06内部控制测试.docx
- 文档编号:9014452
- 上传时间:2023-05-16
- 格式:DOCX
- 页数:28
- 大小:23.96KB
06内部控制测试.docx
《06内部控制测试.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《06内部控制测试.docx(28页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
06内部控制测试
在申报企业整体层面了解内部控制
申报企业:
项目:
编制:
日期:
索引号:
财务报表截止日/期间:
复核:
在申报企业整体层面了解和评价内部控制的工作包括:
1.了解申报企业整体层面与研究开发活动、高新技术产品(服务)销售业务相关的内部控制设计,并记录所获得的了解。
2.针对申报企业\整体层面与研究开发活动、高新技术产品(服务)销售业务相关内部控制的控制目标,记录相关的控制活动。
3.执行询问、观察和检查程序,评价控制的执行情况。
4.记录在了解和评价整体层面研究开发活动、高新技术产品(服务)销售业务相关内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。
一、了解企业整体层面内部控制情况
1.整体层面内部控制要素
整体层面内部控制要素
是否进行了解?
控制环境
是
申报企业的风险评估
是
与财务报告相关的信息系统与沟通
是
控制活动
是
对控制的监督
是
2.了解整体层面内部控制
根据对整体层面内部控制的了解,记录如下:
(1)是否委托其他研究开发机构执行主要研究开发业务活动?
如果申报企业使用其他服务机构,将对审计计划产生哪些影响?
未委托其他研究开发机构执行研究开发业务活动
(2)是否制定了研究开发相关的政策和程序以保持适当的职责分工?
这些政策和程序是否合理?
已制定了研究开发相关的政策和程序且这些政策和程序是合理的
(3)是否识别出高新技术产品(服务)的非常规交易或重大事项?
如存在,将对审计计划产生哪些影响?
否
(4)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险?
如果已识别出其他风险,将对审计计划产生哪些影响?
否
3.使用计算机进行会计处理的情况
使用金算盘财务软件进行会计处理,且运行环境良好
4.在整体层面了解内部控制的结论
控制要素
识别的缺陷
是否属重大缺陷
索引号
管理层沟通?
治理层沟通?
控制环境
未识别出重大缺陷
与管理层沟通
申报企业的风险评估
未识别出重大缺陷
与管理层沟通
与财务报告相关的信息系统与沟通
未识别出重大缺陷
与管理层沟通
控制活动
未识别出重大缺陷
与管理层沟通
对控制的监督
未识别出重大缺陷
与管理层沟通
了解和评价整体层面内部控制汇总表
申报企业
项目:
了解和评价整体层面内部控制
编制:
日期:
索引号:
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
编制说明:
1.本审计工作底稿中列示的申报企业的控制目标和控制活动,仅为说明有关表格的使用方法,并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。
在执行申报报表审计业务时,注册会计师应根据申报企业的实际情况予以填写。
2.如果我们拟信赖以前财务报表审计获取的审计证据,应通过询问并结合观察或者检查程序,获取控制活动是否已经发生变化的审计证据,并予以记录。
3.“拟实施的风险评估程序”一列,应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序,包括询问、观察和检查;“申报企业的控制”一列应记录申报企业实际采取的控制活动;“询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门。
4.注册会计师对控制的评价结论可能是:
(1)控制设计合理,并得到执行;
(2)控制设计合理,未得到执行;(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
二、了解与评价控制环境
1.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
经营的效率和效果;
申报表及管理信息的真实可靠;
资产的安全完整;
遵循国家法律法规和有关监管要求
询问
管理层重视诚信和道德价值观念的营造和保持,经常通过会议等形式传达、强调诚信体系的建设
询问企业研究开发部门负责人
