盘打算制定的实验,熟悉在了解被审计单位及其环境的基础上,评估认定层次的重大错报风险,制定存货监盘的具体审计打算。
在此基础上,把握有关资产清点打算的制定。
实验要求:
1.利用所学知识分析监盘打算存在的问题;
2.把握存货监盘打算的目标、范围及程序
实验资料:
李豪注册会计师同意委托,对常年审计客户丙公司2007年度财务报表进行审计。
丙公司为玻璃制造企业,存货要紧有玻璃、煤炭和烧碱,其中少量玻璃寄存于外地公用仓库。
还有丁公司部份水泥寄存于丙公司的仓库。
丙公司泥拟于2007年12月29日至12月31日清点存货。
以下是李豪注册会计师撰写的存货清点打算的部份内容。
存货监盘计划
一、存货监盘目标
检查丙公司2007年12月31日存货数量是否真实完整。
二、存货监盘范围
2007年12月31日库存的所有存货,包括玻璃、煤炭和烧碱。
三、存货监盘时间
存货的观察与检查时间均为2007年12月31日。
四、存货监盘的主要程序
1、与管理层讨论存货监盘计划。
2、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3、检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
4、对于存放于外地公用仓库的玻璃,主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
要求:
一、请指出存货监盘打算中的目标、范围和时刻存在的错误,并简要说明理由。
二、请判定存货监盘打算中列示的要紧程序是不是适当,假设不适当,请予以修改。
实验五:
营业收入实现的实质性测试
实验学时:
1
实验目的:
通过营业收入实质性测试的实验,熟悉营业收入实现的确认条件。
实验要求:
1.判定营业收入确认方面存在的问题;
2.针对存在问题,提出调整建议
实验资料:
1.注册会计师李明在审计A公司2006年度营业收入时,抽查了该公司12月份的销售业务,发觉以下情形:
①12月10日,采纳交款提货销售方式售给B公司甲产品10000万元(不含税,增值税税率为17%),货款已收到,发票账单和提货单交给B公司,但产品仍在仓库,尚未入账。
②12月15日,A公司收到C公司退回2005年销售的甲产品2000万元(不含税,增值税税率为l7%),产品已收到,未作账务处置。
③12月20日,A公司确认售给某商场丙产品25000万元收入(不含税,增值税税率为17%)。
相关资料显示:
合同规定A公司需对出售的商品负责安装查验,A公司5个月后才能完善安装、查验任务,但A公司在交付丙产品后,马上进行收入实现的账务处置。
④12月24日,A公司确认对D公司销售收入计2000万元(不含税,增值税税率为17%)。
相关记录显示:
销售给D公司的产品系按其要求定制,本钱为1800万元;D公司监督该产品生产完工后,支付了1000万元款项;但该产品尚寄存于A公司,且A公司尚未开具增值税发票。
⑤12月25日,A公司确认对E公司销售收入计3000万元(不含税,增值税税率为17%)。
相关记录显示:
依照两边签定的协议,销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司所欠E公司原材料采购款;相关冲抵手续办好后,A公司已经向E公司开具增值税发票,该批产品的本钱为2500万元。
⑥12月27日,A公司确认对F公司销售收入计l000万元(不含税,增值税税率为17%)。
相关记录显示:
销售给F公司的产品系A公司生产的半成品,其本钱为900万元,A公司已开具增值税发票且已经收到货款;F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以l287万元的价钱(含税,增值税税率为17%)销售给A公司,F公司已开具增值税发票且已收到货款,A公司已做存货购进处置。
要求:
(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。
(2)指出A公司在销货交易中存在的问题。
实验六:
所有者权益审计
实验学时:
1
实验目的:
通过所有者权益审计的实验,熟悉所有者权益审计常见的问题,运用所学会计审计知识,判定存在的问题,提出调整建议。
实验要求:
1.指出资本增减业务中存在的问题;
2.提出调整建议
实验资料:
1.资料:
华兴公司2007年1月1日所有者权益各项目余额为:
股本3000万元(每股面值1元),资本公积5600万元(其中股本溢价5500万元,其他资本公积100万元),盈余1000万元,未分派利润800万元。
2007年12月31日所有者权益各项余额(未审数)为:
股本4480万元,资本公积6790万元,盈余公积0,未分派利润770万元。
注册会计师李浩审计华兴公司2007年财务报表时发觉:
(1)2007年4月5日,华兴公司召开股东大会,审议批准了董事会的预案,以留存收益转增资本,每3股转增1股,计1000万股。
其会计处置是:
借:
盈余公积 1000万
贷:
股本 1000万
(2)2007年9月7日,华兴公司委托证券公司代理发行新一般股500万股,每股面值l元,按每股3.5元的价钱出售,依照协议,证券公司收取3%的手续费,从发行收入中扣除。
其会计处置是:
借:
银行存款 1697.5万
财务费用 52.5万
贷:
股本 500万
资本公积——股本溢价 1250万
(3)2007年12月,华兴公司为奖励公司高管回购本公司股票,以每股4元的价钱收购20万股一般股股票。
其会计处置是:
借:
库存股 20万
资本公积——股本溢价 60万
贷:
银行存款 80万
(4)2007年12月,由于全年亏损30万元,华兴公司结转亏损的会计处置是:
借:
利润分派——未分派利润 30万
贷:
今年利润 30万
要求:
回答以下问题:
(1)以上各类事项的会计处置是不是正确?