控制设计合理,并得到执行
2.对胜任能力的重视
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
申报表及管理信息的真实可靠
询问
对研发人员、财务人员的聘用由高层管理人员直接把关
询问企业研究开发部门负责人
控制设计合理,并得到执行
3.治理层的参与程度
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
企业战略
经营的效率和效果
申报表及管理信息的真实可靠
资产的安全完整
遵循国家法律法规和有关监管要求
询问
企业的所有重大事项均由董事会进行决策
询问企业研究开发部门负责人
控制设计合理,并得到执行
4.管理层的理念与风格
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
企业战略
经营的效率和效果
申报表及管理信息的真实可靠
资产的安全完整
遵循国家法律法规和有关监管要求
询问、检查
管理层重视内部控制的建设,针对不同的岗位制定了岗位职责,管理层的经营风格比较谨慎,在会计政策的选用上始终保持谨慎态度
询问企业研究开发部门负责人沈替
询问财务经理刘伟
检查企业制定的岗位职责等文件
控制设计合理,并得到执行
5.组织结构及职权与责任的分配
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
申报表及管理信息的真实可靠
资产的安全完整
询问、检查
建立了合理的组织结构,制定了岗位职责
询问企业研究开发部门负责人沈替
检查企业的组织结构、岗位职责等文件
控制设计合理,并得到执行
6.人力资源的政策与实务
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
经营的效率和效果
申报表及管理信息的真实可靠
资产的安全完整
遵循国家法律法规和有关监管要求
询问
在录用员工时,注重员工的学历、经验、诚信和道德,关键岗位由高层管理人员把关
询问企业研究开发部门负责人
控制设计合理,并得到执行
三、了解申报企业风险评估
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
申报表及管理信息的真实可靠
遵循国家法律法规和有关监管要求
询问
企业经常开展各种内部学习和培训,要求各个部门掌握最新的政策、市场等的变化,以应对由此产生的经营风险
询问企业研究开发部门负责人
控制设计合理,并得到执行
四、了解与评价信息系统与沟通
与申报报表相关的信息系统与沟通
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
申报表及管理信息的真实可靠
询问、观察
企业通过财务软件进行会计核算,通过备查账的形式归集、记录研发项目的费用,财务人员定期对整个账务处理进行核查
询问财务经理
观察企业账务处理的过程
控制设计合理,并得到执行
五、了解与评价申报企业控制活动
1.授权
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
保证交易在管理层授权范围内进行
询问、检查
企业所有重大交易均在管理层授权下签订合同,交易按合同规定的条款执行
询问企业研究开发部门负责人沈替
检查合同签订的情况
控制设计合理,并得到执行
2.业绩评价
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
识别可能影响经营目标实现的情形
询问、检查
企业定期(每月)召开经营分析会议,对市场、客户、内部管理等影响经营的事项进行分析讨论
询问企业研究开发部门负责人沈替
检查相关会议纪要
控制设计合理,并得到执行
3.信息处理
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
各种类型信息处理环境下交易的准确性、完整性
询问、检查
财务部定期对财务软件生成的会计凭证等财务资料进行核对、复查
询问财务经理刘伟
检查记账凭证
控制设计合理,并得到执行
4.实物控制
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
资产的安全性、申报表的可靠性
询问、检查
企业定期对资产进行盘点
询问财务经理刘伟,检查盘点记录
控制设计合理,并得到执行
5.职责分离
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
资产的安全性、申报表的可靠性
询问
六、了解与评价申报企业对控制的监督
1.持续监督
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
2.专门评价
索引
控制目标
拟实施的风险评估程序
申报企业的控制
实施的程序
结论
了解和评价研究开发费内部控制汇总表
申报企业:
项目:
了解和评价研究开发费内部控制
编制:
日期:
索引号:
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
一、了解与研究开发活动相关背景
了解内容
申报企业情况
实施的程序
结论结论
申报企业拥有的自主知识产权情况;;
拥有一项自主知识产权
检查相关文件
符合申报条件
从事研究开发的主要领域
资源与环境技术
检查相关文件
符合申符合申报条件
在研究开发方面的获奖情况;
询问研究开发部门负责人
不影响申报条件
从事研究开发人员的基本情况;
详见研究人员表
检查相关文件
符合申报条件
研究开发活动使用的材料、燃料、电力情况;
以备查账的形式在“直接投入”中归集
询问研究开发部门负责人
高新技术企业认定管理办法及指引的要求
研究开发活动使用的固定资产、无形资产情况等。
以备查账的形式单独列示,固定资产折旧在“折旧费用与长期费用摊销”中归集;企业无“无形资产摊销”
询问研究开发部门负责人
高新技术企业认定管理办法及指引的要求
二、了解主要主要的研究开发活动
了解内容
申报企业情况
实施的程序
结论结论
立项和预算管理
1.项目的申请和批准;
2.预算的编制和批准。
有专人负责立项和预算管理,项目的申请和批准、预算的编制和批准的岗位已分离
询问研究开发部门负责人,检查相关文件
控制设计合理,并得到执行
人员管理
1.研发机构的设立、研发人员的组织和聘用;
2.工作记录;
3.绩效考核;
4.薪酬的计算、支付和记录。
企业有独立的研发部门,根据项目的不同情况组织研发人员,研发人员的聘用由管理层决策。
有专人负责人工费用的核算和管理
询问研究开发部门负责人,检查相关文件
控制设计合理,并得到执行
设备、材料管理
1.设备、材料的购置申请;
2.设备、材料的验收;
3.设备、材料的领用和记录。
由研发部门负责研发用设备、材料的管理
询问研究开发部门负责人
控制设计合理,并得到执行
委托外部研究开发
1.委托外部研究开发申请和审批;
2.委托外部开发成果的验收;
3.付款和记录。
企业无委托外部研究开发活动
询问研究开发部门负责人
结项管理
1.项目的总体评议和成果鉴定;
2.预算差异分析。
由研发部门和管理层共同对项目进行总体评议和成果鉴定,并进行预算差异分析
研究开发部门负责人
控制设计合理,并得到执行
三、识别可能存在重大错报的环节
错报可能发生的环节
涉及相关认定
是否存在重大错报
1.工资性费用
怎样确保所有的研发工资/奖金费用已入账?
完整性
否
怎样避免记录重复的研发人员工资费用?
发生
否
怎样确保工资费用在不同研发项目间正确分配?
分类
否
2.材料
怎样避免记录重复的研发活动材料费用?
发生
否
怎样确保非研发活动的材料支出不记入研发费用?
发生
否
怎样确保材料费用在不同研发项目间正确分配?
分类
否
3.长期资产摊销
怎样确保非研发活动的长期资产(固定资产、无形资产、长期待摊费用)的摊销不记入研发费用?
发生
否
怎样确保研发活动相关长期资产的摊销计算正确?
准确性/计价
否
怎样确保长期资产摊销费用在不同研发项目间正确分配?
分类
否
研究开发费控制测试
申报企业:
项目:
了解和评价整体层面内部控制
编制:
日期:
索引号:
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
测试研究开发费控制运行有效性的工作包括:
1.针对了解的被审计单位研究开发费的控制活动,确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性,记录测试过程和结论。
3.根据测试结论,确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试研究开发费控制运行有效性形成下列审计工作底稿:
1.控制测试汇总表
2.控制测试程序
3.控制测试过程
编制说明:
本审计工作底稿用以记录下列内容:
(1)汇总对研究开发费内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论;
(2)记录控制测试程序;
(3)记录控制测试过程。
一、控制测试目标、控制活动与控制测试
控制目标
认定
常用的控制活动
常用的控制测试
1.工资性费用
所有的研发工资和奖金用均已入账