什么缘故?
若是不正确,请给出调整分录。
(2)假定华兴公司没有其他重大错报,请指出注册会计师查出的错报对华兴公司净资产的阻碍。
实验七:
审计报告撰写实验
实验学时:
2
实验目的:
通过审计报告的撰写,熟悉审计终结时期的具体工作,把握审计调整分录、重分类分录的编写,试算平稳表审计工作草稿的编制,审计意见类型的判定和审计报告的撰写。
实验要求:
1.针对提供事项判定是不是提出审计调整和重分类建议;
2.编制试算平稳表审计工作草稿;
3.撰写审计报告
实验资料:
Y公司系公布发行A股的上市公司,ABC会计师事务所的A和B注册会计师于2020年3月20日完成了对Y公司2007年度财务报表的外勤审计工作。
假定Y公司2007年度财务报表于2020年3月27日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。
2020年4月30日,Y公司召开2007年度股东大会,审议通过了2007年度财务报告。
Y公司采纳应付税款法核算所得税,所得税税率33%,每一年别离按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金,其他相关资料如下:
资料一:
(1)Y公司未经审计的2007年12月31日资产欠债表项目余额如下(金额单位:
元)
项目
年末数
项目
年末数
货币资金
短期借款
1730000
交易性金融资产
应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
4690000
其他应收款
9880000
应付职工薪酬
207500
预付账款
4173000
应交税费
5912000
存 货
其他应交款
16000
待摊费用
1565000
其他应付款
975000
流动资产合计
600
长期借款
4768000
非流动资产:
长期股权投资
3000000
固定资产
股本
累计折旧
资本公积
9618000
减值准备
5000000
盈余公积
666000
在建工程
其中:
法定盈余公益金公积
222000
无形资产
1012500
未分配利润
合计
0
合计
0
(2)Y公司未经审计的2007年度利润及所有者权益变更表项目发生额如下 (金额单位:
元)
项目
本年累计数
一、营业收入
减:
营业成本
营业税金及附加
200000
销售费用
1750000
管理费用
3914000
财务费用
3024716.42
投资收益
1664000
营业外收入
营业外支出
32000
利润总额
.58
减:
所得税费用
净利润
8000000
年初未分配利润
7500000
未分配利润
资料二:
(1)Y公司原采纳余额百分比法计提坏账预备,计提比例为应收账款(包括应收账款和其他应收款)余额的5%。
为更合理地核算坏账,Y公司董事会决定自2007年起改按账龄分析法计提坏账预备。
依照债务单位的财务状况、现金流量等情形,确信坏账预备计提比例别离为:
账龄1—2年的,按其余额的30%计提;账龄2—3年的,按其余额的50%计提;账龄3年以上的,按其其余额的80%计提。
Y公司2007年度未审计的财务报表尚未依照董事会的决定按账龄分析法计提坏账预备,应收账款和其他应收款相应的坏账预备期末余额别离为1600000元和520000元,应收账款和其他应收款的期末账面余额别离为元和元,12月31日未经审计的应收账款账面余额为元,相应的坏账预备余额6364900元。
应收账款账面余额明细情形如下:
客户名称
一年以内
1——2年
2—3年
3年以上
A公司
B公司
-2000000
C公司
600000
25760
78000
D公司
2160240
932000
E公司
54000
小计
2214240
957760
78000
其他应收款账面余额明细情形如下:
客户名称
一年以内
1——2年
2—3年
3年以上
F公司
5250000
G公司
32000
324200
20000
H公司
6000000
245800
28000
I公司
-1500000
E公司
小计
9782000
245800
324200
48000
(2)Y公司办公楼于1998年12月启用,其折旧年限为20年,估量残值率为10%,采纳直线法计提折旧。