完整性
员工的录用、辞退应经过研发项目相关负责人批准,员工名册的变更与经研发项目相关负责人批准的录用、辞退等支持性文件核对一致以确保员工的变动得到正确记录。
检查员工的变更是否与录用、辞退等支持性文件一致。
避免记录重复的研发人员工资费用
发生
人事部门对工资表进行复核。
检查人事部门是否每月复核工资表。
工资费用在不同研发项目间正确分配
分类
财务部门依据各研发项目的工时统计计算各项目的工资费用。
检查财务部门是否依据各研发项目的工时统计计算各项目的工资费用。
2.材料
避免记录重复的研发活动材料费用
发生
财务部门和研发部门每月核对领料情况。
检查财务部门和研发部门是否每月核对记录。
非研发活动的材料费用不记入研发费用。
发生
财务部门作为研发费用记账依据的材料领用单必须经过研发部门有关负责人签署。
检查研发费用的材料领用单、水电费等单据是否经过研发部门有关负责人签署。
材料费用在不同研发项目间正确分配
分类
财务部门依据各研发项目的领料单计算各项目的材料费用。
检查财务部门是否依据各研发项目的领料单计算各项目的材料费用。
3.长期资产摊销
非研发活动的长期资产固定资产、无形资产、长期待摊费用的摊销不记入研发费用
发生
研发活动所需的长期资产的购置必须经过研发项目相关负责人批准。
经过研发部门相关负责人批准购置的长期资产的摊销费用才能记入研发费用。
检查研发活动的长期资产的购置是否经过研发项目相关负责人批准。
检查记入研发费用的长期资产的摊销费用是否限于研发活动的长期资产的摊销。
研发活动相关长期资产的摊销计算正确
准确性/计价
摊销的会计政策经过申报企业的管理层批准,会计部门执行经过批准的会计政策。
检查会计部门执行的长期资产摊销的会计政策是否经过管理层批准。
长期资产摊销费用在不同研发项目间正确分配
分类
长期资产摊销费用在不同研发项目之间按照机器工时或其他标准分配,各研发项目的机器工时或其他标准统计单据须经过研发部门相关负责人签署。
检查财务部门是否依据各研发项目的机器工时或其他标准统计单据分配长期资产摊销费用,机器工时或其他标准统计单据是否经过研发部门相关负责人签署。
二、控制测试记录
控制目标
申报企业控制活动
控制活动测试与评价
是否有效
是否执行
是否有效运行
执行的程序
1.工资性费用
所有的研发工资和奖金用均已入账
员工的录用、辞退均经过研发部门相关负责人及总经理批准,并与人事部门保持沟通
是
是
是
询问研究开发部门负责人
避免记录重复的研发人员工资费用
避免记录重复的研发人员工资费用
是
是
是
检查人事部门是否每月复核工资表
工资费用在不同研发项目间正确分配
由于在各个项目之间研发人员有交叉,企业通过辅助明细账归集人工费用再分配到各个项目中
是
是
是
检查辅助明细账及分配过程
2.材料
避免记录重复的研发活动材料费用
研发部门通过辅助明细账归集材料费用,并按月与财务部核对
是
是
是
检查辅助明细账,询问
非研发活动的材料费用不记入研发费用。
研发用材料有专人负责领用、购进、保管
是
是
是
检查材料购进、领用等单据,询问财务经理
材料费用在不同研发项目间正确分配
企业通过辅助明细账归集材料费用再分配到各个项目中
是
是
是
检查辅助明细账及分配过程
3.长期资产摊销
非研发活动的长期资产固定资产、无形资产、长期待摊费用的摊销不记入研发费用
企业通过辅助明细账核算长期资产
是
是
是
检查辅助明细账
研发活动相关长期资产的摊销计算正确
研发活动相关长期资产摊销的会计政策与编制财务报表时所确定的会计政策一致
是
是
是
检查研发活动相关长期资产摊销的会计政策与编制财务报表时所确定的会计政策是否一致
长期资产摊销费用在不同研发项目间正确分配
由于在各个项目之间研发用长期资产有交叉,企业通过辅助明细账归集长期资产摊销费再分配到各个项目中
是
是
是
检查辅助明细账及分配过程
了解和评价高新技术产品(服务)销售内部控制汇总表
申报企业:
项目:
了解和评价高新技术产品(服务)销售内部控制
编制:
日期:
索引号:
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
一、了解与高新技术产品(服务)销售相关背景
了解内容
申报企业情况
实施的程序
结论
销售主要客户
四川省川投化学工业集团有限公司
检查销售发票、销售合同
未发现异常
主要关联方销售情况
本期发生关联方销售
询问研究开发部门负责人
未发现异常
高新技术产品(服务)标志识别
以技术成果转化指标及符合高新技术产品(服务)的技术领域为标志识别
研究开发部门负责人
符合《高新技术企业认定管理办法及指引》的要求
二、了解主要主要销售活动
了解内容
申报企业情况
实施的程序
结论
一般销售的业务流程
1.接到客户订单;
2.将订单输入系统;
3.核准信用状况及赊销条款;
4.检查订单并准备发货;
5.编制发运凭证(或提货单);
6.递交发运凭证(或提货单)至客户处;
7.开具销售发票;
8.复核发票的准确性并递交至客户处;
9.生成销售明细账;
10.汇总销售明细账并过入至总账。
接到客户订单——评价客户信用——与客户进行合同谈判——签订销售合同——编制发运凭证——开具销售发票——复核发票的准确性并递交至客户——生成销售明细账——汇总销售明细账并过入至总账
检查销售合同、发票、明细账等,观察企业销售活动
未发现异常
销售退回、折扣与折让的业务流程
1.处理销售退回、折扣与折让的请求;
2.批准请求;
3.收到退货;
4.编制销售退回、折扣与折让的表单,即销售方同意贷记购买方应收账款的凭证;
5.记录销售退回、折扣与折让;
6.更新应收账款账户。
处理销售退回、折扣与折让的请求——批准请求——收到退货并对退回的货物进行清点——开具退货发票——记录销售退回、折扣与折让
检查相关文件,询问财务经理
未发现异常
维护客户档案的业务流程
1.提交变更申请;
2.审核、批准;
3.更新客户档案。
企业以签订的销售合同为依据进行客户档案的归集和更新
询问研究开发部门负责人
未发现异常
三、识别可能存在重大错报的环节
错报可能发生的环节
涉及相关认定
是否存在重大错报
1.一般销售
怎么确保销售订单经过管理层核准?
发生
否
怎样确保已记录的销售均已发货?
发生
否
怎样确保在销售货物时及时开具发票?
完整性/截止
否
怎样确保已记录销售均为真实发生?
发生
否
怎样确保销售均已准确记录并对高新技术产品收入进行了恰当分类?
分类
否
2.销售退回、折扣与折让
否
怎样确保已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生?
完整性
否
怎样确保已发生的销售退回、折扣与折让均已准确记录?
准确性/分类
否
3.维护客户档案
否
怎样确保对客户档案的变更均为真实有效?
完整性/发生
否
怎样确保对客户档案变更是准确的?
准确性/分类
否
怎样确保将客户档案变更记录于恰当的期间?
完整性/发生
否
怎样确保客户档案数据及时更新?
完整性/发生
否
高新技术产品(服务)销售控制测试
申报企业:
项目:
高新技术产品(服务)销售控制测试
编制:
日期:
索引号:
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
测试高新技术产品(服务)销售控制运行有效性的工作包括:
1.针对了解的申报企业高新技术产品(服务)销售的控制活动,确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性,记录测试过程和结论。
3.根据测试结论,确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试高新技术产品(服务)销售控制运行有效性形成下列审计工作底稿:
1.控制测试汇总表
2.控制测试程序
3.控制测试过程
编制说明:
本审计工作底稿用以记录下列内容:
(1)汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论;
(2)记录控制测试程序;
(3)记录控制测试过程。
一、控制目标、控制活动与控制测试
控制目标
认定
常用的控制活动
常用的控制测试
1.一般销售
管理层核准销售订单
发生
管理层必须审批所有销售订单,超过特定金额或毛利异常的销售应取得较高管理层核准。
检查销售订单是否经过适当授权批准。
已记录的销售均已发货
发生
销售发票开具前应与销售订单和发运凭证(或提货单)进行核对,如有不符应及时调查和处理。
检查有关核对记录。
开票信息系统在核对销售订单后在开具发运凭证(或提货单)时自动生成发票。
观察开票过程,必要时进行重新执行。
在销售货物时及时开具发票
完整性/截止
开票信息系统在核对销售订单后在开具发运凭证(或提货单)时自动生成发票。
观察开票过程,必要时进行重新执行。
已记录销售均为真实发生
发生
销售是以经过批准或审核的客户订单和发运凭证(或提货单)为依据登记入账。
检查销售发票记账联是否附有客户订货单和发运凭证(或提货单)。
定期与客户对账,如有差异应及时进行调查和处理。
观察是否寄发对账单,
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 06 内部 控制 测试