该办公楼2007年年初账面原价为元,累计折旧为5400000元,固定资产减值预备为1500000元。
2007年3月至8月,Y公司在继续利用该办公楼的同时,耗资5000000元对其实施更新改造。
更新改造完成后的办公楼自2007年9月起全面投入利用,但并未延长其经济利用寿命,对原估量的残值率和原计提的减值预备也不产生阻碍。
截止2007年12月31日,Y公司未审财务报表及附注反映该办公楼账面原价为元,累计折旧为6175000元,减值预备余额为1500000元。
(3)Y公司2020年1月5日为X公司元银行借款提供信誉担保。
2020年2月15日,X公司因经营期货业务失败造成严峻资不抵债,宣告破产清算,无力归还银行借款。
银行因此向法院起诉,要求Y公司承担连带担保责任,支付借款本息元。
2020年3月10日,法院终审裁决银行胜诉,并于2020年3月20日执行完毕。
在支付该笔款项当月,Y公司考虑到无法向X公司追偿,将其计入营业外支出。
(4)Y公司2007年度共销售y产品2500千克,其中,1500千克销售给非关联方,总售价元(含税,增值税税率为17%)。
1000千克销售给控股股东S公司,总售价元(含税,增值税税率为17%)。
货款已于2007年12月全数收取,发货单、发寻商品验收报告和销售合同查对无异样。
Y公司于2007年度确认对S公司的该项销售收入元,销售本钱为9000000元。
(5)2020年3月27日,Y公司董事会审议通过2007年度利润分派预案:
“按2007年度审计净利润的10%和5%别离计提法定盈余公积金和法定公益金。
以2007年12月31日总股本为基数,每20股送1股,派现金1.25元;剩余未分派利润滚存至下一年度。
资本公积每10股转1股。
”
资料三:
Z公司系Y公司于2007年1月1日在境外投资设立的联营公司,其2007年度以人民币为金额单位的财务报表反映的资产总额为元,欠债总额为元,所有权益总额为7500000元,营业收入——主营业务收入为元,利润总额为5200000元,净利润为4160000元。
Y公司出资1336000元占Z公司40%的股权比例,对其财务和经营决策具有重大阻碍,故在2007年度财务报表中采纳权益法确认了该项投资收益1664000元。
Z公司2007年度财务报表未经其他会计师事务所审计,Y公司也未同意A和B注册会计师进行审计的要求。
要求:
(1)针对资料二第
(1)至第(5)事项,结合伙料一提供的相关数据,若是不考虑审计重要性水平,并假定资料二第
(2)事项中,Y公司办公楼在更新改造期间无需转为在建工程项目核算,请别离判定A和B注册会计师是不是需提出审计处置建议?
假设需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(包括报表重分类分录)。
审计调整分录均不考虑对期末结转损益的阻碍。
(2)针对资料二第
(1)至第(5)事项,假定Y公司同意A和B注册会计师提出的所有审计调整建议,请编制完成Y公司试算平稳表审计工作草稿。
(3)在上述要求
(2)的基础上,假定Y公司还存在资料四所述问题,在不考虑其他条件的前提下,A和B注册会计师应当对Y公司2007年度财务报表出具何种类型的审计报告?
并请代为编制该审计报告。
项目
未审数
调整金额
审定金额
重分类调整
报表反映数
借方
借方
贷方
借方
借方
贷方
借方
货币资金
应收账款
其他应收款
预付账款
存 货
待摊费用
长期股权投资
固定资产
累计折旧
减值准备
无形资产
合计
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
其他应付款
应付职工薪酬
应交税费
其他应交款
其他应付款
长期借款
股本
资本公积
盈余公积
其中:
法定公益金
未分配利润
其中:
拟分配现金股利
合计
利润表
项目
未审数
调整金额
审定金额
借方
借方
贷方
借方
一、营业收入
减:
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
投资收益
营业外收入
营业外支出
利润总额
减:
所得税费用
净利润
年初未分配利润
可供分配的利润
减:
提取法定盈
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 实验 项目 一审 程序 审计 证据 目标